4.3. Определение налогооблагаемой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг)

для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных

работ для собственного потребления

В соответствии с п.1 ст.159 Налогового кодекса РФ у налогоплательщика возникает налогооблагаемый оборот при осуществлении следующих операций:

1) передача товаров для собственных нужд;

2) выполнение работ для собственных нужд;

3) оказание услуг для собственных нужд.

При этом обязательным условием является то, что расходы (в том числе и в виде амортизационных отчислений) по вышеуказанным операциям не должны приниматься к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

Налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Цена, принимаемая для исчисления налогооблагаемой базы, равна:

1. Цене реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг).

2. Если такие цены отсутствуют (в предыдущем отчетном периоде не было реализации подобных товаров (работ, услуг)), то исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.

Для расчета принимаются цены, которые действовали в предыдущем налоговом периоде. Напомним, что налоговый период равен одному месяцу.

Данное правило не распространяется на выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Налоговая база в этом случае определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.