54. Расчеты по налогам и сборам
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В настоящее время к налогам и сборам относятся следующие платежи, которые необходимо учитывать на отдельных субсчетах счета 68:
1) 68–1 – НДФЛ;
2) 68–2 – налог на прибыль;
3) 68–3 – налог на имущество;
4) 68–4 – транспортный налог;
5) 68–5 – акцизы;
6) 68–6 – НДС;
7) 68–7 – земельный налог;
8) 68–9 – прочие налоги;
9) 68–10 – ЕНВД;
10) 68–11 – единый налог при УСН;
11) 68–12 – таможенные пошлины и сборы;
12) 68–13 – государственные пошлины и сборы;
13) 68–14 – ЕСХН.
Относят на счет 91 «Прочие налоги и сборы» налог на имущество, земельный налог, прочие налоги. Акцизы, таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины и сборы включаются в стоимость товаров, работ, услуг.
По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Согласно НК РФ в составе прочих расходов учитываются:
1) ЕСН;
2) налог на имущество;
3) транспортный налог;
4) акцизы;
5) НДС (по операциям, не облагаемым налогом);
6) земельный налог;
7) прочие налоги;
8) таможенные пошлины и сборы;
9) государственные пошлины и сборы.
В состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 382 НК РФ.
Даты начисления соответствующих авансовых платежей являются датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога.
В соответствии со ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих доходы при налогообложении, не учитываются:
1) налог на прибыль;
2) суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в атмосферу;
3) налоги, предъявляемые покупателю (НДС, акцизы);
4) единый налог на вмененный доход;
5) единый налог на сельхозпроизводителей;
6) единый налог при УСН.
Эти налоги не влияют на расчеты и корректировку налога на прибыль.
По счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» аналитический учет ведется по видам налогов.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В настоящее время к налогам и сборам относятся следующие платежи, которые необходимо учитывать на отдельных субсчетах счета 68:
1) 68–1 – НДФЛ;
2) 68–2 – налог на прибыль;
3) 68–3 – налог на имущество;
4) 68–4 – транспортный налог;
5) 68–5 – акцизы;
6) 68–6 – НДС;
7) 68–7 – земельный налог;
8) 68–9 – прочие налоги;
9) 68–10 – ЕНВД;
10) 68–11 – единый налог при УСН;
11) 68–12 – таможенные пошлины и сборы;
12) 68–13 – государственные пошлины и сборы;
13) 68–14 – ЕСХН.
Относят на счет 91 «Прочие налоги и сборы» налог на имущество, земельный налог, прочие налоги. Акцизы, таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины и сборы включаются в стоимость товаров, работ, услуг.
По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Согласно НК РФ в составе прочих расходов учитываются:
1) ЕСН;
2) налог на имущество;
3) транспортный налог;
4) акцизы;
5) НДС (по операциям, не облагаемым налогом);
6) земельный налог;
7) прочие налоги;
8) таможенные пошлины и сборы;
9) государственные пошлины и сборы.
В состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 382 НК РФ.
Даты начисления соответствующих авансовых платежей являются датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога.
В соответствии со ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих доходы при налогообложении, не учитываются:
1) налог на прибыль;
2) суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в атмосферу;
3) налоги, предъявляемые покупателю (НДС, акцизы);
4) единый налог на вмененный доход;
5) единый налог на сельхозпроизводителей;
6) единый налог при УСН.
Эти налоги не влияют на расчеты и корректировку налога на прибыль.
По счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» аналитический учет ведется по видам налогов.