§ 3. Злоупотребление частных нотариусов и аудиторов своими полномочиями

Придание правового статуса частному нотариату и аудиторской деятельности обусловило рождение качественно новых форм преступного поведения. Среди них — злоупотребление своими полномочиями со стороны частных нотариусов и аудиторов.

Общественная опасность рассматриваемого преступления заключается в том, что нотариус или аудитор, используя предоставленные им законом широкие полномочия, при наличии преступных устремлений способны дезорганизовать нормальную управленческую и другую деятельность коммерческих и иных организаций, причинить существенный вред охраняемым правам и законным интересам различных лиц.

Непосредственный объект преступлений — установленный государством порядок совершения нотариальных и аудиторских действий.

В соответствии с действующим законодательством о нотариате частные нотариусы обязаны совершать от имени Российской Федерации все необходимые нотариальные действия (за некоторыми исключениями, оговоренными в законе). Аудит представляет собой предпринимательскую деятельность по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других обязательств и требований.экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

С объективной стороны преступление характеризуется совокупностью трех обязательных признаков: 1) использование виновным своих полномочий вопреки задачам своей деятельности; 2) наступление общественно опасного послед-

464

Глава 12. Преступления на негосударственной почве

ствия— существенного вреда указанным в законе интересам и 3) причинная связь между использованием полномочий и наступлением означенных в законе последствий.

Использование полномочий частным нотариусом или аудитором — это совершение виновным действий (бездействия), входящих в круг профессиональных прав и обязанностей вопреки задачам своей деятельности.

В соответствии с законодательством о нотариате круг полномочий нотариусов достаточно широк и многообразен:

удостоверение сделок;

выдача свидетельств о праве собственности на долю в общем имуществе супругов;

наложение (и снятие) запрещения отчуждения имущества;

свидетельство верности копий документов и выписок из них, перевода документов с одного языка на другой;

удостоверение факта нахождения гражданина в живых, нахождения гражданина в определенном месте, тождественности гражданина с лицом, изображенным на фотографии, времени предъявления документов;

передача заявлений физических и юридических лиц другим физическим и юридическим лицам;

принятие в депозит денежных сумм и ценных бумаг;

совершение исполнительных надписей, протестов векселей;

предъявление чеков к платежу и удостоверение неоплаты чеков;

принятие на хранение документов;

совершение морских протестов;

обеспечение доказательств.

При отсутствии в нотариальном округе государственной нотариальной конторы в круг полномочий частного нотариуса входит также выдача свидетельств о праве на наследство, принятие мер к охране наследственного имущества, выдача свидетельств о праве собственности в случае смерти одного из супругов.

Приведенный перечень не является исчерпывающим. Законодательными актами России могут быть предусмотрены и другие нотариальные действия!

Таким образом, нотариус, занимающийся частной практикой, наделяется достаточно широким объемом прав, что, естественно, влечет и выполнение им строго определенных обязанностей по их осуществлению. Прежде всего действия нотариуса должны обеспечивать защиту прав и законных интересов граждан и юридических лиц, в связи с чем одной из

§ 3. Злоупотребления частных нотариусов и аудиторов          ____465

наиболее важных его обязанностей является сохранение тайны совершаемых действий. Нотариус не вправе выдавать сведения, оглашать документы, которые стали известны ему в связи с совершением нотариальных действий (в том числе и после сложения с себя полномочий или увольнения), иначе как по требованию общего или арбитражного суда, прокуратуры, органов следствия в связи с находящимися в их производстве уголовными и гражданскими делами.

Кроме того, нотариус не вправе: заниматься предпринимательской и никакой иной деятельностью, кроме нотариальной, научной и преподавательской; оказывать посреднические услуги при заключении договоров; совершать нотариальные действия на свое имя и от своего имени, на имя и от имени своих супругов, их и своих родственников (родителей, детей, внуков).

При нарушении этих правил его деятельность может быть, по представлению нотариальной палаты, прекращена судом, а в случае причинения существенного вреда правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства налицо объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 202 УК.

Объективная сторона преступления может состоять также из действий (бездействия), формально находящихся в сфере профессиональной компетенции частного нотариуса, но по сути своей являющихся незаконными (удостоверение незаконных сделок, удостоверение небесспорных фактов, составление фиктивных завещаний, умышленное непринятие мер к охране наследственного имущества, выдача незаконных свидетельств о праве на наследство и т. п.). Указанная "нотариальная" деятельность не только причиняет существенный вред указанным выше правам и интересам, но и создает широкие возможности для "отмывания" любых теневых капиталов для придания легальных форм незаконному приобретению имущества и т. п.

Состав преступления — материальный, а потому в качестве обязательного признака объективная сторона включает наступление общественно опасного последствия в виде существенного вреда указанным в законе интересам.

