11.3. Хищение денежных средств работниками сферы обслуживания путем несанкционированного списывания их с кредитной карточки клиента.

Суть указанного способа заключается в том, что работники сферы обслуживания,пользуясь невнимательностью собственника кредитной карточки, либо умышленно вводя его в заблуждение, производят несанкционированные дополнительные оттиски на приемном компьютерном устройстве оплаты услуг или товаров, которые впоследствии используются ими для оплаты товара или услуг.

Зачастую кассир в супермаркете или в ресторане, воспользовавшись невнимательностью собственника карточки, может прокатать карточку несколько раз. Таким образом, в его распоряжении окажется несколько слипов с кредитной карточки. Вписать в них сумму и подделать подпись не составляет большого труда. Некоторым, особо доверчивым покупателям могут предложить подписать слип еще до того, как карточка будет прокатана. В таком случае продавец может потом вписать в слип иную сумму, нежели та, на которую совершил покупку собственник карточки.

Профилактическую роль при совершении такого рода преступлений играет соблюдение инструкции, с которой знакомятся клиенты перед получением кредитной карточки. По оценкам специалистов, одной из основных причин махинаций с карточ-

Максимов Ф. Americen Express изменила жизнь голландского бомжа // Коммерсант-DAILY, Л6 55, 3 апр. 1996.

ками является элементарная невнимательность их владельцев. Не следует без нужды доставать их и не рассматривать, особенно в людных местах, давать карточку друзьям и случайным знакомым, поскольку при наличии определенных навыков и техники сделать с карточки слепок (так называемый белый пластик) совсем не сложно.

12. Хищения денежных средств, совершаемые путем изготовления и ввода в финансовый оборот подложных банковских документов.

Технически это выглядит следующим образом: в одних документах изменяется адрес получателя денег ("переадресовка" денежных перечислений), другие могут быть абсолютно не обеспечены денежными средствами (поддельные кредитовые авизо, расчетные чеки лимитированных книжек). В целом, схема преступления выглядит следующим образом: подложный документ пускается в финансовый оборот, на его основании, фактически не существующие, либо направляемые в другой адрес, деньги зачисляются на расчетные счета фирм-соучастников. В дальнейшем возможна серия новых перечислений в фирмы следующего уровня, в итоге преступники изымают эти деньги и присваивают их.

Как правило, используемая преступниками в качестве способа хищения переадресовка перечисляемых денежных средств осуществляется в соучастии с банковскими работниками. Именно они, внося подлоги в платежные поручения, изменяют в одном из экземпляров адрес, номер расчетного счета и другие реквизиты, в результате чего деньги зачисляются не на счет фирмы, которой они предназначались, а на счет фирмы-мошенника или личный счет преступника.

Проиллюстрируем этот способ хищения на конкретном уголовном деле № 115052, возбужденном Следственным управлением ГУВД г. Москвы 11 октября 1995г. в отношении экономиста Главного расчетно-кассового центра Главного управления Центрального банка' РФ по г. Москве А.Н. Сабода. Расследованием по делу установлено, что Г.Б. Зверков совместно с Д.Е. Свищевым, В.В. Высоковским и другими лицами в июне-июле 1995 г. создали преступную группу для завладения денежными средствами клиентов ряда коммерческих банков и Московского Сберегательного банка РФ.

В июле-августе 1995 г. Г.Б. Зверков вовлек в преступную деятельность А.Н. Сабода, работавшую в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г. Москве экономистом 2-й категории. По просьбе Г.Б. Звер-кова и Д.Е. Савищева она незаконно выносила из здания ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г.Москве подлинные платежные поручения, исходившие от РКЦ различных городов России. Затем Г.Б. Зверков совместно с Д.Е. Савищевым и другими соучастниками изготавливали поддельные платежные поручения, в которых изменялись

первоначальные названия, расчетные счета получателя и сведения о назначении платежа.

В дальнейшем поддельные платежные поручения внедрялись Г.Б. Зверковым через А.Н. Сабода в составе приложений к кредитовым авизо взамен подлинных платежных поручений в систему расчетов ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по г. Москве, затем производилось зачисление этих денежных средств на расчетные счета заранее подготовленных фирм, которые позже переводили в наличные деньги и присваивали.

13. Незаконное раскрытие аккредитива с последующим обналичиванием похищенных денежных средств.

Суть механизма указанного преступления заключается в следующем: поставщик (мошенник) без отгрузки товара, направляя в банк поддельные документы об отгрузке или других условиях аккредитива (реестр счетов, товарно-транспортные документы), раскрывает аккредитив, получает зачисленные на счет денежные средства и скрывается. Так, например, представитель солидной фирмы-покупателя обращается к фирме-продавцу, чаще всего по рекомендации партнерской компании. Предложение, как правило, достаточно выгодно для покупателя и по объему поставки, и по цене. При этом, порядок оплаты выглядит также абсолютно корректно. В целях снижения риска невыполнения контракта покупатель предлагает оплатить товар с помощью безотзывного аккредитива. Продавец соглашается на эти условия, далее если выставление и раскрытие аккредитива будет производиться в банке, предложенном покупателем. Безусловно продавец сетует на отсутствие предоплаты и не слишком приемлемую цену, оговаривает условия возможной предоплаты в последующих контрактах, имитирует бурную деятельность по поставкам, жалуется на невыполнение договорных условий другими плательщиками. Затем, ссылаясь на невероятную загруженность предлагает работать с расчетным счетом, имеющимся у продавца в небольшом банке, на который в конечном счете и выставляется аккредитив. Далее в банк представляются фальшивые товарно-транспортные Документы, деньги немедля перечисляются по фиктивным договорам. Плательщику же остается заняться судебными процедурами. Халатность банка практически недоказуема, так как фиктивные документы, как правило, изготавливаются на очень хорошем уровне и по форме и содержанию не вызывают сомнения. Типичный пример такой мошеннической схемы приведен в разделе 1.2. (стр. 34).

14. Привлечение денежных вкладов на депозит без соответствующего разрешения Банка России.

