2.5.2. Сопоставление фактических целей использования результатов предпринимательской деятельности с указанными в документах целями их использования
Это сопоставление проводится при определении размера причинённого ущерба по первичным документам и иным материалам дела.
Способ причинения ущерба -
использование части результатов предпринимательской деятельности (доходов от продаж), включая не уплаченные государству налоги и обязательные платежи, на цели, не связанные с этой деятельностью, в причинно-следственной связи с несоответствием документов, имеющих юридическую силу для подтверждения учёта и отчётности, фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности.
При данном способе причинения ущерба несоответствие использования результатов предпринимательской деятельности (доходов от продаж) указанным в документах целям использования этих результатов и материальным интересам собственников доходов и государства вытекает из приведенных ниже логических взаимосвязей.
Под товарами имеются в виду продукты предпринимательской деятельности - собственно товары, продукция, работы или услуги. Выбранные аналитические измерители результатов предпринимательской деятельности данного продавца соответствуют объективному тождеству доходов этого продавца и расходов его покупателей в денежном и товарном эквивалентах.
Логические взаимосвязи:
поскольку выбранные аналитические измерители результатов предпринимательской деятельности данного продавца тождественны друг другу по своему объективному экономическому содержанию, несоответствие между ними тождественно несоответствию фактического использования результатов указанным в документах целям использования этих результатов;
поскольку эквивалентные и безэквивалентные затраты продавца объективно тождественны по стоимости эквивалентным затратам покупателей (получателей) товаров, сумме несоответствия соответствуют безэквивалентные затраты этого продавца;
если сумме несоответствия соответствуют затраты безэквивалентного характера продавца, то в этой сумме несоответствия эквивалентные затраты покупателей (получателей товаров продавца) соответствуют результатам предпринимательской деятельности продавца;
если в сумме несоответствия эквивалентные затраты покупателей (получателей) товаров продавца соответствуют его результатам предпринимательской деятельности, то в удвоенной сумме несоответствия оплата за товары продавца в денежном выражении, включая стоимость товарного эквивалента, не поступила к продавцу и использована на цели, не связанные с деятельностью продавца;
если к продавцу не поступила и на цели его предпринимательской деятельности не использована оплата покупателей за товары в денежном выражении, включая стоимость товарного эквивалента, в удвоенной сумме несоответствия, то этой же сумме соответствует денежный эквивалент несоответствия, включая косвенные налоги, уплаченные покупателями и не поступившие к продавцу, и доходы от продаж, использованные на цели, не связанные с деятельностью продавца;
поскольку денежный эквивалент несоответствия соответствует результатам предпринимательской деятельности продавца, этот денежный эквивалент соответствует уплаченным покупателями денежным средствам за товары, которые продавцу поставлены в обмен на его товары покупателями (получателями) этих товаров;
если денежному эквиваленту несоответствия использования результатов указанным в документах целям предпринимательской деятельности продавца соответствуют косвенные налоги, уплаченные покупателями и не поступившие к самому продавцу, и доходы от продаж, использованные на цели, не связанные с деятельностью продавца, то к продавцу в удвоенной сумме несоответствия не поступила оплата от покупателей товаров продавца, произведенная наличными денежными средствами.
Способ причинения ущерба -
использование части результатов предпринимательской деятельности (доходов от продаж), включая не уплаченные государству налоги и обязательные платежи, на цели, не соответствующие материальным интересам собственников доходов и государства, в причинно-следственной связи с несоответствием документов, имеющих юридическую силу для подтверждения учёта и отчётности, фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности.
При данном способе причинения ущерба несоответствие фактического использования результатов предпринимательской деятельности (доходов от продаж),указанным в документах целям их использования вытекает из следующих логических взаимосвязей:
поскольку перечисленные с расчётного счёта (выданные из кассы) продавца денежные средства не соответствуют эквивалентным затратам покупателей и получателей денежных средств, эти расходы носят для данного продавца безэквивалентный характер;
поскольку безэквивалентные расходы продавца не соответствуют внереализационным доходам в виде отчислений от прибыли получателей денежных средств, а также другим источникам финансирования, эти расходы соответствуют поступлениям от покупателей за товары (продукцию, товары, услуги);
поскольку безэквивалентные расходы продавца соответствуют поступлениям от покупателей за товары (продукцию, товары, услуги), они соответствуют использованию доходов от продаж как части результатов предпринимательской деятельности продавца;
поскольку безэквивалентные расходы продавца соответствуют использованию доходов от продаж как части результатов предпринимательской деятельности продавца и произведены в интересах получателей денежных средств, они не соответствуют использованию доходов от продаж в интересах продавца.
Способ причинения ущерба -
использование налогов, не уплаченных в бюджеты различных уровней Российской Федерации, на различные цели предпринимательской деятельности, в причинно-следственной связи с несоответствием документов, имеющих юридическую силу для подтверждения учёта и отчётности, фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности.
При данном способе причинение ущерба государству вытекает из следующих логических взаимосвязей:
если использование результатов предпринимательской деятельности соответствует целям этой деятельности, оно соответствует материальным интересам собственников доходов;
если первичные документы, данные учёта и отчётности не соответствуют фактическим хозяйственным операциям и результатам предпринимательской деятельности, использование результатов деятельности не соответствует материальным интересам государства;
если использование результатов предпринимательской деятельности соответствует материальным интересам собственников доходов, но не соответствует материальным интересам государства, неуплаченные налоги использованы на цели предпринимательской деятельности при несоответствии первичных документов, учёта и отчётности фактическим хозяйственным операциям и результатам предпринимательской деятельности.
Пример логического вывода о механизме несоответствия в части ущерба, причинённого собственникам доходов и государству:
Механизм несоответствия (часть 1)
Не уплаченные в бюджеты различных уровней Российской Федерации налоги использованы на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью исследуемой организации, в сумме 240.720 тыс.руб.
Не уплаченные в Пенсионный Фонд отчисления на социальное страхование использованы на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью исследуемой организации, в сумме 137.826 тыс.руб.
Доходы от продаж работ и услуг в сумме 346.274 тыс.руб. использованы на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью исследуемой организации, в том числе:
- невыплаченная заработная плата работникам организации в сумме 105.602 тыс.руб.;
- неоплаченные поставки материалов поставщикам в сумме 168.256 тыс.руб..
Доходы от продаж работ и услуг в сумме 897.288 тыс.руб. использованы на цели, не соответствующие материальным интересам исследуемой организации,
Неуплаченные налоги использованы на цели предпринимательской деятельности и размещены в активы исследуемой организации в сумме 125.462 тыс.руб.
«все книги «к разделу «содержание Глав: 27 Главы: < 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27.