6. Способы сокрытия невозвращения

Правоприменительная практика знакома со многими способами сокрытия противоправного невозвращения валюты. Здесь важно учитывать одну закономерность. Как уже отмечалось, преступники опасаются, прежде всего, не уголовной ответственности по ст. 193 УК РФ, а привлечения организации к административной ответственности по ст. 273 ТК РФ (См. Приложение 2). Эта статья предусматривает в отношении организации меры воздействия в виде штрафа от 100 до 200 процентов стоимости товаров с их конфискацией или без таковой, либо с взысканием их стоимости или без такового, либо с отзывом лицензии или квалификационного аттестата или без их отзыва.

Характерно, что столь жесткие экономические санкции в связи с невозвращением валюты предусматриваются таможенным законодательством вне зависимости от вины конкретных лиц. То есть в отношении организации действует принцип объективного вменения. Однако причины невозвращения, в том числе уважительные, учитываются таможенными органами при рассмотрении дела о НТП и определении вида и размера санкции.

Именно поэтому создание заинтересованными лицами приводимых способов сокрытия невозвращения связано:

- со стремлением обеспечить себе полное освобождение от ответственности по ст. 273 ТК РФ за несоблюдение требований таможенного режима (чаще всего таможенного режима экспорта);

- со стремлением, по меньшей мере, создать условия для назначения к организации-резиденту более мягкой меры воздействия, чем предусмотрено указанной статьей (в порядке, предусмотренном ст. 239 ТК РФ).

Для этого способы сокрытия создаются и реализуются преступниками исходя из необходимости доказать следующие ложные версии:

- невозвращения валюты не было вообще;

- невозврат валюты (а чаще ее части) был обоснован с позиции действующего законодательства;

- валюта хотя и не возвращена в нарушении действующего законодательства, но по обстоятельствам, не зависящим от резидента, и последним предприняты все возможные меры, на всех этапах реализации сделки, для обеспечения такого возврата.

Как видно из приведенного перечня, с точки зрения уголовно-правовой квалификации, если виновным лицам удается добыть для таможенных органов (органов ВЭК, следственных органов) надлежащие аргументы любой из этих основных ложных версий, то, во-первых: они будут освобождены от ответственности по ст. 273 ТК РФ, либо ответственность будет смягчена; во-вторых: в возбуждении уголовного дела будет отказано, а возбужденное уголовное дело будет прекращено в связи с отсутствием вины руководителя организации, либо отсутствием события преступления (ст. 5 ч. 1 п.п. 1 и 2 УПК РСФСР).

Именно поэтому мы здесь говорим о способах сокрытия преступления, хотя изначально это скорее способы ухода от административной ответственности (способы ее смягчения).

Изложенное наглядно показывает насколько виновные лица заинтересованы в доказывании своих ложных версий. Поскольку, прежде всего, создается возможность заработать и/или сэкономить громадные средства, преступники идут на любые расходы по подкупу ответственных лиц, фальсификации документов, оплате услуг квалифицированных специалистов, в том числе адвокатов, предъявлению судебных исков и т.д.

Итак, сокрытие совершенного или приготовляемого преступного невозвращения, исходя из этапа реализации внешнеэкономической сделки, осуществляется следующими способами:

на стадии предконтрактной подготовки:

6.1. Имитируется активная деятельность по сбору информации о надежности и деловой репутации иностранного партнера. Для этого официально запрашиваются торгово-промышленные палаты (ТПП), торговые представительства, официальные органы иностранного государства и самой организации-резидента и т.п. После возбуждения уголовного дела следствию предъявляются многочисленные документы, свидетельствующие о том, что российская сторона как могла убедилась в добросовестности иностранного партнера, а потому никак не предполагала, что он не вернет валюту по контракту;

на стадии заключения соглашения:

6.2. В договор вводятся заведомо неэффективные способы обеспечения исполнения обязательств, например, поддельная банковская гарантия, поручительство третьей стороны, залог, задаток и т.п. В дальнейшем выясняется, что российская сторона по тем или иным причинам и не предполагала, что эти меры обеспечения сделки неэффективны;

6.3. Тщательно разрабатываются механизм разрешения возможных разногласий с четким указанием сроков досудебных способов защиты нарушенных прав и указанием о том, какой судебный орган будет рассматривать возникший спор (см. способ 5.6.3.);

6.4. Используется страхование коммерческого риска. В этом случае организация-резидент после невозврата валюты, кроме прочих преимуществ, еще и получает страховые выплаты;

Вышеописанные способы, как правило, используются в совокупности с нижеприведенными. После возбуждения уголовного дела они используются заинтересованными лицами как обстоятельства, доказывающие отсутствие умысла на невозвращение. Именно поэтому способы 1-4 нельзя назвать подготовкой к преступлению.

