Сдача объектов в целом

При таком методе в бухгалтерском учете происходит увеличение остатков незавершенного производства с начала выполнения работ по договору до их окончания и сдачи генподрядчику. В состав незавершенного производства генерального подрядчика (подрядчика) входят и субподрядные работы, оформленные как законченные согласно договору субподряда:

Дебет 20 (субсчет "Строительно-монтажные работы, выполненные субподрядными организациями") Кредит 60 (субсчет "Расчеты с субподрядчиками")

- на стоимость принятых субподрядных работ без НДС;

Дебет 19 (субсчет "НДС по субподрядным работам" (в части неоплаченных работ) Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (субсчет "Расчеты с субподрядчиками")

- на сумму налога на добавленную стоимость в стоимости принятых субподрядных работ.

Авансы и предоплата по хозяйственным операциям, связанным с расчетами за реализуемую товарную продукцию (работы, услуги), являются налогооблагаемой базой по налогу на добавленную стоимость независимо от учетной политики, выбранной для целей бухгалтерского учета или налогообложения.

Полученные средства от заказчиков должны рассматриваться как авансовые платежи или предоплата и оформляться проводкой:

Дебет 51 Кредит 62 (субсчет "Расчеты по авансам полученным").

Дебет 62 (субсчет "Расчеты по авансам полученным") Кредит 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость").

При завершении отдельных этапов СМР или объекта в целом необходимо произвести зачет ранее начисленных сумм налога на добавленную стоимость с полученных авансов и предоплат:

Дебет 68 (субсчет "Расчеты по НДС") Кредит 62 (субсчет "НДС")

- отражена сумма ранее начисленного НДС по полученному авансу, но не более суммы налога на добавленную стоимость, отраженной по кредиту счета 68 с реализации СМР, под выполнение которых ранее был получен аванс;

Дебет 62 Кредит 62 (субсчет "Расчеты по авансам полученным")

- на полную сумму аванса, включая НДС.

Данные проводки исключают повторность начисления НДС по готовой продукции и полученным авансам, а также позволяют определить задолженность заказчика при окончательном расчете с учетом выданных ранее авансов как сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".