4.1. Криминологические особенности налоговых правонарушений и преступлений в сфере торговли

Одним из нормативных актов, регулирующих вопросы осуществления контроля за сферой торговли и пресечения налоговых правонарушений и преступлений, является письмо Госналогслужбы РФ и ФСНП России от 09.09.1998 N БФ-6-28/598, АХ-3082 "Об активизации совместных оперативно-профилактических мероприятий по выявлению правонарушений в сфере потребительского рынка" (с изменениями и дополнениями от 07.04.1999).

Следует отметить, что в 1999 году сотрудниками московской налоговой полиции в отношении преступлений, совершенных в сфере торговли, возбуждено 29 уголовных дел, из них 13 уголовных дел по ст. 198 и 199 УК РФ - за уклонение от уплаты налогов с физических лиц и организаций.

К ответственности привлекались индивидуальные предприниматели и руководители организаций за совершение следующих противоправных деяний:

- торговля аудиопродукцией без соответствующей маркировки;

- реализация табачных изделий без акцизных марок;

- сокрытие налогов на сумму 2 300 000 руб.;

- неоднократное уклонение от уплаты налогов в крупном размере;

- хранение алкогольной продукции без соответствующей лицензии;

- незаконное приобретение, перевозка и реализация продукции без маркировки;

- уклонение от уплаты подоходного налога в крупном размере;

- реализация алкогольной продукции с нарушением условий лицензирования;

- реализация алкогольной продукции без регистрации в органах ГНИ и с нарушением условий лицензирования;

- непредставление бухгалтерской отчетности;

- торговля алкогольной продукцией без акцизных марок;

- непредставление декларации о совокупном годовом доходе в налоговые органы;

- реализация контрафактной продукции.

Также совместно с налоговыми органами были проведены проверки в 10 000 торговых точек, и более чем в половине из них были выявлены нарушения, по которым было наложено штрафных санкций на сумму более 22 млн руб.

Из общего количества проверок 430 являлись общегородскими крупномасштабными рейдами, в ходе которых было проверено 2800 торговых точек, выявлено 1600 нарушений (более 50%) Закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" - ККМ либо отсутствовала, либо не работала, либо не была зарегистрирована в налоговом органе.

Так, в ходе мероприятий по проверке использования контрольно-кассовых аппаратов сотрудники Управления ФСНП России по г. Москве в период с 5 по 11 февраля 2000 года проверили 96 организаций и 71 физическое лицо и выявили 148 нарушений.

В марте 2000 года сотрудниками московской налоговой полиции были проведены проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО "Птал" и ООО "Анкер", руководителем которых являлся зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя гражданин К. Основным видом деятельности указанных юридических лиц являлась сдача в субаренду торговых мест в переходах и станциях метро, а также оптовая и розничная торговля некоторыми видами товаров, в том числе цветами.

В ходе проведения самостоятельного исследования документов было установлено, что указанные предприятия значительно занижали, а порой не отражали в бухгалтерских документах полученную выручку, завышая при этом свои расходы путем перечисления денежных средств на подставные фирмы за якобы выполненные работы и оказанные услуги. Также в офисе было обнаружено более 30 000 долл. США, происхождение которых гражданин К. объяснить не смог. В настоящий момент по фактам выявленных нарушений решается вопрос о возбуждении уголовного дела.