7

Организация применяет УСНО. Объект налогообложения — доходы. Контрагент за оказанные услуги расплатился товарами. Ее стоимость была включена в доход. Нужно ли при продаже этих товаров начислять единый налог со всей стоимости или с разницы между ценой продажи и ценой покупки?

Согласно нормам Налогового кодекса для расчета налоговой базы нужно брать всю стоимость проданного товара.

Кроме того, не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ.

Порядок определения расходов нужен для организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно пункту 2 ст. 346.16 НК РФ, расходы должны соответствовать критериям, установленным в п. 1 ст. 252. Налогоплательщики, применяющие «упрощенку», могут признать только те расходы, которые:

— обоснованы (экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме);

— документально подтверждены (затраты подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством);

— произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если затраты не отвечают этим требованиям, то уменьшить налогооблагаемый доход на их сумму нельзя.

Возможны различные варианты при переходе с общего режима налогообложения на упрощенный.

Платежи по расходам произведены до перехода на УСНО, а фактически расходы осуществлялись после перехода на УСНО.

Если организация до перехода на «упрощенку» применяла метод начисления, то следует руководствоваться подпунктом 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ: расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на УСНО, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату осуществления таких расходов.

Согласно пункту 14 ст. 270 НК РФ, предварительная оплата расходов не учитывается в целях налогообложения. Следовательно, организации, которые применяли кассовый метод, под действие этого пункта не попадают. При кассовом методе, согласно положениям ст. 273, расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Так как затраты были уже произведены, предварительная оплата учтена в составе расходов, то и фактическое осуществление расходов после перехода на УСНО не отражается при формировании налоговой базы по единому налогу.

Расходы произведены до перехода на УСНО, а оплачены после перехода на УСНО.