3.3. Доходы получены в виде материальной выгоды

Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды изложены в статье 212 НК РФ. В следующей таблице представлен порядок определения налоговой базы и исчисления налога по этим видам доходов:

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|     Вид дохода     |   Налоговая база  | Ставка налога |Дата получения|

|                    |                   |               |дохода        |

|————————————————————|———————————————————|———————————————|——————————————|

|Материальная выгода,|1) превышение суммы|Налоговый рези-|День уплаты   |

|полученная от эконо-|процентов за  поль-|дент:          |налогоплатель-|

|мии на процентах  за|зование   рублевыми|а) 35% - по за-|щиком  процен-|

|пользование заемными|заемными  средства-|емным   средст-|тов, но не ре-|

|(кредитными) средст-|ми, исчисленной ис-|вам;           |же  1  раза  в|

|вами, полученными от|ходя из 3/4  ставки|б) 13% - по    |налоговый  пе-|

|организаций или  ин-|рефинансирования ЦБ|кредитным сред-|риод          |

|дивидуальных   пред-|РФ,   установленной|ствам, получен-|              |

|принимателей        |на  дату  получения|ным в банке или|              |

|                    |заемных    средств,|кредитной орга-|              |

|                    |над  суммой процен-|низации Налого-|              |

|                    |тов, исчисленной по|вым     нерези-|              |

|                    |условиям договора  |дент - 30%     |              |

|                    |2) превышение суммы|               |              |

|                    |процентов за  поль-|               |              |

|                    |зование   валютными|               |              |

|                    |заемными  средства-|               |              |

|                    |ми, исчисленной ис-|               |              |

|                    |ходя из 9% годовых,|               |              |

|                    |над  суммой процен-|               |              |

|                    |тов, исчисленной по|               |              |

|                    |условиям договора  |               |              |

|————————————————————|———————————————————|———————————————|——————————————|

|Материальная выгода,|Превышение цены    |Налоговый рези-|День  приобре-|

|полученная от приоб-|идентичных (одноро-|дент - 13%  На-|тения  товаров|

|ретения товаров (ра-|дных) товаров  (ра-|логовый нерези-|(работ, услуг)|

|бот,  услуг) в соот-|бот, услуг), по ко-|дент - 30%     |              |

|ветствии с гражданс-|торым в обычных ус-|               |              |

|ко-правовым  догово-|ловиях    продается|               |              |

|ром   у   физических|товар,  над  ценой,|               |              |

|лиц,  организаций  и|по  которой   товар|               |              |

|индивидуальных пред-|продан налогоплате-|               |              |

|принимателей, являю-|льщику             |               |              |

|щихся  взаимозависи-|                   |               |              |

|мыми   по  отношению|                   |               |              |

|к налогоплательщику |                   |               |              |

|————————————————————|———————————————————|———————————————|——————————————|

|Материальная выгода,|Превышение рыночной|Налоговый рези-|День  приобре-|

|полученная от приоб-|стоимости    ценных|дент - 13%  На-|тения   ценных|

|ретения ценных бумаг|бумаг  над   суммой|логовый нерези-|бумаг         |

|                    |фактических  расхо-|дент - 30%     |              |

|                    |дов на их  приобре-|               |              |

|                    |тение              |               |              |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Рассмотрим на примерах порядок определения налоговой базы и исчисления налога по видам доходов в виде материальной выгоды.