7

Не признаются объектом налогообложения земля и иные объекты природопользования (вода и другие природные ресурсы), порядок налогообложения которых регулируется отдельными актами законодательства Российской Федерации; имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации (ст. 374 НК РФ). Главой 30 НК РФ установлен перечень налоговых льгот: освобождаются от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Поскольку налог на имущество организаций региональный, перечень исключений из объекта налогообложения данным налогом ограничен и распространяется лишь на узкий круг имущества. При этом право на установление налоговых льгот отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации, они вправе дополнительно устанавливать налоговые льготы.

Налоговая база исчисляется налогоплательщиками — субъектами лизинговой деятельности, самостоятельно. При этом в ниже перечисленных случаях она определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации; по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации; каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, постоянного представительства иностранной организации.

При этом следует учитывать, что если по месту нахождения объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс или постоянного представительства иностранной организации находится движимое имущество, то данное движимое имущество учитывается (находится на балансе) либо по месту нахождения организации, либо по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, и налоговая база по нему отдельно не определяется.