Преступление, совершенное данным способом, в соответствии с новым Уголовным кодексом России квалифицируется по ст. 172.

Незаконная банковская деятельность есть осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации

или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением условий лицензирования, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

На переходном этапе к рыночной экономике жители России стали невольными свидетелями мошенничеств в сфере кредитно-денежных отношений, когда ряд компаний без соответствующих разрешений Банка России занимались привлечением денежных средств физических и юридических лиц. Например, в Следственном управлении УВД Администрации Екатеринбургской области 24 марта 1995 г. было возбуждено уголовное дело по мошенничеству в отношении В.В. Кузьминой которая, являясь Генеральным директором уральского Центра культурных и экономических инициатив, в марте 1994 г. организовала Кредитный союз потребителей "Культурная миссия" и в период с апреля по декабрь 1994 г., не имея лицензии Банка России на проведение валютных операций, принимала от населения денежные средства в рублях и в валюте. Денежные займы оформлялись соглашениями и расписками. Свои обязательства в отношении вкладчиков В.В. Кузьмина не сдержала. Сумма похищенного таким образом составила около 4 млрд. руб.

15. Причинение имущественного ущерба кредитному учреждению при отсутствии признаков хищения путем оформления и выдачи денежных кредитов по заниженным годовым процентам.

Деяние, совершенное указанным способом, квалифицируется по ст. 165 Уголовного кодекса России. Раскроем механизм совершения данного способа преступления на примере конкретного уголовного дела. 16 июля 1997 г. Следственным отделом Управления по расследованию организованной преступной деятельности при УВД Омской области было возбуждено уголовное дело № 810626 по ч. 3 ст. 165 Уголовного кодекса России в отношении руководителей Омского Социально-коммерческого банка.

В период 1996—1997 гг. руководители Омского Социально-коммерческого банка А.В. Кузнецов, А.А. Пономарев и А.В. Кисленко с нарушением нормативных документов банка -Положения о Совете банка, Положения о порядке предоставления кредитов, Положения о кредитном комитете, единолично принимали решение о выдаче ряду фирм, принадлежащих, им кредитов на сумму более 1 млрд. 300 млн. руб. Кредиты были выданы из средств Омского отделения пенсионного фонда, размещенных в данном банке, под 1-5% годовых на срок до 3-х лет, при ставке Банка России 40-60%.

Для возвращения средств на счета Омского отделения пенсионного фонда руководство Омского Социально-коммерческого банка вынуждено было взять ряд межбанковских кредитов под 80-120% годовых. В результате выдачи кредитов под занижен-

процент "Омсксоцкомбанку" был нанесен ущерб в размере 1,6 млрд. руб.

16. Хищение денежных средств путем заключения фиктивного договора и предъявления поддельных документов на отгрузку товара.

Изучение уголовных дел данной категории показывает, что подготовительные действия при совершении преступления бывают, как правило, направлены на введение в заблуждение владельца имущества. Для получения предоплаты подготовительные действия виновных лиц преследуют в основном следующие цели:

создать у будущего партнера видимость законно действующего участника хозяйственной деятельности;

предстать перед партнером в роли представителя респектабельной фирмы, обладающей значительными товарно-денежными возможностями для выполнения условий договора.

Для иллюстрации приведем пример. Генеральный директор подмосковной фирмы "Вита-2" А.С. Чижиков 12 января 1995 г., выдавая себя за генерального директора АООТ "Уралстрой-комплект" и используя поддельные документы и печать этого предприятия, открыл валютный расчетный счет в АКБ "Мосин-расчет". Рублевый счет был открыт в АКБ "Реал". После этого "лже-директор" заключил от имени АООТ "Уралстройкомплект" договор с "Алфер Холдинг" на поставку катанки. Гарантии по сделке якобы представил АКБ "Мосинрасчет".

Когда на валютный счет "Уралстройкомплекта" в порядке предоплаты поступило 167 тыс. долл. США, 100 тыс. долл. США из них Чижиков перевел в АКБ "Реал". Там по его требованию деньги были реконвертированы в рубли и зачислены на счет АООТ "Уралстройкомплект". А 25 января 1995 года Чижиков снял с валютного счета "Уралстройкомплекта" 65 тыс. долларов США наличными. Через два дня преступник обналичил и 420 млн. рублей, находившихся в АКБ "Реал". Таким образом, предприимчивый "лже-директор" и "не установленные следствием лица" похитили у российско-австрийской фирмы "Алфер Холдинг" в общей сложности 697,3 млн. руб. Для того, чтобы его не беспокоили назойливые кредиторы и не искали правоохранительные органы, А.С. Чижиков вручил своей дочери поддельную справку о смерти, которая показывала ее заинтересованным в поиске отца лицам. "Лже-покойный" через месяц был задержан органами внутренних дел1.

Несомненную угрозу экономической безопасности России представляют преступления, совершаемые в сфере кредитования. Их суть заключается в получении ссуды физическими либо юридическими лицами, которая в последующем либо присваивается,

Герасимов А. Справка о смерти от тюрьмы не спасла // КоммерсантЪ-°AILY. 1996. № 77. 18 окт.

либо неправомерно используется длительный срок, причиняя имущественный ущерб кредитному учреждению.

Преступления, совершенные в сфере кредитования, зачастую оставались безнаказанными из-за отсутствия соответствующей правовой нормы. С 1 января 1997 г. деяние, совершенное указанным способом, в зависимости от объективной стороны состава совершенного преступления, квалифицируется по ст. 165, 176 Уголовного кодекса РФ.

Поскольку необеспеченные ссуды зачастую не возвращаются, присваиваясь рассмотренными выше способами, банки во избежание убытков используют предусмотренные ст. 33 Закона РФ "О банковской деятельности" способы обеспечения возвратности кредитов: залог, в том числе векселей, поручительство, гарантию, обязательство в других формах, принятых в банковской практике, например, страхование риска непогашения кредитов.

