Глава 23. ПРЕСТУПЛЕНИЯ ПРОТИВ ИНТЕРЕСОВ СЛУЖБЫ В КОММЕРЧЕСКИХ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Статья 201. Злоупотребление полномочиями

1. Использование лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, своих полномочий вопреки законным интересам этой организации и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние повлекло причинение существенного вреда правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, -

наказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.

2. То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, -

наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет.

Примечания. 1. Выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации в статьях настоящей главы признается лицо, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющее организационно - распорядительные или административно - хозяйственные обязанности в коммерческой организации независимо от формы собственности, а также в некоммерческой организации, не являющейся государственным органом, органом местного самоуправления, государственным или муниципальным учреждением.

2. Если деяние, предусмотренное настоящей статьей либо иными статьями настоящей главы, причинило вред интересам исключительно коммерческой организации, не являющейся государственным или муниципальным предприятием, уголовное преследование осуществляется по заявлению этой организации или с ее согласия.

3. Если деяние, предусмотренное настоящей статьей либо иными статьями настоящей главы, причинило вред интересам других организаций, а также интересам граждан, общества или государства, уголовное преследование осуществляется на общих основаниях.

Комментарий к статье 201:

1. Статья является новой, устанавливая ответственность за злоупотребление полномочиями особого круга лиц, ранее не выделявшихся в качестве специального субъекта, не являющихся должностными лицами и не занимающих государственные должности. Юридико - технически статья построена по типу ст. 170 УК РСФСР, отличаясь от нее по объекту - характеру защищаемых интересов, и по субъекту.

2. Цель статьи - уголовно - правовая охрана установленного правом порядка внутренних отношений между негосударственными организациями и ее служащими, а также внешних отношений между служащими этих организаций и иными лицами.

3. Сфера действия данной статьи охватывает внутренние и внешние управленческие отношения в коммерческих и иных организациях, не являющихся объектом публичного права.

4. Коммерческие организации, по ст. 50 ГК РФ, - это юридические лица, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и могущие создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Согласно содержанию примечания к статье ее действие распространяется на все коммерческие организации независимо от формы собственности. Следовательно, есть основания положения ст. 201 распространить как на коммерческие организации, так и на государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также коммерческие организации, в которых большая часть уставного капитала, акций либо иная форма контроля (так называемая золотая акция) принадлежит государству.

5. Иные организации - это некоммерческие организации (п. 1 примечания к данной статье). Такими организациями могут быть общественные организации, благотворительные и иные фонды, а также организации, действующие в других формах, предусмотренных законом.

6. С объективной стороны преступление включает: а) деяние в виде использования лицом своих полномочий; б) несоответствие деяния законным интересам организации; в) преступные последствия в виде существенного вреда, причиненного правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства; г) причинную связь между деянием и последствиями.

7. Использование полномочий состоит в принятии решений и совершении действий на основе имеющихся у лица правовых или фактических возможностей, предоставленных ему в связи с выполнением управленческих функций.

Под правовыми возможностями понимаются: а) задачи данного субъекта, связанные с определением стратегии развития организации, установлением порядка деятельности подчиненных органов, оценкой правомерности и целесообразности деятельности структурных подразделений, отдельных лиц и т.д.; б) отдельные права, связанные с осуществлением полномочий, в число которых входят совершение сделок, утверждение штатов, издание приказов и указаний; в) обязанности, которые могут либо расширять, либо сужать правовые возможности, определяя собой круг получаемой информации, степень влияния на деятельность иных лиц и ее оценку и т.п.; г) общий порядок, процедуры и условия осуществления полномочий, а также вытекающих из них прав и обязанностей, включая необходимость соблюдения письменной формы, получения соответствующих разрешений (лицензий), регистрации действий; д) система правового контроля, которая распространяется также и на фактические возможности, в частности необходимость ведения документации, отчетности, утверждение решений вышестоящими лицами; е) юридическая ответственность, наступающая как перед государством, так и перед организацией (материальная, дисциплинарная, административная, уголовная).

8. Под фактическими возможностями понимаются: система средств, условий, ресурсов: а) необходимых; б) наличных; в) хотя бы минимально достаточных для принятия соответствующего решения либо проведения того или иного действия (бездействия), имеющих заранее определенные цели.

9. Использование считается состоявшимся при возникновении причинной связи между правовыми и фактическими возможностями и осуществленным деянием (действием или бездействием), выраженном в принятии решения либо в реализации принятых решений.

10. Законными являются определяемые нормативно - правовыми актами, обычаями делового оборота, а также учредительными документами либо не противоречащие им локальные интересы коммерческой или иной организации. Важнейшими из них следует считать реализацию целей деятельности данной организации, получение прибыли, поддержание состояния платежеспособности, сохранение и расширение рабочих мест, объема деятельности, законность, стабильность и безопасность осуществляемых отношений.

