Глава V. Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, который определяется как потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

                       НБ = БД x К1 x К2 x К3 x ФП,

где НБ - налоговая база;

К1, К2, К3 - соответствующие корректирующие коэффициенты;

ФП - физический показатель

В зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|   Виды предпринимательской   |   Физические показатели   |Базовая  до-|

|         деятельности         |                           |ходность   в|

|                              |                           |месяц  (руб-|

|                              |                           |лей)        |

|——————————————————————————————|———————————————————————————|————————————|

|Оказание бытовых услуг        |Количество      работников,|    5000    |

|                              |включая     индивидуального|            |

|                              |предпринимателя            |            |

|——————————————————————————————|———————————————————————————|————————————|

|Оказание ветеринарных услуг   |Количество      работников,|    5000    |

|                              |включая     индивидуального|            |

|                              |предпринимателя            |            |

|——————————————————————————————|———————————————————————————|————————————|

|Оказание   услуг  по  ремонту,|Количество      работников,|    8000    |

|техническому   обслуживанию  и|включая     индивидуального|            |

|мойке автотранспортных средств|предпринимателя            |            |

|——————————————————————————————|———————————————————————————|————————————|

|Розничная  торговля, осуществ-|Площадь  торгового  зала (в|    1200    |

|ляемая  через  объекты стацио-|квадратных метрах)         |            |

|нарной торговой  сети, имеющие|                           |            |

|торговые залы                 |                           |            |

|——————————————————————————————|———————————————————————————|————————————|

|Розничная  торговля, осуществ-|Торговое место             |    6000    |

|ляемая  через  объекты стацио-|                           |            |

|нарной торговой сети, не имею-|                           |            |

|щие торговых залов,  и рознич-|                           |            |

|ная  торговля,  осуществляемая|                           |            |

|через  объекты  нестационарной|                           |            |

|торговой сети                 |                           |            |

|——————————————————————————————|———————————————————————————|————————————|

|Общественное питание          |Площадь  зала  обслуживания|    700     |

|                              |посетителей  (в  квадратных|            |

|                              |метрах)                    |            |

|——————————————————————————————|———————————————————————————|————————————|

|Оказание автотранспортных  ус-|Количество автомобилей, ис-|    4000    |

|луг                           |пользуемых   для  перевозок|            |

|                              |пассажиров и грузов        |            |

|——————————————————————————————|———————————————————————————|————————————|

|Разносная  торговля, осуществ-|Количество      работников,|    3000    |

|ляемая  индивидуальными  пред-|включая     индивидуального|            |

|принимателями  (за исключением|предпринимателя            |            |

|торговли  подакцизными товара-|                           |            |

|ми, лекарственными  препарата-|                           |            |

|ми, изделиями  из  драгоценных|                           |            |

|камней,  оружием и патронами к|                           |            |

|нему,  меховыми   изделиями  и|                           |            |

|технически  сложными  товарами|                           |            |

|бытового назначения)          |                           |            |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Например, без учета корректирующих коэффициентов расчет налоговой базы должен быть следующим.

Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги. Количество работников в этом виде деятельности 5 человек. Количество работников с учетом самого индивидуального предпринимателя 6 человек. Установленная базовая доходность составляет 5000 руб. в месяц. Налоговая база (без учета коэффициентов) за месяц составит 30000 руб. (5000 х 6).

При изменении корректирующих коэффициентов их новые значения применяются только с начала следующего налогового периода (квартала).

Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Например, Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги. Количество работников в этом виде деятельности в январе - 5 человек, в феврале - 6 человек (12 февраля устроился на работу 1 человек), в марте 3 человека (5, 10 и 14 марта уволились три человека). Количество работников с учетом самого индивидуального предпринимателя соответственно в январе - 6 человек, феврале - 7 человек, марте - 4 человека. Установленная базовая доходность составляет 5000 руб. в месяц.

Налоговая база (без учета коэффициентов) за январь составит 30 000 руб. (5 000 х 6).

Налоговая база (без учета коэффициентов) за февраль составит 35 000 руб. (5 000 х 7).

Налоговая база (без учета коэффициентов) за март составит 20 000 руб. (5 000 х 4).

Налоговая база (без учета коэффициентов) за первый квартал составит 85 000 руб. (30 000 + 35 000 + 20 000).

В случае применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организацией или индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации исчисление налога происходит с месяца, следующего за месяцем создания.

Так, согласно п.10 ст.346.29 Налогового кодекса РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Например, если организация зарегистрирована 10 января, то налоговая база определяется за период февраль-март.