1.1.2. Вопросы налогового законодательства

1. Срок уплаты налога на пользователей в территориальный дорожный фонд может быть установлен региональным законом путем отсылки к норме федерального закона, которая установила срок уплаты этого налога в федеральный территориальный дорожный фонд. Поэтому срок уплаты налога в территориальный дорожный фонд следует признать установленным, в связи с чем начисление пени за несвоевременную уплату этого налога правомерно (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.08.2003 N 3350/03).

2. Положениями нормативного акта МНС РФ, по существу, восполнен пробел в законе и применена аналогия в отношении субъекта и элементов налогового обязательства, что недопустимо с точки зрения понятия законно установленного налога (Решение ВАС РФ от 14.05.2003 N 2842/03).

3. Нельзя признать обоснованным довод о необходимости установления сбора за уборку территорий населенных пунктов эквивалентно затратам органов местного самоуправления на эти цели, так как такой подход не соответствует правовой природе налогового платежа - индивидуальная безвозмездность. Сбор за уборку территорий (несмотря на свое наименование) относится именно к налогам. Следовательно, не могут рассматриваться как нарушающие права заявителя и факты установления в других городах РФ данного сбора в иных размерах (Определение КС РФ от 06.11.2003 N 386-О).

4. Истолкование положений Конституции РФ не позволяет сделать вывод о том, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. Кроме того, в соответствии с презумпцией добросовестности (п.7 ст.3 НК РФ), правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством (Определение КС РФ от 16.10.2003 N 329-О).

5. Установление ставок земельного налога администрацией города, как исполнительным, а не представительным органом местного самоуправления противоречит п.5 ст.1 НК РФ (решение Арбитражного Суда Оренбургской области от 03-06.05.2003 N А47-2342/2002АК-28).

6. Отсутствие регулирования порядка ведения лицевого счета налогоплательщика на законодательном уровне не означает произвол со стороны налоговых органов в части определения правил учета поступающих в бюджет сумм, поскольку это существенно затрагивает имущественные права как налогоплательщика по начислению пени, так и бюджета в части возможности начисления процентов по п.9 ст.78 НК РФ (Постановление ФАС УО от 21.05.2003 N Ф09-1424/03-АК).

7. Ст.53 БК РФ определено, что федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Таким образом, внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год. Поэтому исключение налога на пользователей автодорог из ст.19 НК РФ (т.е. из налоговой системы РФ) С 31.08.2002 г., не может являться основанием для того, что бы считать данный налог отмененным именно с 4 квартала 2002 года, так как данный налог учтен в доходах бюджета на весь 2002 год (Постановление ФАС ЦО от 29.04.2003 N А62-247/2003).

8. Толкование норм закона субъекта федерации экспертно-правовым управлением законодательного собрания субъекта федерации не является официальным толкованием, поскольку в соответствии с Уставом субъекта федерации толкование закона должно осуществляться также в форме принятия закона (Постановление ФАС ВСО от 15.04.2003 N А33-14331/02-С3н-Ф02-928/03-С1).

9. Срок уплаты налога на пользователей в территориальный дорожный фонд может быть установлен региональным законом путем отсылки к норме федерального закона, которая установила срок уплаты этого налога в федеральный территориальный дорожный фонд. Поэтому срок уплаты налога в территориальный дорожный фонд следует признать установленным, в связи с чем начисление пени за несвоевременную уплату этого налога правомерно (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.08.2003 N 3350/03).

10. Нормы международных соглашений об устранении двойного налогообложения (налог с доходов иностранных юридических лиц) применяются с помощью процедур, установленных внутренним законодательством Российской Федерации. Поэтому российская организация имеет право не удерживать налог на доходы иностранной компании только при условии, если последняя получит разрешение налогового органа на предварительное освобождение от налогообложения (п.2 ст.10 Закона о налоге на прибыль, п.6 Инструкции ГНС РФ от 16.06.95. N 34). Несоблюдение данного порядка влечет отказ в иске налогового агента, даже при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения (Постановление ФАС ЦО от 29.07.2003 N А64-5170/02-13).

11. Согласно п.3 ст.3 НК РФ налоги должны иметь экономическое обоснование. Суд признал введение сбора за право торговли необоснованным, так как кроме иных нарушений федерального законодательства, представительный орган местного самоуправления не представил экономических обоснований по установлению ставок налога для некоторых категорий налогоплательщиков (Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 24.06.2003).

12. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика об обязании КУГИ выставить счет-фактуру в порядке ст.169 НК РФ, поскольку налоговое законодательство (в соответствии со ст.2 НК РФ) не регулирует отношения между налогоплательщиками (Постановление ФАС СЗО от 29.09.2003 N А56-10602/03).