К законным интересам относится и соблюдение порядка деятельности данной организации всеми субъектами отношений с ней, включая процедуры заключения сделок, предоставления услуг, поддержание расчетной дисциплины, соблюдение различных условий и факторов, определяющих конкурентоспособность данной организации.

Коммерческие или иные организации вправе самостоятельно определять круг своих интересов, не выходя за рамки закона, при необходимости допуская временные убытки при распространении товаров (услуг) на рынке, инвестируя средства на повышение жизненного уровня работников или рационализацию рабочих мест, рекламу.

11. Вопреки законным интересам организации лицо использует свои полномочия, если оно, в частности, не осуществляет добросовестно и разумно возложенные на него обязанности, скрывает личную заинтересованность в сделках, совершаемых организацией, принимает чужую сторону в конфликте интересов. Лицо всегда использует свои полномочия вопреки интересам организации, нарушая умышленно правовой порядок и создавая тем самым основания для привлечения организации или ее должностных лиц к ответственности, либо способствуя подрыву деловой репутации собственной организации.

12. Субъективная сторона - умысел прямой или косвенный и цель извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесение вреда другим лицам.

13. Цели извлечения выгод и преимуществ в контексте данной нормы должны находиться в противоречии с законными интересами организации и могут: а) иметь имущественный характер; б) выражаться в усилении влияния на процесс принятия решений, в особенности связанных с разрешением либо утверждением гражданско - правовых сделок, объемов и иных условий продаж, позиций в преддоговорных и договорных спорах, назначении на должность; в) состоять в улучшении условий труда и возможностей извлечения прибыли.

14. Цель нанесения вреда как элемент субъективной стороны не должна подразумевать умышленного совершения иного преступления, в частности уничтожения или повреждения имущества, хищения чужого имущества.

15. Вред, причиненный правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, образует преступные последствия и должен быть нанесен деянием, совершение которого выходит за пределы прав коммерческой или иной организации. Коммерческая или иная организации в рамках законной деятельности на рынке вправе причинять ущерб другим его участникам, например, ограничивая объем их продаж, вынуждая снизить цены, вкладывать средства в повышение качества товаров. Является законным получение выгод и преимуществ для себя либо снижение доходов чужой организации, если эти результаты достигнуты или возникли в условиях допустимой конкуренции.

16. Вред является существенным, если он состоит в убытках, имеющих крупный размер, приводит к потере рабочих мест, существенно снижает базу налогообложения, создает угрозу неплатежеспособности организации либо рентабельности ее подразделения, либо его устранение связано с крупными материальными затратами.

Существенным может быть моральный вред, затрагивающий деловую репутацию организации.

17. Порядок осуществления уголовного преследования определяется в зависимости от характера интересов, которым причинен вред (см. п. 2, 3 примечания к данной статье).

18. Причинная связь между действиями и их последствиями является обязательной.

19. Квалифицирующий признак - тяжкие последствия не раскрывается законодателем. К ним можно отнести потерю рабочих мест, последующее банкротство предприятия, влекущее невозможность уплаты долгов в крупных размерах, дезорганизацию работы предприятий - контрагентов и другие обстоятельства, которые подлежат оценке судом с учетом всех данных уголовного дела.

20. Субъектом преступления является лицо, выполняющее управленческие функции и не являющиеся должностным (см. п. 1 примечания к настоящей статье). Данное лицо не является должностным в смысле п. 1 примечания к ст. 285. Оно не обладает соответствующим статусом, правами и не реализует государственное управление, т.е. не призвано обеспечивать публичные интересы, а лишь в установленных законом пределах соблюдать их.

Наделение лиц, выполняющих управленческие функции в коммерческих и некоммерческих организациях, функциями должностных лиц могло бы необоснованно расширить их полномочия, тем самым незаконно ограничив государственные монополии на осуществление властных функций.

21. Лицо наделяется управленческими функциями в порядке, предусмотренном нормативно - правовыми актами, например, на основании результатов выборов общим собранием акционеров, приказа либо положений трудового договора. По сложившейся в коммерческих и других организациях практике управленческими считают полномочия, которые позволяют самостоятельно решать заранее определенный круг вопросов и иметь права и обязанности по отношению к подчиненным.

Коммерческая и иная организация вправе самостоятельно установить статус лиц, выполняющих как организационно - распорядительные, так и административно - хозяйственные обязанности.

22. Организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности с учетом положения выполняющих их лиц имеют самостоятельную правовую природу и отличаются от организационно - распорядительных и административно - хозяйственных функций, осуществляемых лицами, являющимися должностными по статьям гл. 30 настоящего Кодекса.

