Порядок исчисления и уплаты налога на содержание объектов социально-культурной сферы

Льгота по налогу на содержание объектов социально-культурной сферы по ст.21 Закона РФ об основах налоговой системы, в части исключения соответствующих расходов, распространяется и на объекты, которые находятся на балансе плательщика и расположены вне муниципального образования, в котором находится и получает доход от коммерческой деятельности сам налогоплательщик, при условии, что при исчислении указанного налога на территории другого муниципального образования, в этот же период, эти расходы из суммы налога не исключались (Постановление ФАС СЗО от 27.06.2001 N А56-33609/00).

Продажа банком иностранной валюты по ценам выше официального курса ЦБ РФ не признается реализацией товара, поэтому у налогового органа отсутствовали основания для начисления налога на содержание объектов социально-культурной сферы (Постановление ФАС ВСО от 02.04.2002 N А33-14273/01-С3а-Ф02-747/2002-С1).

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы относится к местным налогам и является компенсацией расходов органов местного самоуправления, направленных на эти нужды. Следовательно, при решении вопроса об определении размера льготы, приходящегося на структурное подразделение юридического лица, следует учитывать расходы, понесенные по месту нахождения данного структурного подразделения (Постановление ФАС ВСО от 07.03.2001 N А33-9761/00-С3-Ф02-399/01-С1).

Налогоплательщик правомерно использовал льготу по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере утвержденных нормативов, независимо от того, что жилой фонд находился в другом населенном пункте, поскольку налог уплачивается по месту осуществления хозяйственной деятельности (Постановление ФАС ВСО от 25.06.2002 N А74-247/02-К2-Ф02-1618/02-С1).

Порядок исчисления и уплаты акцизных платежей

Обязанность уплатить акцизы по более высоким ставкам, установленным Федеральным законом N 2-ФЗ возникает с 01.03.2000, а не с 01.01.2000, т.к. ухудшается положение налогоплательщика (Постановление ФАС ВСО от 02.10.2001 N А33-3475/01-С3(а)-ФО2-2314/01-С1).

Закон от 02.01.2000 г. N 2-ФЗ, повышающий ставки акцизов, вступает в законную силу не ранее одного месяца со дня его опубликования (06.02.2000 г.) и не ранее 1 числа очередного налогового периода - месяца (п.5 ст.5 Закона об акцизах), то есть с 01.03.2002 г. (п.1 ст.5 НК РФ), в связи с чем, суммы указанные в декларациях по акцизам, поданные с учетом требований ст.2 Закона N 2-ФЗ, определившей дату вступления данного Закона в силу с 01.01.2002 г., являются завышенными и не подлежат взысканию с налогоплательщика в указанном размере (Постановление ФАС СЗО от 24.09.2001 N Ф04/2829-835-2001).

Постановлением от 08.04.97 N 408 Правительство РФ ввело дифференцированные ставки акцизов на нефть не по месторождениям, а для конкретных предприятий, что противоречит закону "Об акцизах", однако это не означает отмену обязанности налогоплательщика уплачивать акцизы при реализации нефти до разработки и утверждения дифференцированных ставок, предусмотренных законом. В этом случае они обязаны исчислять такой налог по ставке, установленной Законом (Постановление ВАС РФ от 14.06.2001 N 3419/00).

В связи с тем, что Инструкция от 17.11.1998 г. N 371 вступила в действие с 01.01.1999 г., то вопрос о трактовке смешения бензина как производственного процесса на спорный период (до 01.01.1999 г.) не был урегулирован, поэтому суд на основании нормы п.7 ст.3 НК РФ вынес решение в пользу налогоплательщика, отказав налоговому органу в начислении акциза, пени и наложении штрафа (Постановление ФАС МО от 30.08.2000 N КА-А41/3758-00).

Налогоплательщику было отказано в зачете излишне уплаченного акциза, т.к. акциз является косвенным налогом, включаемым в цену товара и оплачиваемым потребителями подакцизного товара, сам налогоплательщик расходов по уплате этого налога не нес, поэтому права на его зачет не имеет (Постановление ФАС УО от 11.03.2002 N Ф09-441/02-АК, 04.02.2002 09-133/2002-АК).

До введения в действие ч.II НК РФ отсутствие у налогоплательщика документального подтверждения уплаты поставщиком подакцизного сырья суммы акциза в бюджет лишает налогоплательщика права на уменьшение на эту сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет по готовой продукции (Постановление ФАС ВВО от 08.04.2002 N А43-6013/2001-16-154).

Согласно ст.200 и 201 НК РФ налоговым вычетам подлежат суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров, в том числе путем передачи векселей третьих лиц. Судом по аналогии была применена ст.167 НК РФ (Постановление ФАС ВВО от 03.04.2002 N А29-8040/01А).

Довод налогового органа о предоставлении налогоплательщику льготы пп.3 п.1 ст.183 НК РФ только при наличии у него специального разрешения на поставку спиртосодержащей денатурированной продукции в пределах выделенных квот, не правомерен, поскольку требование о получении квоты на производство указанной продукции Законом N 171-ФЗ от 22.11.1995 г. не предусмотрено, а НК РФ определено выделение квот только на закупку этилового спирта (Постановление АС Свердловской области от 22.03.2002 N А60-24294/01-С5).