Однако наиболее широко в практике используются способы, реализуемые на этапе после неисполнения или ненадлежащего исполнения нерезидентом обязательств. Для этого преступниками готовятся целые пакеты фиктивных (поддельных или подложных) документов свидетельствующих о том, что:

6.5. Стоимость товара, валютная выручка от экспорта которого должна поступить в уполномоченный банк, по объективным причинам, якобы, уменьшилась. Например, из-за несоответствия качества товара условиям контракта, пересортице и т.п.

Для этого нерезидент направляет рекламации по качеству товара, оформляются экспертизы качества и т.п. В подтверждение этого добываются письменные подтверждения МВЭС РФ или уполномоченных МВЭС РФ органов, ТПП РФ (далее уполномоченные органы). При этом, например, если качество товара ухудшилось при транспортировке, то в контракте заранее бывает отмечено, что риск повреждения товара на этом этапе нес экспортер;

6.6. Товар, вывезенный в режиме экспорта, якобы, по тем или иным причинам возвращен на территорию РФ в сроки исполнения текущих валютных операций. В таможенный орган предъявляются соответствующие товаросопроводительные и иные документы;

6.7. Валютная выручка от экспорта товара не поступила в уполномоченный банк, якобы, потому, что по ошибке или по другой причине она была перечислена в другой банк. Этот банк предоставляет документы о том, что полученная валютная выручка идентифицирована применительно к экспортным поставкам товаров, за которыми осуществляется валютный контроль.

Такой способ сокрытия часто используется руководителями, которые специально создают несколько фирм для различных контрактов. В зависимости от предельного срока по каждому, суммы выручки и т.д. организуется гибкая система перекачивания валюты со счетов одной организации на счета другой. Например, в необходимых случаях, с целью избежать санкций по таможенному законодательству, руководитель дает указание иностранному партнеру зачислить валютную выручку на счета той из организаций, срок по контракту которой истекает.

6.8. Количество товара, указанного в ГТД, контракте, якобы, не соответствует количеству, указанному в товаросопроводительных документах и реально вывезенному в режиме экспорта по различным причинам. Такими причинами могут быть усушка, утруска, выветривание, недовложение, кража после отправки, но до получения нерезидентом и т.п.

Эти причины подтверждаются коммерческими актами транспортных предприятий, документами о возбуждении уголовных дел по фактам кражи грузов и др. Объемы убыли могут соответствовать нормам, определяемым ГОСТами, стандартами для соответствующих товаров и т.п.;

6.9. Нерезидент оплатил стоимость товара по более низкой цене, чем указано в ГТД, контракте и ПС, потому что изменилась стоимость товара на международных биржах после его таможенного оформления.

В таком случае в таможенный орган, кроме соответствующей переписки с иностранным партнером, представляется ложная ценовая информация, которая подтверждается уполномоченными органами. В контракте заранее оговорена возможность таких изменений и т.п.;

6.10. Из общей суммы поступления валюты непоступила ее часть, потраченная на не предусмотренные контрактом и в то же время непредвиденные банковские и комиссионные расходы;

6.11. Товар хоть и прошел таможенного оформление, в ГТД имеется отметка таможенного органа "выпуск разрешен", однако товар не был вывезен с территории РФ, например, из-за выхода из строя подвижного состава железнодорожного транспорта на маршруте между внутренним таможенным органом и таможенной границей РФ и т.п.

Для этого может быть использовано подтверждение пограничного таможенного органа, если товар проходил таможенное оформление во внутреннем таможенном органе, документы транспортных предприятий и т.п.;

6.12. Валюта не вернулась в части, связанной с дополнительными расходами резидента по оплате транспортных и других расходов, связанных с изменениями базисных условий поставок.

Для этого к контракту оформляется дополнение, прилагаются документы, подтверждающие факт оплаты.

Кроме того, в случае невозвращения валюты по контракту виновными лицами наиболее часто используются следующие способы сокрытия умышленного характера преступления:

6.13. Создание видимости ведения активной претензионной работы. Ведется активная переписка с иностранным партнером по факту незачисления валютной выручки по контракту, предъявляются претензии и т.п.;

6.14. Предъявление искового заявления в судебные органы с требованием о взыскании с контрагента неуплаченной суммы;

6.15. Обращение в ЦБР за получением лицензии о продлении срока поступления валютной выручки, даже если такая лицензия заведомо не будет дана;

6.16. Обращение в компетентные органы за получением заключения об обоснованности незачисления валютной выручки.