23. Организационно - распорядительные - это обязанности, возложенные на лицо на основании и в соответствии с учредительными документами или иными локальными нормативно - правовыми актами и состоящие в принятии, в необходимых случаях, решений, либо непосредственно влекущих правовые последствия, либо выступающих как одно из оснований наступления таких последствий, но связанные с распоряжением деятельностью других работников организации.

Порядок принятия организационно - распорядительных решений должен определяться законом, регламентирующим деятельность организаций определенной организационно - правовой формы (например, Федеральным законом об акционерных обществах от 26 декабря 1995 г. ) и подзаконными актами, которые и устанавливают особенности принятия решений, определяя при этом правомочия отдельных категорий участников юридического лица и органов юридического лица.

24. Административно - хозяйственные - это обязанности, также в соответствии с действующими законами и подзаконными актами, учредительными документами и локальными актами вытекающие из реализации правомочий по управлению имуществом, в частности совершению сделок, связанных с деятельностью по извлечению прибыли, распределению обязанностей подчиненных лиц, контролю за ними.

Статья 202. Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами

1. Использование частным нотариусом или частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, -

наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2. То же деяние, совершенное в отношении заведомо несовершеннолетнего или недееспособного лица либо неоднократно, -

наказывается штрафом в размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Комментарий к статье 202:

1. Статья является новой, поскольку устанавливает уголовную ответственность субъектов, ранее неизвестных российскому уголовному законодательству. Юридико - технически она построена по типу ст. 170 УК РСФСР и ст. 201 УК РФ.

В ч. 1 настоящей статьи содержится два основных состава, значительно отличающихся по содержанию образующих их признаков ввиду наличия существенных правовых и фактических различий между деятельностью частного нотариуса и аудитора.

2. Цель статьи - уголовно - правовая охрана законности отношений, возникающих в связи с осуществлением деятельности частных нотариусов и аудиторов, выполняющих функции, которые по своему содержанию ранее были присущи должностным лицам - государственным служащим, это прежде всего охрана прав и законных экономических и иных интересов физических и юридических лиц, общества и государства.

3. Сфера применения настоящей статьи - деятельность по оказанию правовых услуг, юридическому обслуживанию населения и юридических лиц частными нотариусами, осуществляющими, за некоторыми исключениями, функции государственных нотариусов, и аудиторами, которые решают задачи, связанные с обеспечением правопорядка в сфере экономики.

4. Объективная сторона злоупотребления полномочиями частными нотариусами включает: а) совершение вопреки задачам своей деятельности действий, состоящих в использовании полномочий нотариуса, определенных в законодательном порядке; б) причинение существенного вреда; в) причинную связь между действиями и последствиями.

5. Деятельность частного нотариуса регламентируется Основами законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. По этому Закону, за некоторыми исключениями, частный нотариус осуществляет ту же деятельность, что и государственный. Задачи их деятельности также одинаковы.

6. Нотариат в России призван обеспечивать в соответствии с Конституцией РФ, конституциями республик в составе Федерации, Основами законодательства РФ о нотариате защиту прав и законных интересов граждан и юридических лиц путем совершения нотариусами предусмотренных законодательными актами нотариальных действий от имени Российской Федерации (ст. 1 Основ).

7. Полномочия частного нотариуса определяются его правами, перечнем совершаемых им нотариальных действий и обязанностью отказать в совершении нотариальных действий в определенных случаях.

В соответствии со ст. 15 Основ нотариус имеет право: совершать предусмотренные законодательством нотариальные действия в интересах физических и юридических лиц, обратившихся к нему, за исключением случаев, когда место совершения нотариального действия определено законодательством Российской Федерации или международными договорами; составлять проекты сделок, заявлений и других документов, изготовлять копии документов и выписки из них, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий; истребовать от физических и юридических лиц сведения и документы, необходимые для совершения нотариальных действий.

В соответствии со ст. 35 Основ нотариус, занимающийся частной практикой, совершает следующие нотариальные действия: 1) удостоверяет сделки; 2) выдает свидетельства о праве собственности на долю в общем имуществе супругов; 3) налагает и снимает запрещения отчуждения имущества; 4) свидетельствует верность копий документов и выписок из них; 5) свидетельствует подлинность подписи на документах; 6) свидетельствует верность перевода документов с одного языка на другой; 7) удостоверяет факт нахождения гражданина в живых; 8) удостоверяет факт нахождения гражданина в определенном месте; 9) удостоверяет тождественность гражданина с лицом, изображенным на фотографии; 10) удостоверяет время предъявления документов; 11) передает заявления физических и юридических лиц другим физическим и юридическим лицам; 12) принимает в депозит денежные суммы и ценные бумаги; 13) совершает исполнительные надписи; 14) совершает протесты векселей; 15) предъявляет чеки к платежу и удостоверяет неоплату чеков; 16) принимает на хранение документы; 17) совершает морские протесты; 18) обеспечивает доказательства.

