3.1. В каком размере начисляются взносы

Все работодатели должны уплачивать в установленные сроки и в надлежащем размере страховые взносы в ФСС, вести учет начислений страховых взносов, выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев (ст.12 Закона N 165-ФЗ).

С 1 января 2001 года страховые взносы по государственному социальному страхованию уплачиваются в составе единого социального налога (ЕСН). Порядок исчисления и уплаты ЕСН установлен главой 24 НК РФ. Платить ЕСН должны все работодатели, производящие выплаты наемным работникам.

Порядок определения налоговой базы по ЕСН определен в статье 237 НК РФ. Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год (ст.240 НК РФ). Согласно статье 241 НК РФ, единый социальный налог исчисляется по регрессивной шкале ставок. Для налогоплательщиков - юридических лиц установлены такие ставки взносов в ФСС РФ в составе единого социального налога:

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Налоговая база на каждого  отдельного|     Ставка взноса в ФСС РФ      |

|работника нарастающим итогом с начала|                                 |

|года                                 |                                 |

|—————————————————————————————————————|—————————————————————————————————|

|До 100 000 руб.                      |               4%                |

|—————————————————————————————————————|—————————————————————————————————|

|От 100 001 до 300 000 руб.           |4000 руб. + 2,2% от суммы, превы-|

|                                     |шающей 100 000 руб.              |

|—————————————————————————————————————|—————————————————————————————————|

|От 300 001 до 600 000 руб.           |8400 руб. + 1,1%  с суммы, превы-|

|                                     |превышающей 300 000 руб.         |

|—————————————————————————————————————|—————————————————————————————————|

|Свыше 600 000 руб.                   |          11 700 руб.            |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Пример 1

За сентябрь 2002 года торговая организация "Соната" начислила заработную плату работникам в размере 140 000 руб. Другие выплаты в сентябре не производились. "Соната" не имеет права применять регрессивную шкалу для исчисления ЕСН.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в следующих размерах:

- на финансирование страховой части трудовой пенсии - 15 800 руб.;

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 3800 руб.

Размер этих взносов бухгалтер "Сонаты" определил суммированием взносов, начисленных по каждому работнику организации по тарифам, установленным ст.22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Взносы во внебюджетные фонды бухгалтер начислил так:

Дебет 44 Кредит 69-1 "Расчеты по социальному страхованию"

- 5600 руб. (140 000 х 4%) - начислены взносы в ФСС РФ;

Дебет 44 Кредит 69-2-1 "Расчеты по пенсионному обеспечению"

- 39 200 руб. (140 000 х 28%) - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ;

Дебет 69-2-1 Кредит 69-2-2 "Взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии"

- 15 800 руб. - начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69-2-1 Кредит 69-2-3 "Взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии"

- 3800 руб. - начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 44 Кредит 69-3-1 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию. Федеральный фонд"

- 280 руб. (140 000 руб. х 0,2%) - начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 44 Кредит 69-3-2 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию. Территориальный фонд"

- 4760 руб. (140 000 руб. х 3,4%) - начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Организация перечислит указанные взносы на счет Федерального казначейства отдельными платежными поручениями с указанием фонда, в который следует зачислить взносы.