Частое использование подложных гарантийных писем при получении банковских кредитов требует особого внимания к их проверке в ходе следствия с точки зрения определения их подлинности и правомочности выдачи той или иной организацией. Так, филиалы банков не правомочны выдавать гарантийные письма, обеспечивающие возвратность кредитов. Поэтому наличие такого гарантийного письма в исследуемой ситуации должно насторожить следователя и потребовать тщательной проверки его подлинности и обстоятельств получения.

Известны случаи, когда фальсификация гарантийных писем касается не всего документа, а отдельных его пунктов, относящихся к условиям наступления ответственности для гаранта. В экземпляре, хранящемся в банке, эти условия формируются конкретно и четко, что и определяет принятие банком этого письма и выдачу кредита. В экземпляре же, оставшемся у фирмы-гаранта, соответствующая конкретизация отсутствует, и когда наступает страховой случай, это обстоятельство дает возможность фирме-гаранту уйти от возмещения кредита.

Столь же тщательно должны проверяться документы, касающиеся залогового имущества: принадлежит ли оно заемщику, соответствует ли его стоимость размеру полученного кредита, не было ли оно заложено ранее, не предъявлено ли в качестве залогового имущества, еще не принадлежащего заемщику ("товары в пути"; товары, по поводу которых имеются сомнительные соглашения об их предстоящей купле-продаже или сведения лишь о намерениях их заключения). Известны факты, когда в качестве залогового имущества принимались денежные суммы на расчетном счете заемщика, что неправомерно, поскольку средства на расчетном счете - величина непостоянная, они находятся в движении и в нужный момент их может просто не оказаться.

Большее внимание должно уделяться также ситуациям, когда в качестве залогового имущества предоставляются доли в устав-

ном капитале обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью, закрытых акционерных обществ, поскольку существует ряд гражданско-правовых ограничений для изъятия этого имущества в случаях несвоевременного погашения долга залогодателю.

Еще одним средством обеспечения возвратности банковского кредита является его страхование. Установление такого порядка тотчас породило ряд преступлений.

Во-первых, это подделка получателями кредитов договоров страхования и предъявление их в банк в качестве документов, обеспечивающих возвратность получаемых кредитных средств.

Во-вторых, создание лжефирм якобы для осуществления страхования сделок по кредитованию и выдачи ими государственным и коммерческим предприятиям подложных страховых документов. В действительности такие фирмы страховыми не являлись и средств, обеспечивающих возвратность "страхуемых" ими кредитов, не имели, а по существу, занимались мошеннической деятельностью. Получаемые ими от клиентов страхования деньги присваивались.

Банковская ссуда помимо гарантий, залогов и страховок может быть обеспечена поручительством. Поручительство - это договор с односторонними обязательствами, посредством которого поручитель берет обязательство перед кредитором оплатить при необходимости задолженность заемщика. Поручитель и ссудозаемщик несут ответственность перед банком, как солидарные должники.

Обеспечение исполнения обязательств возможно также путем получения банковской гарантии, то есть письменного обязательства банка, иного кредитного учреждения, страховой организации (гаранта) уплатить кредитору денежную сумму по предоставлению последним письменного требования.

В связи со сложившейся практикой предоставления кредита банком при условии предварительного обеспечения его возврата со стороны клиента, последние прибегают иногда к следующим незаконным способам:

16.1. Незаконное получение денежного, либо иного (вексельного, товарного) кредита на основе заложенного имущества.

Залог имущества означает предоставление банку права в установленном законом порядке реализовать заложенное имущество, если клиент нарушит свои обязательства по кредитному договору. Предметом залога могут быть любые объекты права собственности, на которые можно обратить взыскание. Действия преступников заключаются в том, чтобы, предоставив банку или иному кредитору заведомо ложные сведения о закладываемом Имуществе получить кредит.

В целях присвоения полученных ссуд нередко фальсифицируются документы, предметы, материальные ценности, служащие

средством обеспечения возвратности кредитов. Так могут быть сфальсифицированы материальные ценности, являющиеся предметом залога, или предоставлено в залог чужое имущество.

Проиллюстрируем это на примере конкретного уголовного дела. По материалам ОЭП МВД Калмыкии 15 апреля 1996 г. было возбуждено уголовное дело по факту покушения на мошенничество. Руководителем Калмыцкого отделения Сбербанка России под фиктивный залог имущества были выданы АООТ "Санрайз-Центр" необеспеченные валютные векселя на сумму 10 млн. долл. США. В ходе расследования установлено, что заложенный многоэтажный дом, находящийся в г. Москве, не принадлежал указанному акционерному обществу. Преступная деятельность пресечена, необеспеченные .векселя изъяты из оборота.

16.2. Получение денежного кредита в кредитном учреждении под обеспеченный залог в виде ценных бумаг, на которые искусственно завышена цена.

Действия преступников заключаются в следующем: некая компания, договорившись с еще несколькими фирмами, начинает игру на повышение цен на ценные бумаги (сделать на российском рынке это нетрудно), после чего компания идет в банк и берет кредит под залог ценных бумаг, курс которых был искусственно завышен. Последнее обстоятельство важно потому, что залог оценивается в процентах от рыночной стоимости акций, причем чем ликвиднее бумаги, тем выше оценивается залог. Сам же залог компания, естественно, обратно не получает.

Таким образом, выигрыш зависит от двух основных факторов. Во-первых, от того, насколько высоко удастся поднять котировки ценных бумаг, и, во-вторых, от того, как оценят акции при передаче их в залог. Если эта оценка будет выше реальной рыночной стоимости, то банк несет убытки (реализовывать залог придется по рыночным ценам), а кредитовавшаяся в нем компания получает прибыль. По сути это равносильно тому, что акции были проданы компанией по цене, превышающей текущий рыночный курс.

16.3. Присвоение денежного, либо иного кредита (вексельного), полученного на основании поручительства того или иного юридического или физического лица.

Приемы, к которым прибегают недобросовестные лица для присвоения полученных на основании поручительств ссуд, в основном связаны с выдачей таких поручительств неплатежеспособными лицами. Бывает и так, когда поручительство выдается платежеспособным лицом, которое в случае присвоения кредита преступниками, остается потерпевшим.