Нотариус обязан отказать в совершении нотариального действия, если: его совершение противоречит закону; оно подлежит совершению другим нотариусом; с просьбой о совершении нотариального действия обратился недееспособный гражданин либо представитель, не имеющий необходимых полномочий; сделка, совершаемая от имени юридического лица, противоречит целям, указанным в его уставе или положении, либо сделка не соответствует требованиям закона; документы, представленные для совершения нотариального действия, не соответствуют требованиям законодательства.

8. Использование частным нотариусом своих полномочий в смысле настоящей статьи состоит в совершении вопреки задачам его деятельности действий, как формально входящих в его компетенцию, так и выходящих за ее пределы, но не основанных на его юридических и фактических возможностях: незаконное удостоверение сделок, неправомерное использование предоставленной ему информации, осуществление посреднических функций, понуждение к совершению сделок, введение клиента в заблуждение и т.п.

9. Применительно к деятельности частного нотариуса существенным является вред, проявившийся в имущественном ущербе, утрате доказательств совершения сделки или иных действий, заключении незаконной сделки, утрате права на пенсию, на различные льготы, а также в утрате имущественных прав и в других последствиях.

10. Субъектом преступления является частный нотариус, т.е. лицо, получившее лицензию на право нотариальной деятельности и наделенное в соответствующем порядке полномочиями нотариуса. В соответствии со ст. 8 Основ нотариус, занимающийся частной практикой, вправе иметь контору, открывать в любом банке расчетный и другие счета, в том числе валютный, нанимать и увольнять работников, выступать в суде и арбитражном суде и т.п., а также иметь личную печать, наделенную соответствующими атрибутами (ст. 10 Основ).

11. Преступление считается оконченным с момента наступления преступных последствий.

12. Субъективная сторона - прямой умысел и цели извлечения выгод и преимуществ для себя или для других лиц либо нанесения вреда другим лицам. Субъект осознает общественную опасность своих действий и их последствий и желает их наступления, достижения противоправных целей.

13. Квалифицирующие признаки - см. ч. 2 настоящей статьи.

14. Объективная сторона преступного злоупотребления полномочиями аудиторами включает: а) действия аудитора, состоящие в использовании своих полномочий, совершенные вопреки задачам своей деятельности; б) существенный вред; в) причинную связь между действиями и причиненным вредом.

15. Аудиторская деятельность в России осуществляется на основе ст. 779 - 783 ГК РФ, Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. , Постановления Правительства РФ "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 6 мая 1994 г. , которым введены Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и Порядок выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора утверждена Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов РФ 9 сентября 1996 г.

16. Аудиторская деятельность (аудит) в соответствии с п. 3 упомянутых Временных правил представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно - расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг. Она осуществляется наряду с финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, производимым в соответствии с законодательством Российской Федерации специально уполномоченными на то органами. При этом основной целью такого рода деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности указанных субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций действующим нормативно - правовым актам.

17. Достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности может рассматриваться как отсутствие существенных нарушений порядка ее ведения. Не является задачей аудитора выявление фактов сокрытия документов, их подлога и иных подобных действий методами, присущими оперативно - розыскной или следственной деятельности.

Установление соответствия финансовых и хозяйственных операций нормативным актам представляет собой выводы аудитора об их юридической правильности, о том, что действующие правовые нормы правильно применены при их проведении.

18. Наряду с проведением аудиторских проверок аудиторы и аудиторские фирмы в соответствии с п. 9 Временных правил могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу хозяйственно - финансовой деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, проводить обучение и оказывать другие услуги, соответствующие профилю их деятельности.

19. Полномочия аудиторов (аудиторских фирм) определяются нормативно - правовыми актами и конкретизируются в зависимости от осуществляемого вида аудиторской деятельности (аудиторских услуг).

Аудиторские проверки могут быть обязательными и инициативными. Первые проводятся в случаях, прямо установленных законодательством РФ, вторые - по решению экономического субъекта. Кроме того, обязательные аудиторские проверки могут проводиться по поручению государственных органов, обязанных создать надлежащие условия проведения проверки, при необходимости обеспечить личную безопасность аудиторов и членов их семей.

Перечень государственных органов, которые могут дать аудитору (аудиторской фирме) такого рода поручение, устанавливается законом. В него включены: органы дознания и следователи при наличии санкции прокурора, прокурор, суд и арбитражный суд. Поручение о проведении аудиторской проверки экономического субъекта дается при наличии в производстве перечисленных органов возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела, принятого к производству (возобновленного производством) гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду, в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации.

