Содержание

От автора................................................................................ 4

Глава 1. Основные виды мошенничества............. 7

Глава 2. Предприятие обманывает предприятие 12

Использование предоплаты............................................ 12

Предоплата "солидному" предприятию.......................... 14

Метод "толстого и глупого поросенка"......................... 15

"Давайте создадим совместное предприятие"................ 15

Совместная деятельность с распределением доходов

пополам............................................................................ 16

Продавец есть, а покупатель исчезает............................. 17

Массированное заключение договоров на поставку

товаров с ограниченным спросом................................... 18

Мошенничество с передачей товара на консигнацию.... 21

Оплата таможенного сбора за чужой счет..................... 23

Многократное использование залога.............................. 24

Подделка гарантий и писем, удостоверяющих

надежность партнера....................................................... 24

Создание якобы дочерней иностранной фирмы............ 25

Я ну о-о-чень крутой!....................................................... 27

Компрометация конкурентов........................................... 27

Выдача заведомо неверно оформленных векселей...... 28

Выдача фальшивого чека................................................ 2;

Умышленное превышение руководителем своих

полномочий....................................................................... 30

Использование недостаточной информированности

партнера........................................................................... 31

Приписывание в счета-фактуры невыполненных

работ или услуг................................................................ 31

Подкуп работников предприятий-заказчиков или

поставщиков..................................................................... 32

Навязывание товара по почте......................................... 32

"Нигерийские письма"...................................................... 33

Как предупредить обман................................................. 35

Глава 3. Наемный работник обманывает

предприятие............................................................ 39

Воровство из кассы......................................................... 39

Незаконное присвоение денег или имущества до их

регистрации в бухгалтерии.............................................. 40

Незаконное присвоение части выручки........................... 40

Манипуляции с расходами............................................... 41

Злоупотребление реальными активами своего

предприятия или клиента................................................. 42

Использование бланков и печатей фирмы для

злоупотреблений.............................................................. 42

Действия, превышающие полномочия управленческого

персонала......................................................................... 43

Сговор с поставщиком или покупателем......................... 43

Подделка документов, или незаконные бухгалтерские

записи............................................................................... 44

Подмена товаров или услуг на менее качественные...... 45

Фальсификация счетов-фактур, товарно-транспортных

накладных......................................................................... 45

Заключение контрактов от имени фирмы и получение

предоплаты....................................................................... 46

Несанкционированная продажа имущества

предприятия...................................................................... 46

Фальсификация отработанного времени........................ 47

Выявление мошеннических действий

работников......................................................... 47

Выходящий за привычные рамки образ жизни.............. 50

Подозрительные данные в бухгалтерских документах .. 50

"Странные" операции...................................................... 51

Слабый внутрифирменный контроль............................... 51

Отклонения от средних (нормальных) значений величин показателей...................................................................... 51

Необычное поведение...................................................... 52

Наличие наводок и жалоб............................................... 52

Страхование от мошенничества со стороны

работников......................................................... 53

Глава 4. Мошеннические уловки руководителей

предприятий........................................................... 54

"Наглые" приписки.......................................................... 54

Фальсификация показателей предприятия с целью

повышения курса его акций............................................ 56

Воровство со стороны руководства предприятия......... 57

"Предоплата" наличными деньгами................................ 57

Директор берет "свое".................................................... 58

Выявление злоупотреблений со стороны

руководства предприятия.................................. 59

Отклонения в деятельности хозяйственной структуры .. 59

Личные обстоятельства, подталкивающие

к мошенничеству.............................................................. 60

Запутанная организационная структура.......................... 61

Наличие проблем со сторонними организациями и

службами.......................................................................... 62

Налаживание приятельских отношений с партнерами ... 63

Глава 5. Мошеннические операции в банках..... 65

Мошенничество при расчетно-кассовом

обслуживании.................................................... 66

"Наглая" недостача......................................................... 66

Фабрикация денежных документов, прикрывающих

недостачу.......................................................................... 67

Кассир якобы ошибся...................................................... 68

Хищение денег посторонним лицом................................ 68

Сокрытие привлеченного депозита................................. 69

Списание средств со счетов клиента.............................. 69

Перечисление денег от имени банка............................... 70

Подмена настоящей валюты поддельной ....................... 70

Изымание денег из пачек................................................. 71

Обман малограмотных, доверчивых или больных клиентов........................................................................... 71

Списание недостачи на другие подразделения банка.... 72

Методы предупреждения кассово-расчетного жульничества.................................................................... 72

Мошенничество в кредитном отделе (управлении)...................................................... 74

Кредит под "дутый" залог или поручительство............. 74

Необоснованные займы фирмам, в которых есть личная заинтересованность.......................................................... 75