16.4. Присвоение кредита, полученного на основании фиктивного гарантийного письма какого- либо юридического лица.

Совершаемое с использованием поддельных гарантийных писем преступление, как правило, высокой квалификации. Его суть

заключается в следующем: преступники после того, как изготовят поддельное гарантийное письмо, предоставляют его в то или иное кредитное учреждение. После этого кредитный офицер банка проводит проверку его обеспеченности денежными, либо иными ресурсами, а также его законности. Для проведения указанной проверки используются компьютерная техника, телефакс, телефон и пр. В результате квалифицированно выполненной мошеннической работы на этапе подготовки совершения преступления мошенниками выдерживается проверка.

Например, 11 июля 1996 г. 2-м отделом Управления по расследованию организованной преступной деятельности Следственного управления ГУВД г. Москвы было возбуждено уголовное дело за № 137041 в отношении В.Ю. Хазанова, который, являясь якобы генеральным директором АООТ " Ресурс-Про", по подложному паспорту мошенническим путем завладел денежными средствами Московского коммерческого банка "Апекс" в сумме 2,5 млрд. руб. В.Ю. Хазанов получил их на основании кредитного договора, составлению которого предшествовало подложное гарантийное письмо "Промышленно-строительного банка" от 29.06.95 г. на предоставление кредита в сумме 2,5 млрд. руб. Денежный кредит после его поступления на расчетный счет "Ресурс-Про" в АКБ "Столичный банк сбережений" был переведен в наличные деньги и присвоен им. Виновный скрылся и находится в розыске.

Для изготовления гарантийного письма преступниками похищаются, либо изготавливаются бланки и печати чужих организаций и на них затем печатают текст гарантийного письма.

16.5. Получение кредита на основании страхового полиса. При страховании риска непогашенных кредитов возможны

различные виды злоупотреблений. Например, заемщик может в одном случае изготовить фиктивное страховое свидетельство и предоставить его кредитору, создав тем самым видимость страхования получаемого кредита. После его получения он скрывается, а банк начинает искать страховую фирму, но, как правило, не находит ее.

16.6. Хищение кредита, полученного на основании предоставления фиктивного залога в виде ценных бумаг.

Типичным примером для иллюстрации данного способа преступления являются действия депутата Пермской областной думы И.Б. Гулаева, который в качестве посредника между администрацией Коми-Пермяцкого автономного округа и АКБ Нефтехимбанк" использовал документы несуществующего ООО Кэрал" и, предъявив в качестве залога фальшивый вексель Сбербанка России, получил векселя администрации на сумму 6 млрд. 459 млн. руб. и скрылся1.

1 Аналитический обзор Следственного комитета МВД России за 1997 г. 6 За, 81

Имеются случаи, когда добросовестный заемщик может обратиться в фиктивную страховую компанию, которую после получения страхового вознаграждения найти не удается.

Ущербность совершения преступлений теми или иными способами усиливается тем, что на данном историческом этапе развития в стране сложилась тенденция к организованному совершению рассматриваемых нами корыстных преступлений.

Форма, характер и содержание организованных преступных групп зависят от "наличия блоков защиты из коррумпированных представителей администрации предприятия или ведомства, органов власти, правоохранительных органов и др."1. Справедливо полагает Т.В.Аверьянова, что существуют два уровня организованной преступности. Первый, низший уровень - преступная организация с ограниченной сферой преступной деятельности. Ограничения могут касаться видов совершаемых преступлений. Например, преступные организации, занимающиеся банковскими мошенничествами или кражами автомобилей. В таком сообществе существует четкое распределение ролей, но наличие коррумпированных связей преступников не является обязательным признаком.

Второй уровень - система преступных организаций, занимающихся либо одним определенным родом преступной деятельности, либо несколькими в масштабах региона (государства), обусловливающая наличие коррумпированных связей в широких масштабах. Феномен коррупции не относится к новым, ранее не известным явлениям - "коррупция появилась вместе с рождением первого государства и с разной степенью интенсивности поражала государственный аппарат всех стран мира"2.

Организованная преступность, являясь дестабилизирующим фактором социальных и экономических преобразований, имеет устойчивые тенденции дальнейшего развития, расширяет сферы влияния не только на территории России, но и за ее пределами. Зарубежные специалисты считают, что российские преступные структуры разместили в западных банков десятки миллиардов долларов США3. Участие должностных лиц проявляется в виде действия или бездействия в интересах организованных преступных групп, с которыми тесно переплетены их собственные интересы, выражающиеся в получении не контролируемых госу-

1 Аверьянова Т.В. Особенности расследования преступлений организованных преступных сообществ // Криминалистическое обеспечение деятельности криминальной милиции и органов предварительного расследования: Учебник под ред. проф. Т.В. Аверьяновой и проф. Р.С. Белкина. - М-, 1997. - С. 345.

2 Алексеев А.И. Правовые и организационные проблемы борьбы с коррупцией. - М., 1993.

3 Справка о результатах оперативно-служебной деятельности ГУОП МВД России за 1994 г.

дарством денег. Чем выше прибыли преступной деятельности, тем лучше оплачивается участие в ней должностного лица.

Иллюстрацией того, насколько глубоко запустила свои корни коррупция в социальную, политическую и экономическую системы и в каких размерах может выражаться ущерб от этого явления, может служить следующий пример: будучи депутатом Московской городской думы, Светлана Журавлева в результате многочисленных финансовых мошенничеств присвоила не менее 20 млн. долл. США. В настоящее время она лишена депутатской неприкосновенности, и в отношении ее возбуждено уголовное дело, по которому ведется расследование.

Конечной целью любого преступника при совершении корыстного преступления является создание в своих интересах неконтролируемого общественностью и государством капитала, в первую очередь, в виде наличных денег. На данном этапе экономического развития страны неконтролируемые наличные деньги являются структурообразующим фактором, питательной средой для возникновения и существования организованной преступности.