При этом содержание поручения должно соответствовать обстоятельствам расследуемых (рассматриваемых) дел, а сроки проведения аудиторской проверки по поручению государственных органов определяются по договоренности с аудитором, но, как правило, не должны превышать двух месяцев. С согласия аудиторов проверка может проводиться по документам финансовой отчетности, изъятым (затребованным) в установленном порядке органом дознания, следователем, прокурором, судом и арбитражным судом.

20. Обязательными аудиторские проверки могут быть и в других (помимо указанных выше) случаях, в частности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежит деятельность банков.

21. Инициативные аудиторские проверки, как и выполнение иных видов аудиторских работ, проводятся на основе гражданско - правового договора возмездного оказания услуг. При этом аудиторская проверка не может проводиться: во-первых, аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве; во-вторых, теми аудиторскими фирмами, которые являются по отношению к проверяемому субъекту его учредителями, собственниками, акционерами, либо если проверяемый субъект является кредитором, страховщиком, собственником, акционером или учредителем аудиторской фирмы, а также если проверяемые субъекты являются дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами аудиторской фирмы или имеют в своем капитале их долю. Кроме того, установлен запрет на проведение аудиторских проверок теми фирмами, которые ранее оказывали данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, по составлению финансовой отчетности.

22. Реализуя свои полномочия при проведении аудиторской проверки и составлении заключения, аудиторы действуют на основании независимости от проверяемого экономического субъекта и от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также от собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.

Аудиторы имеют право: а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов, конкретных условий договора с экономическим субъектом или содержания поручения государственного органа; б) проверять в полном объеме документацию о финансово - хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для проведения аудиторской проверки; в) получать по письменному запросу необходимую для осуществления своей деятельности информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших им проведение проверки; г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов, за исключением лиц, связанных определенными отношениями с проверяемым субъектом, т.е. проводивших для него ранее работы и услуги (по составлению отчетности, восстановлению и ведению бухгалтерского учета); д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а государственным органом, поручившим проверку, - необеспечения личной безопасности аудитора и членов его семьи.

Аудиторы и аудиторские фирмы при проведении проверок обязаны: а) неукоснительно соблюдать законодательство РФ; б) немедленно сообщать заказчику или государственному органу, поручившему проверку, о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки при наличии определенных отношений с проверяемым субъектом, а также при отсутствии лицензии; о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов или специалистов в связи со значительным объемом работы или иными обстоятельствами, возникшими после заключения соответствующего договора или получения поручения; в) квалифицированно проводить аудиторские проверки, оказывать иные услуги; г) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством, либо без разрешения государственного органа, поручившего проведение проверки, в объеме, который они признают возможным, - в период до вступления в силу приговора (решения) суда или арбитражного суда (ст. 14 Временных правил аудиторской деятельности в РФ).

23. Использование частным аудитором своих полномочий по смыслу настоящей статьи предполагает, что аудитор совершает различного рода действия, включая дачу заключений, консультаций, проведение проверок, посредничество в переговорах, на основе своих правовых и фактических возможностей, в частности доступа к информации, потенциального правового значения совершаемых действий, авторитета, имеющихся связей, профессиональных познаний, но использует их вопреки задачам своей деятельности.

24. Вопреки задачам своей деятельности полномочия используются, если аудитор: а) искажает содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов; б) дает заведомо неверную нормативно - правовую оценку совершенных ими финансовых и хозяйственных операций; в) совершает действия и оказывает услуги ненадлежащего характера и ненадлежащим организациям.

25. Извлечение выгод и преимуществ для себя или других лиц соответственно может состоять в получении повышенного гонорара, улучшении положения на рынке того или иного хозяйствующего субъекта, повышении собственной деловой репутации или репутации иных физических и юридических лиц, препятствовании осуществлению следственно - судебной деятельности либо применению иных мер государственного воздействия, неправомерном содействии в получении долга и т.п.

26. Нанесение вреда другим лицам может состоять в причинении имущественного ущерба либо ущерба деловой репутации.

Существенным является вред, выразившийся в привлечении к уголовной ответственности отдельных лиц либо в незаконном привлечении этих лиц к ответственности вследствие сокрытия совместно с аудитором значительных нарушений порядка ведения бухгалтерской отчетности либо других нарушений, возникновении крупных убытков, оценка которых определяется судом с учетом обстоятельств дела, потере рабочих мест, лишении налоговых и иных поступлений государству, утрате положения на рынке, подрыве деловой репутации в стране и за рубежом и других последствий, оцениваемых судом.

27. Причинная связь является обязательной и проявляется в прямом воздействии совершенных действий на наступление последствий.

