1.2. С введением главы 27 местных налогов и сборов стало меньше

Вспомним, что непосредственно глава 27 НК РФ была принята Федеральным законом от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ. Статьей 3 этого закона были отменены следующие налоги (при обязательном условии, что на территории соответствующего субъекта РФ взимается налог с продаж):

- сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

- сбор на право торговли. Сбор устанавливался местными Советами народных депутатов, уплачивался путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачислялся в соответствующий бюджет;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог уплачивался юридическими и физическими лицами, перепродающими указанные товары, по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;

- сбор с владельцев собак. Сбор вносили физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных). Размер сбора не превышал 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты в год;

- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносили юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению. Размер сбора был такой: для юридических лиц - 50 размеров минимальной месячной оплаты труда в год, для физических лиц - 25 размеров минимальной месячной оплаты труда в год. Если указанные лица торговали с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, то они должны были заплатить половину размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносили устроители местных аукционов и лотерей в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

- сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносили физические лица при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, в зависимости от общей площади и качества жилья;

- сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносили юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах. Размер сбора устанавливали представительные органы власти - местные Советы народных депутатов;

- сбор за право использования местной символики. Сбор вносили производители продукции, на которой использована местная символика (гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и прочее). Размер сбора не превышал 0,5 процента стоимости реализуемой продукции;

- сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносили юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера. Размер сбора устанавливали местные органы государственной власти, на территории которых находится ипподром;

- сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносили лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;

- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносился в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;

- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносился участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;

- сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносили коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение наряда милиции, оцепление территории съемок и прочее). Размер сбора устанавливали представительные органы власти - местные Советы народных депутатов;

- сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносили юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами власти - местными Советами народных депутатов.

- сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являлись юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания устанавливался представительными органами власти - местными Советами народных депутатов.

Итак, в регионах, где введен налог с продаж, количество местных налогов существенно уменьшилось. Отмены коснулись как простых граждан (сбор за парковку автотранспорта, сбор за выдачу ордера на квартиру и др.), индивидуальных предпринимателей (сбор за право использования местной символики, сбор на право торговли и пр.), так и юридических лиц (сбор на нужды образовательных учреждений, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пр.).

Все вышеперечисленные налоги и сборы, при условии, что на территории региона взимался и взимается налог с продаж, были отменены через месяц со дня официального опубликования Федерального закона N 148-ФЗ. Если налог с продаж не взимался до определенного момента (например, до марта 2002 года), все вышеперечисленные налоги и сборы имеют право на существование до момента ввода налога с продаж.

Пример

В регионе вводится налог с продаж с 1 марта 2002 года. Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля. При открытии торговых точек 15 февраля был уплачен сбор на право торговли, для организации торговли с марта на 2002 год. С введением налога с продаж данный сбор отменен. Как отразить в учете произведенные затраты?

Учитывая, что до введения налога с продаж данный сбор в указанном регионе был обязателен к уплате, а с введением местными органами власти налога с продаж - отменен, все ранее произведенные затраты необходимо единовременно учесть в себестоимости продукции независимо от того, что данный сбор отменен. Данные затраты, произведенные организацией при расчете налога на прибыль предприятий, в целях налогового учета относятся к прочим затратам, связанным с производством и реализацией продукции (подп.1 п.1 ст.264 НК РФ).

В бухгалтерском учете надо сделать записи:

Дебет 20 "Основное производство" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"

- 1 000 руб. - начислен к уплате сбор на право торговли;

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кредит 51 "Расчетные счета"

- 1 000 руб. - уплачен сбор на право торговли.

Если на территории региона отменят налог с продаж, местные власти будут иметь полное право "воскресить" все вышеперечисленные налоги и сборы.