2. Правовые основы наличного обращения

Расчеты в хозяйственном обороте Украины юриди-

ческие и физические лица могут осуществлять как в на-

личной, так и в безналичной формах через учреждения

банков согласно правилам осуществления расчетных и

кассовых операций. Основным актом, регулирующим на-

личное денежное обращение, является Порядок ведения

кассовых операций в национальной валюте Украины, ут-

вержденный постановлением Правления НБУ от

Танкопий В.П. Сорок лет строительства и укрепления денежной сис-

темы СССР. Труды Военной академии химической защиты, т. XXII, 1958,

с. 51 - 67.

186

02.02.1995 г. № 21 с последующими изменениями. Со-

гласно этому нормативному акту субъекты предприни-

мательской деятельности, которые имеют текущие счета

в банках, обязаны хранить свои средства в учреждениях

банков. Денежная наличность получается ими с собствен-

ных текущих счетов (как с основного, так и дополнитель-

ных) в учреждениях банков в пределах имеющихся на них

средств и на цели, определенные в чеке (в т. ч. и на зара-

ботную плату), без предоставления обосновывающих

документов и расчетов.

Наличные расчеты предприятий и индивидуаль-

ных предпринимателей между собою, а также с граж-

данами могут проводиться как за счет средств,

полученных из касс банков, так и за счет выручки, по-

лученной от реализации товаров (работ, услуг), и иных

кассовых поступлений, за исключением случаев когда

предприятия и индивидуальные предприниматели име-

ют налоговую задолженность. В таком случае они осу-

ществляют выплаты, связанные с оплатой труда,

исключительно за счет средств, полученных из учреж-

дений банков.

Во время осуществления наличных расчетов

субъекты предпринимательской деятельности - получа-

тели наличного платежа обязаны предоставить предпри-

ятиям (индивидуальным предпринимателям) -

плательщикам учетный расчетный документ (налоговую

накладную, счет - фактуру, товарный чек, акт выпол-

ненных работ, предоставленных услуг и т.п.), которы-

ми подтверждается осуществленные плательщиками

расходы наличных денежных средств.

Наличные расчеты предприятий всех форм соб-

ственности, а также индивидуальных предпринимате-

187

лей с гражданами должны проводиться с оформлением

приходных и расходных кассовых ордеров, кассового

или товарного чека, квитанции, договора купли - про-

дажи, актов закупки или иных документов, которые удо-

стоверяют факт купли товара, выполнение работ,

предоставление услуг.

При осуществлении расчетов субъектами предпри-

нимательской деятельности с потребителями в сфере

торговли, общественного питания и услуг за наличные

денежные средства через надлежащим образом зареги-

стрированные электронные контрольно - кассовые ап-

параты (ЭККА), должен обязательно выдаваться

потребителю кассовый чек, а во время выхода из строя

ЭККА или на период временного отключения электро-

энергии - товарный чек. Условия применения ЭККА,

порядок выдачи потребителям кассовых и товарных

чеков, сведения, которые должны в них содержаться,

контроль за проведением вышеуказанных расчетов с

потребителями регламентируются Положением о по-

рядке регистрации и применения электронных конт-

рольно - кассовых аппаратов при наличных расчетах в

сфере торговли, общественного питания и услуг, утвер-

жденным приказом Государственной налоговой адми-

нистрации Украины от 18.09.97 № 343.

Формы налоговой накладной, книг учета приоб-

ретения и продажи товаров (работ, услуг), а также по-

рядок их заполнения и учета операций определены

Порядком заполнения налоговой накладной, утвержден-

ным приказом Государственной налоговой админист-

рации Украины от 30.05.97 г. № 165.

Важным элементом порядка ведения кассовых

операций является установление лимита остатка денеж-

188

ной наличности в кассе, который устанавливается всем

предприятиям, имеющим счета в учреждениях банков

и осуществляющим кассовые операции с денежной на-

личностью. Предприятия могут хранить в своей кассе

наличность в пределах лимитов остатка денежной на-

личности в кассе на конец рабочего дня, устанавливае-

мых им учреждением банка ежегодно в течение первого

квартала (до установления лимита кассы на текущий год

и получения его клиентом продолжает действовать ли-

мит предыдущего года). Установленный лимит кассы

может быть пересмотрен как по инициативе клиента,

так и по инициативе банка.

Непосредственно порядок установления лимита

кассы регулируется Инструкцией Национального бан-

ка Украины № 4 <Об организации работы по налично-

му обороту учреждениями банков Украины>,

утвержденной постановлением Правления Националь-

ного банка Украины от 20.06.95 г. № 149.

Лимит остатка денежной наличности в кассе для

каждого предприятия устанавливается коммерческими

банками по месту открытия счета с учетом режима и

специфики работы предприятия, его удаленности от

учреждения банка, размера кассовых оборотов, установ-

ленных сроков и порядка сдачи кассовой выручки (по-

ступлений) и графика заезда инкассаторов.

