Налог на добавленную стоимость

Важным вопросом, который должен быть определен организацией и зафиксирован в положении об учетной политике, является выбор даты реализации в целях налогообложения.

Так, организация вправе выбрать для целей налогообложения одну из дат возникновения обязанности по уплате налога:

- по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов;

- по мере поступления денежных средств.

Таким образом, моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) либо день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Это определено п.1 ст.167 НК РФ.

Этот элемент учетной политики (момент определения налоговой базы по НДС) устанавливается организацией на отчетный год исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров.

Организация, определяющая для целей налогообложения выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по оплате, бухгалтерские записи по НДС по отгруженной продукции, за которую оплата еще не поступила, производит следующим образом:

Дебет 90-3 Кредит 76 (субсчет "НДС")

- начислен НДС с реализации.

В момент поступления оплаты бухгалтер делает такую проводку:

Дебет 76 (субсчет "НДС") Кредит 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС")

- отражена сумма НДС, ранее начисленная с реализации и подлежащая уплате в бюджет.

Необходимо отметить, что если налогоплательщик не установил в учетной политике момент определения налоговой базы, он будет определять для целей исчисления и уплаты НДС день отгрузки.