Обналичивание денег в России осуществляется по принципу "конвейера". Существует громадное количество фирм, специализирующихся на обналичивании денег. Разумеется, при этом никаких налогов государству ими не выплачивается. Таким образом, совершается преступление, квалифицируемое по ст. 199 Уголовного кодекса РФ (уклонение от уплаты налогов с организаций). Эти фирмы соответствуют своему названию "однодневки", "межкварталки", так как они успевают в период между отчетами в государственную налоговую службу обналичить большую сумму денег (суточный оборот иногда доходит до 500 млн. руб.) и затем закрыться, не уведомив об этом соответствую-щие государственные органы. Указанные фирмы, как правило, открываются на подставных лиц, либо по чужому (потерянному или украденному) паспорту.

Действия преступника при совершении преступления таким способом заключается в следующем: заинтересованные лица открывают официально расчетный счет в банке, в котором у них, как правило, есть возможность быстро обналичить деньги; арендуют офис с конкретным юридическим адресом, нанимают одного-двух сотрудников. Создается фирма со всей присущей ей необходимой атрибутикой. Затем дается соответствующая реклама об оказании услуг по обналичиванию денег под минимальные проценты в газетах и др. источниках массовой информации. Вследствие такой рекламы в адрес этой фирмы обращается другая фирма с предложением обналичить деньги. После составления соответствующего договора с фирмой "Покупатель", фирма Продавец" делает заявку на необходимое количество наличных Денег в банк по таким статьям, по которым не удерживаются определенные действующим порядком проценты ("Закупка сель-

хозпродукции", "Приобретение ценных бумаг") и т.д. Затем, оставляя себе часть средств, оговоренную с клиентом, передают обналиченные деньги фирме-заказчику.

Некоторые банки заинтересованы в наличии фирм - "однодневок", так как, каждый банк имеет свой процент за операцию по снятию денег со счетов. Для него далеко не лишним является постоянный источник поступления безналичных платежей, поскольку на их исполнение (то есть зачисление денег на счет клиента банка) он может отвести 2-4 дня, за которые можно извлечь дополнительную прибыль за счет их "прокрутки". Кроме того, данные анонимных опросов показали, что банковские структуры сами являются организаторами обналичивающих фирм. Их деньги в конечном счете все равно возвращаются в банк и могут использоваться для создания "черной кассы"1.

В сфере бизнеса по переводу безналичных денег в наличные совершаются преступления и иного характера: фирма, взявшая на себя обязательства обналичить деньги, после их получения закрывается, а ее создатели скрываются, т.е. совершается мошенничество, подпадающее по действие ст. 159 Уголовного кодекса РФ. Совокупность способов совершаемых преступлений в финансово-кредитной системе показана на рис. 5.

Таким образом, на основании проведенного анализа, результаты которого изложены в данном параграфе, можно сделать вывод, что перевод безналичных денежных средств в наличные является венцом любой преступной деятельности.

Наличные деньги в крупных размерах у физических и юридических лиц должны являться основанием для следующих предположений правоохранительных органов:

деньги имеют криминальное происхождение;

они предназначаются для передачи в виде взятки или выкупа;

обналичивание осуществляется, как следствие совершенного хищения бюджетных фондов или обмена на иностранную валюту2.

Рассмотренные нами способы преступления, совершаемые в финансово-кредитной системе, преломляясь через экономику, играют важную роль факторов, дестабилизирующих социально-политическую сферу России, в свете чего деятельность органов внутренних дел по предупреждению, пресечению и раскрытию преступлений такого рода становится достаточно актуальной, необходимой для становления и нормального развития народного хозяйства России.

1 Борисов А., Ушар А. Деньги-воздух-деньги // Ваш партнер-консультант. 1996. № 14 (апрель). С. 33.

2 Аминов Д.И., Ревин В.П. Преступность в кредитно-банковской сфере в вопросах и ответах. - М.: Изд-во "Брандес". 1997. С. 78.

Виды совершения преступлений в финансово-кредитной системе

Рис. 5 Способы и виды совершения преступлений

II .2. Использование методов криминалистики при выявлении

и расследовании преступлений, совершаемых

в финансово-кредитной системе

Под методом в широком смысле слова понимается подход к изучению реальной действительности, способ исследования явлений природы и общества. Всеобщим по своему характеру, вскрывающим общие законы развития материального мира, является диалектический метод познания. Основные его особенности состоят в том, что изучаемые явления берутся в их взаимосвязи и взаимообусловленности, движении, изменении и развитии. При этом, развитие понимается как борьба противоположностей, отражающая объективные законы материального мира.

Криминалистика, как и любая наука, характеризуется спецификой изучаемых объектов и предмета научного познания. Для их исследования в криминалистической науке используют совокупность методов, образующих ее методологию. Мы придерживаемся мнения Р.С.Белкина, обосновавшего трехуровневую систему методов криминалистической науки:" Базовое звено системы - всеобщий метод познания (диалектический метод), "нижний раздел" которого составляют категории и процедуры формальной логики. Второе звено системы составляют общие (или общенаучные) методы криминалистики, включающие в себя как эмпирические, так и теоретические методы, за исключением тех, которые относятся ко всеобщему методу науки. Третье звено классификации - специальные методы различного уровня обобщения, все без исключения характеризующиеся ограниченной сферой применения"1.

В практической деятельности органов криминальной милиции и следствия общенаучные методы криминалистики используются так же, как и при решении теоретических проблем. Различными будут только условия их использования, задачи, цели и объекты. Проиллюстрируем применение того или иного метода криминалистики в практической деятельности правоохранительных органов на примере общенаучного криминалистического метода наблюдения.

Наблюдение является категорией чувственного познания, т.е. осуществляется посредством органов чувств. В результате возникает поток информации для мыслительной деятельности мозга, вследствие чего появляется идея, т.е. изучение протекает на рациональном уровне познания, при котором используются такие приемы и способы формальной логики, как анализ и синтез, дедукция и индукция, аналогия, абстрагирование и др. Для разрешения идеи, в свою очередь, требуются приемы чувственного

1 Белкий Р.С. Курс криминалистики: В 3-х т. Т.1: Общая теория криминалистики. - М.: Юрист, 1997. С. 340.

