Налог на добавленную стоимость

При привлечении к выполнению отдельных объемов работ субподрядных организаций у генподрядчика учет налога на добавленную стоимость осуществляется в следующем порядке.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

При получении генподрядной организацией от заказчика сумм авансовых платежей со всех полученных средств необходимо исчислить и уплатить в бюджет суммы налога на добавленную стоимость.

Если из полученных авансовых платежей генподрядчик в счет предстоящего выполнения перечислил субподрядной организации денежные средства, то в его учете следует отразить авансы выданные.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат налоговому вычету.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по работам, фактически выполненным субподрядчиками (при наличии форм КС-3 и КС-2) и оплаченным генподрядчиком, подлежат вычету у генподрядчика при исчислении налога, подлежащего взносу в бюджет за отчетный налоговый период. В случае если работы, выполненные субподрядчиками, не оплачены, суммы налога на добавленную стоимость по этим работам подлежат возмещению генподрядчику только после оплаты работ субподрядчикам.