28. Субъектом преступления являются аудиторы, т.е. физические лица, прошедшие аттестацию и занимающиеся аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы либо самостоятельно и зарегистрированные в качестве предпринимателей, получившие лицензию на осуществление аудиторской деятельности и включенные в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

При этом к аттестации на право осуществления аудиторской деятельности допускаются лица, имеющие экономическое или юридическое (высшее либо среднее специальное) образование, а также стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской организации (аудиторской фирмы), бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю. Не допускаются к аттестации и, следовательно, не могут заниматься аудиторской деятельностью лица, осужденные по приговору суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово - хозяйственных отношений, в период отбывания ими наказания и в последующий период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке (п. 3 Порядка проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности).

Статья 203. Превышение полномочий служащими частных охранных или детективных служб

1. Превышение руководителем или служащим частной охранной или детективной службы полномочий, предоставленных им в соответствии с лицензией, вопреки задачам своей деятельности, если это деяние совершено с применением насилия или с угрозой его применения, -

наказывается ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, -

наказывается лишением свободы на срок от четырех до восьми лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Комментарий к статье 203:

1. Статья является новой, отражая процессы расширения видов услуг, предоставляемых частными структурами. Юридико - технически она построена по образцу ст. 171 УК РСФСР.

2. Цели статьи - охрана уголовно - правовыми средствами установленного порядка осуществления частной детективной и охранной деятельности, предупреждение возможного нарушения прав граждан, незаконного внедрения частных структур в пределы монополии государства на осуществление законных принудительных мер.

3. Частная детективная и охранная деятельность регламентируется Законом РФ "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" от 11 марта 1992 г. , а также подзаконными нормативно - правовыми актами.

Частная детективная и охранная деятельность - это оказание на возмездной договорной основе услуг физическим и юридическим лицам предприятиями, имеющими специальное разрешение (лицензию) органов внутренних дел в целях защиты законных прав и интересов своих клиентов. При этом на граждан, осуществляющих частную детективную и охранную деятельность, действие законов, закрепляющих правовой статус работников правоохранительных органов, не распространяется (ст. 1 Закона).

Выдача лицензий в сфере детективной и охранной деятельности возможна только предприятиям, специально учрежденным для выполнения соответствующих услуг, осуществляется на основе Постановления Правительства РФ от 14 августа 1992 г. с последующими изменениями , Приказа МВД РФ от 22 августа 1992 г. N 292 с изменениями и Инструкцией о порядке лицензирования и осуществления органами внутренних дел контроля за частной детективной и охранной деятельностью .

4. Частная детективная и охранная деятельность осуществляется для сыска и охраны.

В целях сыска предоставляются следующие виды услуг: 1) сбор сведений по гражданским делам на договорной основе с участниками процесса; 2) изучение рынка, сбор информации для деловых переговоров, выявление некредитоспособных или ненадежных деловых партнеров; 3) установление обстоятельств неправомерного использования в предпринимательской деятельности фирменных знаков и наименований, недобросовестной конкуренции, а также разглашения сведений, составляющих коммерческую тайну; 4) выяснение биографических и других характеризующих личность данных об отдельных гражданах (с их письменного согласия) при заключении ими трудовых и иных контрактов; 5) поиск без вести пропавших граждан; 6) поиск утраченного гражданами или предприятиями, учреждениями, организациями имущества; 7) сбор сведений по уголовным делам на договорной основе с участниками процесса (в течение суток с момента заключения контракта с клиентом на сбор таких сведений частный детектив обязан письменно уведомить об этом лицо, производящее дознание, следователя, прокурора или суд, в чьем производстве находится уголовное дело).

В целях охраны предоставляются услуги по защите жизни и здоровья граждан; по охране имущества собственников, в том числе при транспортировке имущества; по проектированию, монтажу и эксплутационному обслуживанию средств охранно - пожарной сигнализации; по консультированию и подготовке рекомендаций клиентам в вопросах правомерной защиты от противоправных посягательств, а также по обеспечению порядка в местах проведения массовых мероприятий (ст. 3 Закона о частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации).

5. Основанием для занятия частной детективной и охранной деятельностью является получение соответствующей лицензии.

Лицензия согласно п. 2.1 Инструкции о порядке лицензирования и осуществления контроля за частной детективной и охранной деятельностью представляет собой полученное в установленном Законом и упомянутой Инструкцией порядке разрешение органов внутренних дел на осуществление частной детективной и охранной деятельности, которое выдается гражданам по месту жительства, а частным детективным и охранным предприятиям (объединениям) - по месту их учреждения. Данная лицензия дает право на осуществление частной детективной и охранной деятельности, предусмотренной учредительными документами указанных предприятий или уставами служб безопасности.