познания (наблюдение, описание, сравнение, эксперимент). Иными словами, чувственное познание явления, предмета переходит в рациональную сферу познания, затем наоборот и так далее.

Метод наблюдения используется органами дознания и следствия повсеместно и повседневно в процессе выявления, предупреждения, раскрытия и расследования преступлений. При выявлении преступлений оперативными сотрудниками криминальной милиции метод наблюдения используется как гласно, так и негласно. Например, при осмотре места происшествия ведется скрупулезное обследование каждого его участка; при производстве допроса — особое внимание обращается на реакцию на вопросы, на предъявление вещественных доказательств, речь, жесты, мимика, эмоциональное состояние и пр. Наблюдение может быть простым (визуальным) и квалифицированным с привлечением технических устройств (лупы, микроскопа, подзорной трубы) и фиксированием результатов наблюдения специальной техникой (кинокамерой, диктофоном, видеокамерой и пр.).

В процессе выявления и расследования преступлений в рамках тех или иных оперативных мероприятий и следственных действий методы криминалистики используются в комплексе. Проиллюстрируем алгоритм использования технико-криминалистических методов в процессе выявления и расследования преступлений, совершаемых в сфере финансово-кредитных отношений. Совершенно очевидно, что сегодня такие технические средства, как струйные и лазерные принтеры, ксероксы и факсы, ротаторы, ризографы и т.д. прочно вошли в нашу повседневную жизнь. Они являются предметом оснащения деятельности даже небольших фирм. В условиях бесконтрольности эта техника может быть использована в качестве орудия преступления по изготовлению поддельных документов. Все это, безусловно, определяет целый ряд новых требований к деятельности криминальной милиции и следственных органов, занимающихся выявлением и расследованием преступлений, связанных с подделкой документов, с использованием копировально-множительной и иной полиграфической техники.

Анализ, проведенный экспертно-криминалистическими подразделениями России, показал, что в последнее время наблюдается значительный рост числа поддельных документов, используемых при совершении финансово-банковских преступлений. Особенно высокого уровня достигли преступления, связанные с подделкой документов, в связи с прогрессом в области создания средств для скоростной печати, копирования, размножения документов, средства оперативной полиграфии. Практика показывает, что в отличие от обычного стандартного полиграфического оборудования средства оперативной полиграфии просты в обращении, обеспечивают высокое качество изготовленных докумен-т°в, они надежны и доступны, занимают мало места и др. Все это

несомненно все больше и больше привлекает внимание криминальных структур.

Рынок печатного и копировального оборудования переполнен продукцией различных фирм. Существовавший ранее контроль на ввоз в страну ксероксов, принтеров и др. множительной техники сейчас полностью отсутствует. В этой связи требуют дальнейшей разработки и совершенствования способы и средства защиты документов, равно как изучение вопросов определения идентификационных признаков.

В сложившихся условиях борьба с преступностью, связанной с подделкой документов, приобретает одно из приоритетных значений в деятельности органов внутренних дел. Исследование документов и предметов проводится с целью выявления, пресечения, раскрытия и предупреждения преступлений, а также розыска лиц, причастных к совершению данного вида преступлений.

В криминалистике документам отводится важное место: они рассматриваются в качестве объектов исследования, а также как образцы при проведении криминалистических экспертиз. Приобщенные к делу документы должны быть изучены и оценены следователем, прокурором и судом, поскольку они являются носителями различной, зачастую весьма важной информации. Для выявления случаев использования в преступных целях поддельных документов необходимо проведение их технического исследования. В ходе такого исследования могут быть решены как диагностические, так и идентификационные задачи.

В настоящее время технико-криминалистическое исследование документов представляет собой очень сложную многоцелевую отрасль криминалистики, решающую разнообразные задачи на основе использования многочисленных методов исследования для самых разнородных объектов. К компетенции технико-криминалистической экспертизы относится разрешение вопросов, связанных с установлением дописок, подчисток, травления записей в документах, восстановлением первоначальных записей угасших текстов. Кроме того, ее задачами являются исследования машинописных текстов, оттисков печатей и штампов, документов, изготовленных средствами оперативной полиграфии, с целью их идентификации. Довольно большой круг вопросов решается в связи с задачами исследования бумаги, чернил и др. красителей (тонера для ксерокопировальных аппаратов и лазерных принтеров, специальные краски для струйных печатающих устройств), клея, а также исследования ценных бумаг, денежных знаков и технических средств, с помощью которых они изготавливаются.

Создаваемые в настоящее время документы отличаются большим разнообразием по содержанию, форме, по технике и способам воспроизведения текстов, что является закономерным результатом развития общества.

Объектами технического исследования при раскрытии и расследовании новых видов финансово-банковских преступлений являются документы, играющие важную роль в криминальной деятельности, такие как:

документы, удостоверяющие личность (паспорт, удостоверение личности, водительское удостоверение и т.д.);

банковско-бухгалтерские документы, отражающие операции по приходу и выплате наличных денег (чековые книжки, приходные и расходные ордера, кассовые книги, платежные ведомости) и движение материальных ценностей (накладные, учетные журналы, путевые листы и т.д.).

Другим типом объектов исследования являются: печатные формы, пишущие машины, штампы и печати, кассовые и телефонные аппараты, счетные машины и другие средства печатного воспроизводства текстов документов. Эти объекты в большинстве случаев выступают в качестве идентифицируемых при решении вопроса отождествления по имеющимся оттискам. Печатные формы и др. средства печатного воспроизведения текста могут быть объектом самостоятельного исследования для установления, к какому виду они относятся, каков способ их изготовления.

Проведенные в последние годы криминалистические исследования показали исключительное многообразие конструктивно-технологической базы (способ печати, технология набора текста, конструктивное исполнение печатающего элемента) и обусловленных ею видов и типов знакопечатающих устройств, существенно изменивших не только технологию изготовления печатных оперативных документов, но и полиграфических изданий.

Анализ экспертной практики свидетельствует, что для изготовления фиктивных документов используются такие способы оперативной полиграфии, как электрографический, ротопринт-ный, гектографический, ротаторный, сектографический.

