5.4.  Офшорный бизнес

Офшор — это, как правило, небольшое государство (территория), которое предоставляет налоговые и другие льготы1 для операций с иностранными лицами и тем самым привлекает в свою экономику значительные капиталы. При этом под офшорной деятельностью понимают деятельность организаций вне пределов юрисдикции государства регистрации этих организаций. Под офшорной компанией имеют в виду особый организационно-юридический статус, который обеспечивает ей значительное снижение налогового бремени.

Офшорный бизнес — это деятельность, осуществляющаяся за пределами данной юрисдикции, имеющая зарубежные к ней источники дохода и вследствие этого подлежащая в ней льготному налогообложению.

Страна, в которой налоговый режим является более льготным, иначе называется налоговым убежищем или налоговой гаванью. Более узкое понятие «налоговый оазис» — это территория в пределах одной страны, на которой действует льготный порядок налогообложения, стимулирующий привлечение инвестиций в предпринимательскую деятельность (экономическая зцна, зона свободного предпринимательства, порт и т. п.).

К офшорным компаниям предъявляются особые требования. В частности, к ним относятся:

*  обязательная регистрация иностранных юридических лиц в соответствии с национальным законодательством;

*  финансирование всех операций только за счет привлекаемых извне валютных и иных ресурсов;

1 К ним, например, относятся льготный режим налогообложения, предоставление валютной автономии, таможенные льготы при импорте товаров, упрощенные процедуры регистрации и отчетности, гарантия банковской и коммерческой тайн, гарантия безопасности бизнеса и др.

62

Раздел I. Концептуальные положения налогового права

*  своевременное представление местным властям годовых финансовых отчетов, а также при необходимости — копий счетов, заключений аудита;

« своевременная уплата всех налоговых сборов в бюджет офшорного центра;

*  безусловный отказ от деловых операций на территории страны, за исключением содержания офиса, а также местного и иностранного персонала;

*  отказ от привлечения местных резидентов в качестве акционеров и инвесторов офшорных компаний и др.

Выполнение этих требований дает основание для получения статуса офшорной компании и сопутствующих этому статусу льгот в бизнесе.

Наиболее известными офшорными зонами являются: в Средиземноморье — Андорра, Гибралтар, Монако, Кипр; в Азиатско-Тихоокеанском регионе — Гонконг, Китай, Сингапур; в Европе — Люксембург, Швейцария, острова Гернси, Джерси, Мэн и др.

Для финансовых операций не только используются самые различные типы предприятий — офшорные партнерства, компании, ограниченные по гарантии, акционерные компании с полной ответственностью участников, но и активно осваиваются новые организационно-правовые формы, такие как трасты.

Офшор — это один из основных инструментов налогового планирования, и им следует пользоваться. Однако существование офшоров вызывает большие проблемы в экономически развитых странах. Такая ситуация обусловлена оттоком капитала из этих стран в офшорные зоны из-за высокого налогового бремени. Поэтому в последние три-четыре года усилились антиофшорные меры со стороны промышленно развитых государств. Инициатором такой политики явилась администрация США, которая заявила о необходимости реформировать финансовые системы самых известных офшоров в соответствии с международными стандартами.

С этой целью осуществлена классификация офшорных центров, разделение их на группы. В 1999 г. ряд международных организаций опубликовали свои «черные списки», в которых офшоры группируются в зависимости от уровня правовой инфраструктуры и практики финансового надзора; от степени содействия проверяемых стран по отношению к делам об отмывании денег; от наличия законодательного режима, именуемого как «вредоносная налоговая конкуренция». Если такие тенденции будут продолжаться, то в ближайшее время международные офшорные зоны потеряют свою значимость.