Неправомерное освобождение залога............................ 76

Занижение дохода, полученного от выданных ссуд....... 77

Получение служащими банка необоснованно большой суммы кредита................................................................. 78

Подделывание подписей на векселях клиентов.............. 79

Мошенничество с учтенными векселями......................... 79

Присвоение средств путем вхождения в доверие

к получателю кредита...................................................... 80

Гражданин, получивший ссуду, умер................................. 80

Противодействие злоупотреблениям при получении банковских ссуд............................................................... 81

Основные виды мошенничества с привлекаемыми ресурсами и ценными бумагами.............. 82

"Продажа" клиентов в другой банк............................... 82

Занижение ставок при продаже ресурсов на межбанковском рынке..................................................... 83

Утаивание части выручки от продажи ценных бумаг клиентов........................................................................... 84

Утаивание средств, предназначенных для приобретения ценных бумаг.................................................................... 85

"Наглое" изъятие и продажа в личных целях ценных бумаг банка...................................................................... 85

Умышленно неэффективная покупка ценных бумаг...... 86

Сговор по продаже похищенных ценных бумаг банку.. 86 Замена обесцененных ценных бумаг на прибыльные из банковского портфеля.................................................... 86

Использование счетов банка для спекуляции ценными бумагами в личных интересах......................................... 87

Предотвращение злоупотреблений при операциях с ценными бумагами........................................................... 87

Бухгалтерия всегда привлекала мошенников ... 88

Несанкционированный овердрафт по счету................... 88

Отнесение собственных расходов на счета клиентов .... 89 Занижение комиссионных сборов по счетам клиентов . 89

Манипулирование с процентами, начисляемыми

на вклады клиентов.......................................................... 89

Изъятие чеков до их отражения в бухгалтерском учете 90

Фальсификация остатков в карточках бухгалтерского учета................................................................................. 90

Завышение и занижение сумм проводок........................ 91

Присвоение средств временно не используемых счетов 91

Предупреждение злоупотреблений со стороны бухгалтеров...................................................................... 91

Мошенничество при осуществлении

валютных операций............................................ 93

Списание со счетов иностранных клиентов

по фиктивным документам.............................................. 93

Списание средств с корсчетов своего банка

в зарубежном банке......................................................... 94

Злоупотребления при конвертации валют...................... 95

Компьютер может делать валюту "из воздуха".............. 95

Хищение валютных переводов........................................ 97

Мошенничество с дорожными чеками............................ 97

Предупреждение мошенничеств с валютой.................... 98

Хищения изхранилищ собственности клиентов. 99

Проникновение банковских работников в камеры хранилища в отсутствие владельца................................. 99

Хищение комиссионного сбора за аренду камер........ 100

Хищение ценных бумаг.................................................. 100

Махинации со сданным в аренду имуществом 101

Присвоение дохода от арендной платы........................ 101

"Наглое" присвоение арендных платежей.................... 101

Глава 6. Взаимоотношения "банк-клиент"....... 103

Сомнительные действия банка........................ 103

Несвоевременный возврат денег клиенту..................... 103

"Некорректное" использование средств банков-корреспондентов................................................ 104

Спасение своих денег за счет другого банка............... 105

Обещание высокого процентного дохода

и назойливая реклама.................................................... 106

Выдача кредита в надежде, что его не вернут............. 107

Создание структур-сателлитов...................................... 108

Жульничество клиентов банка......................... 109

Умышленный невозврат кредитов................................. 109

Получение гарантий (поручительств)

под "безнадежные" кредиты........................................ 109

"Птичка увязла"............................................................ 110

Выдача ссуды за счет другого банка........................... 111

Получение кредита под остаток средств в банке......... 112

Использование фальшивых авизо................................. 114

Установление контроля над банком............................. 115

Компьютерные преступления......................................... 116

Предъявление фальшивых чеков................................... 117

Предоставление в банки необеспеченных чеков.......... 118

Глава 7. Теневой бизнес и уклонение

от налогов............................................................. 123

Методы сведения налогов к минимуму............ 125

Примитивные методы уклонения от налогов................ 126

Использование нелегального предприятия................... 127

Использование предприятия, имеющего льготы........... 129

"Пробей" себе льготу и используй ее.......................... 130

Деньги держатся в расчетах.......................................... 132

Неоприходование выручки............................................. 132

Перечисление средств на благотворительные цели..... 133

Осуществление деятельности

через предпринимателей................................................ 133

Создание оффшорной компании................................... 134

Экономия на платежах за рекламу............................... 136

Создание резерва сомнительных долгов...................... 137

Экономия по платежам в фонд социального

страхования.................................................................... 137

