Налог на прибыль

Организация вправе применять метод начисления или кассовый метод.

Главой 25 НК РФ установлен императив определения доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль. Так, п.1 ст.273 НК РФ определено, что налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал, имеют право перейти на определение даты получения дохода по мере поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Другими словами, только организации, у которых выручка за квартал меньше миллиона, вправе применять кассовый метод.

Для тех организаций, у которых объем выручки выше установленного предела, могут применять только метод начисления, предусмотренный статьями 271 и 272 НК РФ.

Причем в выручке при реализации подакцизного сырья, товаров учитывается акциз, одновременно с этим выручка от реализации имущественных прав не входит в данный объект.

Установленные главой 25 НК РФ методы определения доходов и расходов не влияют на принятие организацией решения относительно метода определения выручки от реализации для целей исчисления налога на добавленную стоимость. Так, например, для целей исчисления налога на прибыль организация определяет доходы по методу начисления, а налог на добавленную стоимость по "оплате".

Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02.

Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Данное положение может не применяться субъектами малого предпринимательства.