Лицензия предоставляет полномочия по осуществлению в целом и частной детективной, и конкретных видов частной охранной деятельности.

6. Превышением полномочий, предоставленных лицензией, является выполнение действий, которые лицо вообще не вправе совершать, либо которые оно должно совершать с соблюдением установленных законом условий и порядка, оснований и форм совершения этих действий, либо совершение действий в отношении ненадлежащего лица. Во всяком случае в соответствии с законом граждане, занимающиеся частной детективной деятельностью, не вправе осуществлять какие-либо оперативно - розыскные действия, отнесенные к исключительной компетенции органов дознания.

Частным детективам и лицам, осуществляющим охранную деятельность, также запрещается игнорировать согласие владельцев на изучение предметов и документов, скрывать факты готовящихся или совершенных преступлений от правоохранительных органов, выдавать себя за сотрудников правоохранительных органов, осуществлять видео-, аудиозапись, фото- и киносъемку в служебных или иных помещениях без письменного согласия на то соответствующих должностных или частных лиц; прибегать к действиям, посягающим на права и свободы граждан; совершать действия, ставящие под угрозу жизнь, здоровье, честь, достоинство и имущество граждан; фальсифицировать материалы или вводить в заблуждение клиента; разглашать собранную информацию, использовать ее в каких-либо целях вопреки интересам своего клиента или в интересах третьих лиц; передавать свою лицензию для использования ее другими лицами; собирать сведения, связанные с личной жизнью, политическими и религиозными убеждениями отдельных лиц, а также проводить сыскные действия, нарушающие конституционные права граждан (нарушение тайны переписки, телефонных переговоров и т.д.), за которые установлена ответственность (ст. 7 Закона о частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации).

7. Превышение полномочий совершается вопреки задачам детективной и охранной деятельности, если действия, образующие превышение полномочий, направлены на: а) нарушение действующего законодательства; б) воспрепятствование законной деятельности правоохранительных органов либо любым иным действиям по пресечению, раскрытию и расследованию правонарушений, а также судебному рассмотрению дел о них; в) вмешательство в компетенцию государственных и иных органов по осуществлению правореализационной деятельности.

8. Применением насилия или угрозой его применения является фактическое осуществление любого вида насилия либо создание условий для его реального применения, либо любое психическое воздействие, свидетельствующее о намерении применить насилие.

9. Субъективная сторона - прямой умысел, когда лицо осознает общественную опасность превышения полномочий, их противоречие интересам деятельности и их связь с насилием либо угрозой насилия.

10. Субъект преступления - частный детектив, получивший в установленном законом порядке лицензию на частную сыскную деятельность как основной вид занятости, осуществляющий ее без совмещения с занятием государственной службой или с выборной должностью в общественных организациях; или охранник, получивший лицензию в порядке, установленном для частных детективов на оказание услуг в сфере охраны (ст. 11 Закона РФ "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации"), а также руководители частной охранной или детективной службы.

11. Преступление является оконченным в момент совершения действий, образующих превышение полномочий и связанных с насилием либо угрозой применения насилия.

12. Квалифицирующие признаки по ч. 2 настоящей статьи - наступление тяжких последствий.

13. При наличии тяжких последствий как квалифицирующего признака преступление является оконченным в момент их наступления.

Оценка последствий как тяжких осуществляется судом с учетом всех обстоятельств дела.

Статья 204. Коммерческий подкуп

1. Незаконная передача лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества, а равно незаконное оказание ему услуг имущественного характера за совершение действий (бездействия) в интересах дающего в связи с занимаемым этим лицом служебным положением -

наказываются штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до двух лет, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до двух лет.

2. Те же деяния, совершенные неоднократно либо группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, -

наказываются штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет.

3. Незаконное получение лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества, а равно незаконное пользование услугами имущественного характера за совершение действий (бездействия) в интересах дающего в связи с занимаемым этим лицом служебным положением -

наказываются штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до двух лет, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет.

4. Деяния, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, если они:

а) совершены группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;

б) совершены неоднократно;

в) сопряжены с вымогательством, -

наказываются штрафом в размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет.

Примечание. Лицо, совершившее деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, освобождается от уголовной ответственности, если в отношении его имело место вымогательство или если это лицо добровольно сообщило о подкупе органу, имеющему право возбудить уголовное дело.

Комментарий к статье 204:

1. Статья является новой по субъекту преступления и кругу охраняемых ценностей. Юридико - технически она построена аналогично статьям, устанавливающим ответственность за дачу и получение взятки. Законодатель указывает, однако, существенные различия между коммерческим подкупом и взяткой. Они определяются спецификой деятельности взяткополучателей как субъектов публичного права, выступающих от имени государства, и лиц, в отношении которых осуществляется коммерческий подкуп, как субъектов частного права, выступающих в качестве участника договорных или иных отношений, которые складываются в процессе гражданско - правовой деятельности, но подчиняются требованиям публичного права.