Лимит остатка денежной наличности в кассе

не устанавливается крестьянским (фермерским)

хозяйствам, которые занимаются исключительно

производством, переработкой и реализацией сельскохо-

зяйственной продукции, и индивидуальным предпри-

нимателям. Если крестьянские (фермерские) хозяйства

занимаются еще и иными видами деятельности в сфере

189

торговли, общественного питания, бытового обслужи-

вания и тому подобное и соответственно имеют мага-

зины, ларьки, предприятия общественного питания и

бытового обслуживания, то указанные лимиты устанав-

ливаются им в общем порядке.

Коллективные сельскохозяйственные предприя-

тия, колхозы, сельскохозяйственные кооперативы,

крестьянские союзы (далее - коллективные сельско-

хозяйственные предприятия) самостоятельно опреде-

ляют размеры денежной наличности, которая постоянно

находится в их кассах, о чем обязательно сообщают в

первом квартале каждого года обслуживающим учреж-

дениям банков согласно ст. 17 Закона Украины <О кол-

лективном сельскохозяйственном предприятии>.

Денежная наличность свыше определенных размеров

должна сдаваться ими банкам и свободно получаться

из касс банков на цели, указанные в чеке.

Всю наличность свыше установленных лимитов

остатка денежной наличности в кассе предприятия обя-

заны сдавать в порядке и сроки, установленные учреж-

дением банка для зачисления на их счета. В случае, если

лимит остатка денежной наличности в кассе предприя-

тия вообще не установлен, вся имеющаяся денежная

наличность в его кассе на конец дня должна сдаваться в

банк (независимо от причин отсутствия лимита кассы).

Субъекты предпринимательской деятельности не-

зависимо от наличия у них налоговой задолженности,

могут проводить расчеты с бюджетами и государствен-

ными целевыми фондами в наличной форме по нало-

гам и обязательным платежам.

Выдача на предприятиях денежной наличности

под отчет производится из касс предприятий при усло-

190

вии полного отчета конкретного подотчетного лица за

ранее полученные под отчет суммы.

Осуществление кассовых операций должно офор-

мляться документами, типовые формы которых утвер-

ждены приказом Министерства статистики Украины от

15.02.96 г. № 51, и обязательны к применению на всех

предприятиях, независимо от их ведомственной подчи-

ненности и формы собственности.

Выдача денежной наличности из касс предприя-

тий производится по расходным кассовым ордерам или

по платежным (расчетно - платежным) ведомостям (да-

лее - расходным документам). Документы на выдачу

денег должны быть подписаны руководителем и глав-

ным бухгалтером предприятия или лицами, ими упол-

номоченными. К расходным ордерам могут прилагаться

заявки на выдачу денег, счета и тому подобное.

Все поступления и выдачи денежной наличности

в национальной валюте предприятия учитываются в кас-

совой книге, типовая форма которой утверждена Мин-

статом Украины от 15.02.96 г. № 51. В отделениях связи

поступления и выдача денежной наличности отобража-

ется в кассовом дневнике.

Записи в кассовой книге проводятся в двух экзем-

плярах через копировальную бумагу шариковой ручкой

или чернилами темного цвета. Вторые экземпляры, ко-

торые являются отчетом кассира, должны быть отрыв-

ными. Первые экземпляры остаются в кассовой книге.

Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковы-

ми номерами.

Подчистки и немотивированные исправления в

кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления

заверяются подписями кассира, а также главного бух-

191

галтера предприятия или лица, которое его замещает.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром

сразу по получению или выдаче денег по каждому при-

ходному кассовому ордеру и расходному документу.

Ответственность за соблюдение кассовой дисцип-

лины возлагается на руководителей предприятий, глав-

ных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и

кассиров;

Порядок ведения кассовых операций в учрежде-

ниях банков, которые осуществляют кассовое обслужи-

вание клиентов, установлен Инструкцией № 1

Национального банка Украины <Об организации эмис-

сионно - кассовой работы в учреждениях банков Укра-

ины>, утвержденной постановлением Правления

Национального банка Украины от 07.07.94 г. № 129.

Порядок ведения кассовых операций на предпри-

ятиях связи Украины регулируется Государственным

комитетом связи Украины. Лимиты остатка денег в

кассе для предприятий связи устанавливаются учреж-

дениями банков по согласованию с руководителями этих

предприятий с учетом размеров наличного оборота и

условий работы предприятий связи. Лимит остатков

денежной наличности в подчиненных структурных под-

разделениях устанавливается предприятием или

филиалом, в состав которого они входят, в пределах об-

щего лимита, установленного учреждением банка. Ли-

мит утверждается руководителем предприятия,

филиала.

Ответственность за нарушение норм по регулиро-

ванию обращения наличности устанавливается рядом

нормативных актов. Важное место среди них занимает

Указ президента Украины №491, согласно с которым к

192

нарушителям - физическим и юридическим лицам -

субъектам предпринимательской деятельности за пре-

дусмотренные в Указе правонарушения применяются

финансовые санкции в виде определенной кратности

штрафа к суммам наличности, с которыми были осуще-

ствлены операции с нарушением установленного НБУ

порядка.