Изучение технологических процессов (фотографических, копировальных, печатных) показало, что на оттисках и копиях отображаются как общие (размерные данные узлов оборудования, обусловленные их конструктивными особенностями), так и частные особенности деталей, узлов (механические дефекты, загрязнения). Последние возникают при изготовлении оборудования, а также в процессе его эксплуатации. Это позволяет проводить групповую, а иногда и индивидуальную идентификацию использованного оборудования. Иными словами, имеется возможность определить вид, а в отдельных случаях установить конкретное оборудование, примененное для изготовления документа. В процессе экспертизы могут быть поставлены вопросы об обстоятельствах изготовления документов.

При полной подделке документов объектами экспертизы становятся ценные бумаги и бланки определенного назначения. В последнем случае принтеры персональных компьютеров приме-

няются для имитации выполненных текстов на других знакопе-чатающих устройствах, например, на телексных и телеграфных аппаратах.

При частичной подделке документов с помощью принтеров и сканеров объектами экспертного исследования могут быть любые документы, в которых путем монтажа выполняются отдельные реквизиты: подписи, оттиски, печати, вносятся изменения в первоначальный текст документа. Струйные принтеры являются более технически совершенными и чаще используются для подделки различных документов, ценных бумаг, типовых бланков, денежных билетов. Лазерные принтеры со сканерами нередко применяются для выполнения реквизитов документов путем монтажа.

На первом плане экспертного исследования документов, выполненных на лазерном принтере персонального компьютера, необходимо установить, отпечатан ли текст непосредственно с использованием внутренних шрифтов, либо он получен после сканирования оригинала и печати копии. С этой целью следует изучить микроструктуру, ширину штрихов, контуры знаков. В тексте, выполненном на лазерном принтере внутренними шрифтами, края штрихов прямолинейные, ширина штрихов одинаковая, а при пересечении линии наблюдается скругление углов. Целесообразно изучать не только текст, но и подписи, а также оттиски печатей. Если эти реквизиты выполнялись после сканирования, штрихи подписей и оттисков печатей, как правило, прерывистые, образованны отдельными точками, штрихами.

Проведение экспертных исследований текстов, выполненных на принтерах персональных компьютеров, сделало возможным решение экспертных задач при криминалистическом исследовании документов, отпечатанных с применением принтеров персональных компьютеров. При изучении технической литературы и экспериментальном исследовании текстов-образцов, были выделены признаки, обусловленные функциональными особенностями знакопечатающих устройств персонального компьютера, необходимые для решения диагностических и идентификационных задач. Это: установление способа выполнения реквизитов документа путем монтажа, факта внесения изменений в содержание документов, определение типа модели, а в некоторых случаях конкретного печатающего устройства.

Для исследований, позволяющих идентифицировать использованное копировальное устройство, необходимо знать суть копировального процесса, возможности модифицированных конструктивных решений.

Особому исследованию подвергаются документы и иные информационные материалы, подготовленные с использованием компьютерных систем и хранящиеся на цифровых магнитных носителях (гибких и жестких магнитных дисках, магнитных

лентах, магнитооптических и оптических запоминающих устройствах). Информация, полученная с помощью компьютерных средств может быть представлена как в текстовом виде, так и в виде файлов, электронных таблиц, графических образов (рисунков, образцов штампов, печатей, клише и т.д.). Исследование содержимого магнитных носителей сводится к решению следующих задач:

определение программной среды, в которой документ был подготовлен;

анализ сведений, содержащихся в файлах данных, путем их систематизации и использования методов статистической обработки;

восстановление (полное или частичное) содержания уничтоженной информации, ранее хранившейся на данном носителе;

определение даты изготовления (последней редакции) документа.

Надо помнить, что в процессе выявления и расследования преступлений "ни один из применяемых научных методов нельзя абсолютизировать, превращать в единственно возможный, универсальный. Метод, взятый изолированно от других, не может привести к успеху ни в научном исследовании, ни в практической деятельности. Практика показала, что только совокупность методов познания может обеспечить достижение истины"1.

Еще Аристотель высказывал мысль, что сумма больше составляющих ее частей. Этим парадоксальным с точки зрения школьной арифметики утверждением великий древнегреческий философ предвосхитил вывод современной науки о том, что возможности системы больше суммы возможностей составляющих систему компонентов. Данное положение объясняется появлением у системы особых качеств, которых не было у частей, ее составляющих (называть эти вновь появившиеся свойства в общей теории систем принято интегральными или системными). Применительно к исследуемой нами теме целое есть борьба с преступностью, а части - методы, составляющие это целое, т.е. специальные методы криминалистики используемые в процессе оперативно-разыскной деятельности и предварительного расследования. Как известно, среди специальных методов криминалистики существуют методы, заимствованные ею из других наук. При этом, природа этих методов не меняется. Различие между криминалистическими методами и методами криминалистики заключается в том, что к числу последних относятся методы экономического анализа, документальной ревизии и собственные методы оперативно-разыскной деятельности.

Белкин Р.С. Курс криминалистики в 3 т. Т.1: Общая теория кримина-истики. - М.: Юрист. 1997. С. 336.

Из приведенных выше соображений следует вывод: объединенные возможности техняко-криминалистических методов, методов экономического анализа и документальной ревизии весомее суммы возможностей каждых из названных методов и делают возможным выполнение задач, решение которых изолированными действиями затруднительно. В выявлении и расследовании преступлений в сфере финансово-кредитных отношений в условиях реализации новых экономических реформ возможно и целесообразно применение методов экономического анализа и документальной ревизии всеми правоохранительными органами.

Методы экономического анализа и документальной ревизии представляют собой совокупность аналитических приемов изучения финансово-хозяйственной деятельности и соответствия этой деятельности определенным нормам права, направленным в конечном итоге на выявление специфических отклонений, указывающих на признаки преступлений.