Понятие "существенный вред" — категория оценочная. По своему характеру вред может быть имущественным (в виде прямого реального ущерба или упущенной выгоды) и неимущественным (моральным, организационным, физическим и др.). Между причинением существенного вреда и противоправным деянием виновного должна быть обязательно установлена причинная связь.

466

Глава 12. Преступления на негосударственной почве

Объективная сторона злоупотребления полномочиями частного аудитора заключается в действиях, нарушающих установленные для аудиторской деятельности запреты, либо в бездействии, т. е. невыполнении обязательных для частного аудитора требований. Согласно Временным правилам аудиторской деятельности в России, это: неквалифицированное проведение аудиторской проверки (перепроверки); предоставление недостоверных сведений; деятельность, не предусмотренная лицензией; предоставление полученных в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством России; сокрытие обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки экономического субъекта; проведение проверки аудиторами, которые являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями или иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоят с указанными лицами в близком родстве или свойстве; аудиторами, оказывающими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

Аудитор, допустивший перечисленные нарушения, лишается лицензии, а в случае причинения существенного вреда правам и интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства подлежит уголовной ответственности. Между противоправным деянием частного аудитора и причинением существенного вреда должна существовать причинная связь.

Субъективная сторона преступления характеризуется

прямым умыслом и специальной целью — извлечением выгод

и преимуществ для себя или других лиц либо нанесением вре

да другим лицам.                -

Виновный сознает, что использует свои полномочия вопреки задачам своей деятельности, и желает этого. Отношение субъекта к причинению существенного вреда также охватывается его сознанием и волей, но не оказывает решающего влияния на определение формы и вида вины, поскольку в этом последствии реализуется ущерб не основному, а дополнительному объекту.

Под извлечением выгод для себя или других^лиц следует понимать желание получить имущественную выгоду либо избежать материальных затрат, скрыть обстоятельства, исключающие возможность занятия частной нотариальной или ауди-

§ 3. Злоупотребления частных нотариусов и аудиторов          467

торской деятельностью; скрыть убытки, возникшие в результате неквалифицированной аудиторской проверки, либо материальный или моральный ущерб, причиненный в результате некомпетентного осуществления нотариальных действий; стремление извлечь выгоду неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение дел, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п.

Под "другими лицами", о которых идет речь в законе, следует понимать не только родственников, близких, знакомых и деловых партнеров, но и любых других лиц, в извлечении выгод и преимуществ для которых заинтересован нотариус или аудитор.

Нанесение вреда заключается в причинении имущественного и неимущественного вреда лицам по мотивам мести, ненависти, ревности и другим побуждениям.

Субъект преступления — специальный.

Частным нотариусом является гражданин России, имеющий высшее юридическое образование, прошедший стажировку у государственного или частного нотариуса, сдавший квалификационный экзамен, получивший лицензию на право занятия нотариальной деятельностью и назначенный на должность нотариуса.

Частный аудитор — лицо, имеющее экономическое или юридическое (высшее либо среднее специальное) образование, стаж работы не менее трех лет (из последних пяти) в качестве аудитора, специалиста аудиторской организации (аудиторской фирмы), бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю; имеющее лицензию на занятие аудиторской деятельностью и включенное в государственный реестр аудиторов, которое занимается аудиторской деятельностью самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя, либо в составе аудиторской фирмы на основании трудового соглашения (контракта).

Часть 2 ст. 202 УК предусматривает два квалифицирующих признака — совершение преступления в отношении заведомо несовершеннолетнего или недееспособного и неоднократно.

Несовершеннолетним является лицо от 14 до 18 лет; недееспособным — лицо, не способное в силу возраста или психического состояния приобретать своими действиями гражданские права и создавать для себя гражданские обязанности.

468

Глава 12. Преступления на негосударственной почве

В силу специфики осуществления преступной деятельности совершение преступления в отношении заведомо несовершеннолетнего или недееспособного касается только злоупотребления полномочиями частного нотариуса. Повышенная общественная опасность в таком случае объясняется необходимостью особой защиты прав и законных интересов несовершеннолетних и недееспособных.

Неоднократность как квалифицирующий признак предполагает совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 202 УК, два или более раз, если ни за одно из преступлений лицо не освобождалось от уголовной ответственности либо судимость лица в случае осуждения за первое деяние не была погашена или не снята в установленном законом порядке.

Для привлечения лица к уголовной ответственности за неоднократное совершение преступления не имеет значения тождественность ранее и вновь совершенных деяний. Тождественность предполагается юридическая, формы же злоупотребления могут и не совпадать.

Особенностью состава является то положение, что, согласно примечанию к ст. 201 УК, если деяние причинило вред интересам исключительно коммерческой организации, не являющейся государственным или муниципальным предприятием, уголовное преследование осуществляется по заявлению этой организации или с ее согласия. Если деяние причинило вред интересам других организаций, а также интересам граждан, общества или государства, уголовное преследование осуществляется на общих основаниях.