Программа спецкурса повышения квалификации профессиональных бухгалтеров "Учет операций с ценными бумагами"

(продолжительность спецкурса - 20 часов)

Цель спецкурса - дать комплексное углубленное представление об операциях с ценными бумагами и сформировать практические навыки по организации их учета на предприятиях.

Тема 1. Учет финансовых вложений организаций

Сущность и виды финансовых вложений. Цель осуществления финансовых вложений. Классификация финансовых вложений. Постановка на учет финансовых вложений, методы их оценки. Методы оценки финансовых вложений: метод средней стоимости, ЛИФО, ФИФО. Расчеты и отражение в бухгалтерском учете. Оценка финансовых вложений по их видам. Правила постановки на учет финансовых вложений, структура счетов учета финансовых вложений. Основные операции с финансовыми вложениями в ценные бумаги, осуществляемые на предприятии. Структура покупной стоимости ценных бумаг.

Учет и оценка поступивших ценных бумаг. Бухгалтерские записи при приобретении ценных бумаг: покупка акций и облигаций без купонного дохода, приобретение облигаций с купонным доходом, покупка акций без права получения доходов по ним, отражение приобретенных акций в случае их частичной оплаты, отражение в учете затрат, связанных с обслуживанием инвестиционных ценных бумаг.

Учет продажи и прочего выбытия ценных бумаг: счета 46 и 48. Модель определения результата от реализации ценных бумаг. Общая схема учета операции по продаже ценных бумаг. Определение учетной стоимости продаваемых ценных бумаг: метод средней цены, ЛИФО, ФИФО. Примеры реализации финансовых вложений в ценные бумаги. Переоценка вложений в ценные бумаги. Книга учета ценных бумаг: реквизиты, требования к ведению Книги учета ценных бумаг.

Порядок создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Аналитический и синтетический учет по счету 82 "Оценочные резервы". Порядок изменения величины резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Создание резерва под обесценение ценных бумаг, стоимость которых выражена в валюте, порядок переоценки валютных ценных бумаг.

Учет начисления и выплаты дивидендов. Невозможность выплаты дивидендов с точки зрения гражданского законодательства. Решение о выплате дивидендов: порядок принятия и начисления. Бухгалтерские записи по начислению и выплате дивидендов. Налогообложение в операциях с дивидендами: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц. Порядок и сроки налогообложения.

Налогообложение операций с ценными бумагами. Исчисление подоходного налога по операциям с ценными бумагами. Удержание подоходного налога при реализации ценных бумаг физическим лицам. Налогообложение доходов при реализации ценных бумаг физическим лицам. Определение момента удержания подоходного налога.

Тема 2. Эмиссия ценных бумаг

Характеристика эмиссионных ценных бумаг. Эмиссия акций акционерного общества при его учреждении. Способы размещения акций, размещение дополнительных (в том числе конвертируемых) акций акционерного общества путем распределения их среди своих акционеров. Процедура эмиссии дополнительных акций акционерного общества (включая закрытое акционерное общество), разрешаемых путем распределения их среди акционеров. Изменения в учредительных документах акционерного общества. Процедура эмиссии дополнительных акций акционерного общества (включая закрытое акционерное общество), размещаемых путем подписки. Способы размещения: открытая и закрытая подписка. Порядок установления сроков, цены (порядок определения цены) и иных условий размещения (в том числе формы и порядка оплаты) дополнительно выпускаемых ценных бумаг.

Процедура эмиссии облигаций, размещаемых путем подписки. Решение о выпуске и проспект эмиссии облигаций, размещаемых путем подписки. Эмиссия ценных бумаг, размещаемых путем конвертации: виды и процедуры конвертации. Решение о размещении конвертируемых ценных бумаг. Отчет об итогах выпуска акций определенной категории (определенного типа), размещенных путем конвертации в них акций другой категории (другого типа). Изменения в уставе акционерного общества.

Решение о выпуске ценных бумаг. Проспект эмиссии ценных бумаг. Документы, предоставляемые для государственной регистрации выпуска ценных бумаг: состав и порядок представления в регистрирующий орган. Государственная регистрация выпуска ценных бумаг. Размещение ценных бумаг: размещение путем подписки, конвертации, распределение дополнительных акций акционерного общества среди его акционеров; размещение ценных бумаг в документарной и бездокументарной формах. Регистрация отчета об итогах выпуска ценных бумаг.

Приостановление эмиссии ценных бумаг и признание выпуска ценных бумаг несостоявшимся или недействительным. Внесение изменений в сведения о выпуске ценных бумаг и (или) их эмитенте после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг.

