6.2. Регистр движения резерва по сомнительным долгам

А вот регистр движения резерва уже и в самом деле отвечает критериям "аналитического регистра налогового учета", поскольку показывает состояние средств указанного резерва в течение длительного времени (на каждую отчетную дату) и содержит информацию об использовании этого резерва. В частности, использованием резерва считается списание суммы безнадежных долгов, сформированной в акте инвентаризации (с учетом определения этого понятия, имеющегося в п.2 ст.266 НК РФ). Если остаток прошлогоднего резерва больше, чем сумма безнадежных долгов, то получившаяся разница является неиспользуемым (строго говоря, неиспользованным) остатком резерва (в нашем случае такой вариант невозможен из-за отсутствия указанного резерва в предыдущем году). Кстати, именно этот остаток принимается в расчет при определении величины резерва сомнительных долгов, исчисленного за текущий отчетный период (см. предыдущий регистр). Если показатели равны или получена отрицательная разница, она переносится в регистр внереализационных расходов отчетного периода (графа 6). При этом считается, что резерв сомнительных долгов использован полностью, и неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов отсутствует (равен нулю).

Регистр движения резерва по сомнительным долгам

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Дата    |Резерв сом-|Размер|Использование ре-|Неисполь-|Сумма  превыше-|

|формиро-|нительных  |безна-|зерва  сомнитель-|зуемый   |ния безнадежных|

|вания   |долгов пре-|дежных|ных долгов на от-|остаток  |долгов над сум-|

|резерва |дыдущего   |долгов|четную  дату   на|на отчет-|мой     резерва|

|        |периода    |(руб.)|погашение  безна-|ную  дату|сомнительных   |

|        |(руб.)     |      |дежных     долгов|(руб.)   |долгов  на  от-|

|        |           |      |(руб.)           |         |четную     дату|

|        |           |      |                 |         |(руб.)         |

|————————|———————————|——————|—————————————————|—————————|———————————————|

|    1   |     2     |  3   |        4        |    5    |       6       |

|————————|———————————|——————|—————————————————|—————————|———————————————|

|31.03.02|     -     |20 000|      -20 000    |    0    |    20 000     |

|————————|———————————|——————|—————————————————|—————————|———————————————|

|        |           |      |                 |         |               |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————