3.2. Личные доходы индивидуальных предпринимателей и адвокатов

Налоговая база индивидуальных предпринимателей и адвокатов по-прежнему определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период (в денежной и натуральной форме) от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При этом, как мы уже говорили, с 1 января 2002 года свои расходы данные налогоплательщики определяют в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль главой 25 НК РФ.

В 2001 году индивидуальные предприниматели и адвокаты также могли уменьшить суммы своих доходов на суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При определении расходов они должны были руководствоваться Положением о составе затрат.

Если они не могли подтвердить свои расходы документами, то они вправе были применить профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов от своей предпринимательской деятельности.

Ведь в пункте 3 статьи 237 НК РФ в прежней редакции говорилось, что индивидуальные предприниматели и адвокаты имеют право на уменьшение своих доходов на суммы расходов, предусмотренных в пункте 1 статьи 221 НК РФ.

А в этом пункте как раз и говорится о допустимости применения 20-процентного налогового вычета, если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы документами.

В 2002 году все расходы также обязательно должны быть подтверждены первичными документами согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ.

Пример 4

Индивидуальный предприниматель Петров А.А., не применяющий упрощенную систему учета и налогообложения, в январе 2002 года получил доход в размере 100 000 руб.

Расходы за этот месяц, подтвержденные документами и соответствующие главе 25 НК РФ, составили 80 000 руб.

Кроме того, Петров А.А. выплатил своему наемному работнику заработную плату в размере 10 000 руб.

Следовательно, налоговая база и сумма ЕСН за январь 2002 года для предпринимателя составит:

- разница между доходами и расходами - 20 000 руб. (100 000 - - 80 000), ставка ЕСН - 22,8 процента, сумма налога - 4560 руб.;

- выплата физическому лицу - 10 000 руб., ставка ЕСН - 35,6 процента, сумма налога - 3560 руб.

Таким образом, Петров А.А. обязан перечислить в бюджет за январь 2002 года единый социальный налог в общей сумме 8120 руб. (4560 + 3560).