Тема 3. Учет уставного капитала организаций

Порядок формирования уставного капитала. Определение уставного капитала акционерного общества. Уставный капитал хозяйственного общества (ОАО, ООО, ОДО), складочный капитал хозяйственного товарищества, неделимый фонд производственного кооператива (артели) и уставный фонд унитарного предприятия: характеристика, функции, аналитический и синтетический учет.

Виды вкладов в уставный капитал предприятия. Организационные расходы предприятий в период своего образования. Затраты участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов по основной деятельности и связанные с обслуживанием инвестиционных ценных бумаг. Формирование финансовых результатов деятельности участников рынка ценных бумаг и фондов. Учет и управление активами инвестиционного фонда: оплата услуг финансового управляющего и депозитария.

Бухгалтерский учет хозяйственных операций участников рынка ценных бумаг. Бухгалтерские записи по формированию и движению уставного капитала при акционировании приватизированных предприятий. Бухгалтерские записи при учете собственных акций.

Увеличение уставного капитала: конвертация ранее размещенных акций в акции с большей номинальной стоимостью или выпуск дополнительных акций (размещение дополнительных акций путем подписки или среди своих акционеров). Уменьшение уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала общества после его уменьшения. Пути уменьшения уставного капитала общества: конвертации акций в акции с меньшей номинальной стоимостью, сокращение общего количества размещенных акций.

Изменение структуры уставного капитала: конвертации нескольких акций в одну (консолидация акций); конвертации одной акции на несколько (дробление); конвертации акций в акции с иными правами; конвертации акций в акции с большей номинальной стоимостью за счет погашения отдельных акций с сохранением величины уставного капитала.

Тема 4. Вексель

Бухгалтерский учет векселей: основные понятия и определения. Товарный вексель. Учет операций у организации-векселедателя. Учет операций у организации-векселедержателя. Финансовый вексель: виды и реквизиты. Учет претензий по векселям.

Определение суммы дохода по векселю. Отражение в учете векселей полученных, определение их учетной стоимости. Налогообложение доходов по векселю: НДС, налог на прибыль. Определение момента реализации продукции в учетной политике предприятия. Исчисление суммы налогооблагаемой прибыли при определении выручки "по оплате" и "по отгрузке".

Расчеты с векселями при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Расчеты векселями при уплате налога на вмененный доход. Подоходный налог по операциям с векселями: особенности налогообложения физических лиц.

Конвертация векселей в акции. Отражение в учете получения векселя последним векселедержателем: соло-вексель (простой), тратта (переводный вексель).

Тема 5. Государственные ценные бумаги

Учет и налогообложение ОФЗ - ПК: порядок осуществления эмиссии ОФЗ - ПК, владельцы ОФЗ - ПК, генеральный агент по обслуживанию. Виды ОФЗ - ПК. Купонный доход по ОФЗ - ПК. Курсовая стоимость ОФЗ - ПК. Отражение операций с ОФЗ- ПК в бухгалтерском учете.

Учет и налогообложение ОВВЗ: основные положения, порядок погашения, порядок возмещения номинальной суммы долга и выплаты накопленного процента, курсовая разница. Отражение операций с ОВВЗ в бухгалтерском учете. Учет краткосрочных бескупонных облигаций: выпуск и обращение ГКО, эмиссия, владельцы ГКО, доходы по ГКО. Определение учетной цены ГКО: метод средней цены, ФИФО, ЛИФО. Затраты инвестора в процессе работы с ГКО. Порядок учета ГКО.

Актуальные вопросы учета выбытия государственных ценных бумаг. Изменения законодательства по налогообложению операций с государственными ценными бумагами в 1999 г. Реализация ценных бумаг, полученных в результате новации. Погашение облигаций, полученных в результате новации. Учет и налогообложение. Общие правила бухгалтерского учета облигаций с купонным доходом. Понятие накопленного купонного дохода, отражение в учете. Выбытие облигаций с купонным доходом.

Реализация ГКО выпуска N 21133. Учет и налогообложение купонного дохода по ОВВЗ. Обмен ГКО и ОФЗ. Особенности учета и налогообложения. Порядок обмена ГКО и ОФЗ. Налогообложение и отражение в учете операций по обмену ГКО и ОФЗ. Налогообложение доходов по операциям с государственными ценными бумагами.

Тема 6. Учет опционов и варрантов

Опционная сделка. Сделка с варрантом. Особенности учета и налогообложения операций с опционами и варрантами. Налог на прибыль, НДС. Бухгалтерские записи по учету операций с опционами и варрантами