В силу этого статья не смягчает ответственность должностных лиц за получение взятки по ст. 173 УК РСФСР, но устанавливает ответственность за иное преступление; при этом действие статьи не распространяется ни на должностных лиц - субъектов получения взятки, ни на коммерческий подкуп, т.е. образующие его (преступление) действия, совершенные до вступления настоящего УК в силу, т.е. до 1 января 1997 г.

2. Сфера применения этой статьи - область управленческой деятельности в коммерческих и иных негосударственных организациях, осуществляющих различные виды деятельности, разрешенные либо не запрещенные законом.

3. Цель данной нормы - обеспечение уголовно - правовой защиты порядка деятельности коммерческих и иных негосударственных организаций, а также интересов, связанных с таковой деятельностью физических и юридических лиц, государства.

4. Объективная сторона состава преступления, предусмотренного ч. 1 настоящей статьи, включает: а) передачу денег, ценных бумаг, иного имущества либо оказание услуг за совершение действий (бездействия) в интересах дающего; б) условие незаконности передачи имущества или оказания услуг; в) связь действий (бездействия), ожидаемых от подкупаемого лица, с его служебным положением.

5. Передачей лицу имущества или незаконным оказанием услуг является любое вручение ценностей имущественного характера или любое поддающееся легальной имущественной оценке в соответствии с законом безвозмездное удовлетворение потребностей лица, не приносящее прибыли, выгод или иных преимуществ коммерческой или иной организации, в которой подкупаемое лицо выполняет управленческие функции.

6. Незаконными передача или оказание услуг являются в случае, когда такого рода действия прямо запрещены действующими нормативно - правовыми актами либо учредительными документами, либо не вытекают в соответствии с законом из характера заключаемого соглашения, оказываемой услуги, либо иного вида правомерной деятельности лица, либо осуществляются тайно, либо под прикрытием совершения иных законных действий.

Не является незаконной передача ценностей или оказание услуг, которые рассматриваются как составная часть обязательства по сделке, либо задаток, либо иное вознаграждение, направленное на достижение соглашения или ускорение его выполнения и (или) получение иных не противоречащих закону выгод и преимуществ.

7. В интересах дающего действия совершаются, если они: 1) удовлетворяют потребности, приносят выгоды и преимущества как лицу, осуществляющему подкуп, так и другим лицам по его указанию; 2) противоречат интересам коммерческой или иной организации, в которой подкупаемое лицо выполняет управленческие функции.

8. Совершение действий (бездействие) в связи с занимаемым служебным положением имеет место при использовании правовых и фактических возможностей, т.е. охватывает как действия (бездействие), входящие в круг правомочий данного лица, так и действия (бездействие), выходящие за него, но основанные на служебном авторитете, осведомленности, доступе данного лица к информации и т.п.

Совершенные действия должны быть либо незаконными по своему характеру, либо направлены против законных интересов коммерческой или иной организации.

9. Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 3 настоящей статьи, включает: а) незаконное получение имущества либо незаконное пользование услугами имущественного характера за совершение действий (бездействия) в интересах дающего; б) связь ожидаемых действий со служебным положением подкупленного лица.

10. Предметом подкупа может быть по содержанию настоящей статьи любое имущество как объект гражданского права, т.е. вещи, включая деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, а равно работы и услуги, также выступающие в качестве объектов гражданского права (ст. 128 ГК РФ).

11. Получением является принятие предмета подкупа, включая вещи и услуги имущественного характера, независимо от способа и момента такого принятия.

12. Субъективная сторона коммерческого подкупа по обоим составам преступления - прямой умысел. Лицо осознает и в том, и в другом случае факт подкупа (передачи, принятия имущества, услуг), его общественную опасность и цели совершения каких-либо действий в интересах дающего или третьих лиц по его указанию в связи с занимаемым им служебным положением.

13. Субъектом незаконного получения имущества или услуг является лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации (см. комментарий к ст. 201).

14. Субъектом передачи имущества или незаконного оказания услуг может быть любое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

15. Преступление является оконченным в момент передачи предмета подкупа либо оказания услуги имущественного характера (по ч. 1), а по ч. 3 настоящей статьи - в момент получения (принятия) предмета подкупа и незаконного пользования услугами имущественного характера.

16. Квалифицирующие признаки, предусмотренные в составе незаконной передачи имущества или оказания услуг, - см. ч. 2 настоящей статьи, в составе незаконного получения имущества или незаконного пользования услугами - см. ч. 4 настоящей статьи.