Создание своего профсоюза........................................ 138

Уменьшение налогов при купле-продаже

основных средств........................................................... 138

Снижение налога с доходов физического лица путем

платежей "на гуманитарные цели"................................ 139

Отчисления в фонд развития......................................... 139

Платежи за кредит......................................................... 139

Капитальное строительство якобы за счет средств

частного лица................................................................. 140

Увеличение компенсации за использование личных

автомобилей................................................................... 141

Средства на реализацию продукции с других счетов

не списываются.............................................................. 141

"Антимошеннические" ошибки бухгалтеров................ 142

Некоторые приемы обналичивания денег........ 143

Выплата зарплаты подставным лицам........................... 143

Расторжение фиктивного договора.............................. 143

Обналичивание через оффшорную компанию.............. 144

Уплата неустойки иностранному партнеру.................... 144

Использование векселей................................................ 144

Расторжение фиктивных страховых договоров........... 145

Перестрахование рисков................................................ 145

Обналичивание денег фирмами-однодневками............ 145

"Отоваривание".............................................................. 146

Опротестовывание решения

налоговых органов........................................... 146

Глава 8. Операции с инвестициями

и ценными бумагами........................................... 149

Привлечение новых вкладчиков для расчета

с предыдущими инвесторами......................................... 149

Рекламное создание имиджа......................................... 151

Создание имиджа необычной компании....................... 152

Пролонгация выпущенных ценных бумаг...................... 153

Инвестирование в недвижимость................................... 154

Неправильная оценка взносов в уставный фонд.......... 155

Вложение денег в оффшорный фонд........................... 156

"Взбалтывание"..... .......................................... 156

Методы переманивания квалифицированных

работников..................................................................... 157

Основные методы привлечения

инвестиций населения..................................... 157

Займы на восстановление народного хозяйства.......... 158

Эмиссия чеков на покупку товаров длительного

пользования.................................................................... 158

"Храните деньги в сберегательной кассе".................... 159

Строительство финансовой пирамиды (АО "МММ") ... 159

"Одолжите человеку".................................................... 160

Дорогие товары за полцены ("товарная пирамида") ... 160

Покупайте акции, обеспеченные недвижимостью.......... 161

Симптомы махинаций с инвестициями............ 162

Глава 9. Как грамотно стать банкротом............. 167

Глава 10. Мошенничество при страховании...... 173

Пирамидальная система страхования............................ 174

Неправомочный гарант................................................... 175

Страхование заранее невозвратных кредитов.............. 176

Имитация кражи застрахованного имущества.............. 176

Страхование неполного контейнера............................. 177

"Взбалтывание".............................................................. 177

Глава 11. Поглощение одной компании другой 179

"Медвежьи объятия" ("bear hug") ................................ 179

Черный рыцарь" ("black knight").................................. 180

"Белый рыцарь" ("white knight")................................... 181

"Отравленная пилюля" ("poison pill")........................... 182

"Зеленый шантаж" ("greenmail")................................... 182

Дискредитация предприятия-мишени............................ 183

Глава 12. Методы работы с пластиковыми

карточками............................................................ 185

Незаконное использование подлинных кредитных

карточек.......................................................................... 187

Использование карточки, не полученной настоящим

владельцем..................................................................... 187

Частичная переделка карточки...................................... 188

Метод «двойной прокатки»........................................... 188

Метод «белый пластик»................................................. 189

Использование фальшивого подтверждения

подлинности карты......................................................... 190

Глава 13. Как распознать мошеннические

действия................................................................ 191

Состояние управления................................................... 192

Эффективность деятельности........................................ 193

Состояние бухгалтерского учета.................................. 194

Обнаружение фальсифицированных бухгалтерских записей..................................... 196

Странности в первичном учете...................................... 199

Отсутствие баланса между сводным и аналитическим

учетом............................................................................. 202

Необъяснимые изменения в финансовой отчетности... 205

Анализ динамики в процентном отношении.................. 208

Структурный анализ показателя.................................... 209

Ведение записей посторонним лицом........................... 210

Записи в конце отчетного периода............................... 210

Проблемы внутрифирменного контроля.......... 211

Наличие резервных предприятий................................... 212

Выявление «странностей» ............................................. 213

Проблемы с контролирующими органами, аудиторами

и консультантами........................................................... 216

Постоянные разногласия с налоговыми и другими

контролирующими органами......................................... 217

Плохие отношения с банками........................................ 217

Частая смена руководящих работников........................ 218

Разногласия с поставщиками и покупателями.............. 218

Наводки и жалобы......................................................... 221

Странности в поведении преступника........................... 227

Прошлые грехи............................................................... 230

Глава 14. Правовые средства защиты от

мошенничества..................................................... 232

Господа, берегите ваши деньги! (советы

инвесторам).......................................................... 236

Список использованной литературы................................... 258

Научно-популярное издание

Лученок Александр Иванович

Мошенничество в бизнесе