Закрывая этот неполный перечень нужно подчеркнуть, что заинтересованными лицами практически всегда используется комбинация из двух или нескольких перечисленных способов сокрытия. В наиболее подготовленных преступлениях, в деятельности организованных преступных групп и сообществ, при использовании некоторых способов совершения преступления, на вооружение берутся по одному или несколько способов сокрытия из каждого этапа реализации сделки.

Конечно же, необходимо отметить, что во многих случаях обстоятельства, изложенные нами как способы сокрытия невозвращения, в действительности, без всякого обмана, имеют место. Тогда они должны учитываться как обстоятельства, смягчающие или устраняющие ответственность. Здесь со стороны правоприменителей недопустима поверхностная, однобокая (обвинительная) оценка конкретных фактов невозвращения валюты.

Например, исходя из практики применения таможенными органами административной ответственности по ст. 273 ТК РФ реальные обстоятельства, описанные в способах 5-12, при наличии документального подтверждения, влекут освобождение организации от ответственности. Обстоятельства, описанные в способах 1-4 и 13-16, обязательно учитываются таможенным органом при разрешении дела о НТП и избрании конкретной меры воздействия. Учет этих обстоятельств может послужить основанием для назначения более мягкой меры воздействия, чем предусмотрено указанной статьей (в порядке, предусмотренном ст. 239 ТК РФ)*(39).

Отмечаем, что все перечисленные способы сокрытия невозвращения относятся к "серым" способам вывоза капитала. Для "черного" вывоза ничего из перечисленного, как правило, не требуется (Механизм этих способов и квалификация описаны соответственно в параграфах 5.7 и 3.4). К тому же, учитывая, что правоохранительные органы чаще всего вообще не распознают и не раскрывают "черный" вывоз, можно оценить, какие масштабы в настоящее время и в ближайшем будущем приобретут соответствующие виды преступной деятельности.

Еще одна криминалистически значимая особенность рассматриваемых способов заключается в том, что большинство способов совершения, а в особенности сокрытия невозвращения невозможно применить без содействия (соучастия) должностных лиц таможенных и других правоохранительных органов, а так же сотрудников МВЭС, ТПП РФ, во многих способах преступниками привлекаются для содействия работники ВЭК России, уполномоченных банков и др. Так, по данным правоохранительных органов, каждая седьмая преступная группировка для достижения своих замыслов использует подкупленных чиновников. На эту "статью расходов" приходится от 30 до 50% преступно нажитых капиталов*(40).

Соучастие должностных лиц и управленцев указанных органов подлежат квалификации по ст. 33 и 193 УК РФ, а так же по статьям уголовного кодекса о служебных преступлениях (гл. 23 и 30 УК РФ). Раскрытие и расследование этих преступлений, преодоление противодействия влиятельных лиц - сложные задачи, которые сопутствуют многим делам о невозвращении валюты. Решение этих задач, полагаем, невозможно без активного межведомственного взаимодействия правоохранительных органов (Принцип 1 8.2.1).

Однако комплекс проблем, связанных с выявлением и расследованием служебных преступлений, совершаемых в связи с таможенными (валютными) преступлениями не является предметом настоящего исследования*(41).

Перечисленные здесь способы сокрытия преступного невозвращения являются лишь частью деятельности заинтересованных лиц, направленной на уклонение от уголовной ответственности по ст. 193 УК РФ. Они смоделированы, как указывалось выше, в основном на основе способов уклонения от административной ответственности по ст. 273 ТК РФ.

За рамками изложенного остались способы сокрытия преступления, связанные с уничтожением и фальсификацией данных:

- о виде внешнеэкономической сделки (экспорт, импорт, бартер и т.д.), ее условиях;

- о субъекте уголовной ответственности и соучастниках;

- о предмете преступления, в том числе о способах сокрытия невозвращенных средств в иностранной валюте за рубежом;

- о представителях нерезидента, других зарубежных партнерах;

- об иных обстоятельствах заключения и реализации сделок, связанных с инсценировками целого ряда обстоятельств, входящих в предмет доказывания и т.д.

Рассмотрение этих способов сокрытия преступлений, а так же способов иного противодействия расследованию относится в большей мере к вопросам методики расследования и будет предпринято позднее.