Анализ представляет собой творческий процесс мышления, охватывающий понятия, суждения и умозаключения. Посредством суждения что-либо утверждается или отрицается. В свою очередь, использование приемов индукции (суждение от частного к общему) и дедукции (суждение от общего к частному), приводит к тому или иному умозаключению. Здесь уместно подчеркнуть единство индукции и дедукции в процессе аналитических исследований, ибо целое, хотя и состоит из частей, перестает быть целым, когда его делят. Анализ без синтеза не возможен. Таким образом, умозаключение представляет собой индуктивно-дедуктивный вывод, содержащий нечто новое, отличающееся от прежних понятий и представлений. Выводу, как умозаключению, предшествуют две стадии аналитико-синтетической деятельности человеческого мозга: созерцание фактов и абстрагирование от них. Множественность фактов — основа всех последующих этапов анализа. Единичные факты, важные для документальной ревизии, в анализе существенной роли не играют.

Созерцание, сбор необходимых фактов, служат базой для абстрактного обобщения на уровне более высоких порядков. Абстрактное мышление, основанное на объективных данных, содержащихся в отчетных и иных документах, соответствие действительности которых вытекает из прошедших логическую обработку первичных бухгалтерских и иных документов, выявляет конкретные негативные отклонения в финансово-хозяйственной деятельности кредитных учреждений, на основе которых делается вывод о наличии криминальных явлений в данных учреждениях.

Логика аналитического исследования представляет собой, таким образом, метод восхождения от абстрактного к конкретному, к превращению теоретических положений в практические действия. Иначе говоря, использование методов экономического

анализа и документальной ревизии при анализе и проверке отчетных и первичных бухгалтерских документов и иного первичного материала, несущего полезную для анализа информацию, дает возможность выявлять признаки совершенного преступления определенного рода. В результате устанавливаются документы, носящие следы преступлений, и круг лиц, имеющих отношения к составлению указанных документов.

Методы экономического анализа и документальной ревизии имеют определенную универсальность в их применении. Она выражается в возможности их использования любыми субъектами, призванными бороться с правонарушениями в сфере экономики, а также динамичном применении их на всех этапах выявления и раскрытия преступления.

Работу специалиста-экономиста, аналитика можно сравнить с работой врача-диагноста. Только весьма грамотный специалист, хорошо знающий и тонко понимающий общие законы экономического развития, сумеет правильно и своевременно подметить тенденции, определенные закономерности в деятельности отдельных учреждений. Как врач, слушающий заболевшего, по отдельным симптомам, незаметным подчас и для самого больного, может определить болезнь человеческого организма, так и хороший экономист по незаметным для других признакам сможет "услышать" перебои в действии финансово-хозяйственного организма и своевременно предупредить финансовые провалы.

Нами будут рассматриваться вышеуказанные методы в аспекте их использования органами криминальной милиции и следствия в процессе выявления и расследования преступлений в финансово-кредитной системе, с учетом ее качественно новой структуры и соответствующих функций, возникших вследствие появления целей и задач, адекватных требованиям рыночной среды.

На этапе выявления преступлений методы экономического анализа и документальной ревизии могут применяться в виде инструментария для диагностики состояния структур финансово-кредитных систем с целью последующего выявления нарушений закона. Таким образом, в процессе оперативного обслуживания объектов банковской системы и фондового рынка оперативные работники подразделений по борьбе с экономическими преступлениями занимаются вопросом выявления специфических отклонений в финансово-хозяйственной деятельности этих объектов, Указывающих на наличие в них криминальных явлений. Кроме того, на этапе выявления преступлений, они могут применяться (в негласной и зашифрованной формах) в ходе оперативно-розыскных мероприятий в рамках дел оперативного учета при Документировании длящегося (завуалированного) вида преступления, совершаемого узким кругом лиц.

Вместе с тем, следует отметить, что нельзя путать и ставить на один уровень методы экономического анализа и документаль-

ной ревизии. В выявлении и расследовании преступлений методы экономического анализа предшествуют методам документальной ревизии, либо наоборот - вторые предшествуют первым. Это зависит от тех или иных целей, возникающих перед сотрудниками криминальной милиции и следственными аппаратами в процессе их профессиональной деятельности. А цель определяется информацией, поступающей в эти подразделения на этапе выявления и расследования преступления. Методы экономического анализа используются на этапе поисковой работы подразделениями по борьбе с экономическими преступлениями и в процессе расследования следственными аппаратами. Характер методов экономического анализа позволяет их использовать либо при отсутствии информации, либо в случае, если есть информация неконкретного содержания. Методы документальной ревизии могут быть использованы при наличии конкретной информации, что предполагает, что лицу, проводящему соответствующую оперативную проверку или расследование, известно, какими конкретными документами пользоваться при проведении проверки поступившей информации и на какие методы документальной ревизии при этом опираться.

Исходная информация, обычно привлекаемая работниками подразделений по борьбе с экономическими преступлениями и следователями для анализа деятельности кредитных учреждений, может быть подразделена на три большие группы:

1) данные контролирующих органов о работе анализируемого кредитного учреждения (материалы ревизий и обследований, заключение ряда контролирующих органов по отчету кредитных учреждений, выводы и предложения вышестоящих органов по итогам работы конкретного кредитного учреждения, сведения из прессы - статьи, заметки и т.п.);

2) данные самого кредитного учреждения (документы, содержащие расчеты и обоснования эффективности намеченных мероприятий по внедрению новой техники, прогрессивных методов, и т.п., первичная учетная документация, регистры бухгалтерского учета, отчетность — годовая и текущая);

3) дополнительные данные (материалы собрания акционеров, совета директоров и пр., информация, почерпнутая в беседах с работниками кредитного учреждения).

Для анализа могут быть использованы и иные данные, связанные с работой банка и его отдельных структур. Все это дает возможность глубоко и всесторонне изучить состояние банка, объективно оценить работу его структурных подразделений.

Среди большой массы изменений отчетных показателей, выявляемых в ходе анализа, некоторая их часть может вызываться наряду с другими причинами возникновением криминогенных ситуаций или быть прямым результатом преступлений.

К числу таких многозначительных и требующих дополнительной проверки признаков можно отнести обстоятельство, выявляемое иногда при анализе отчетности банка, которое характеризуется систематическим ухудшением экономических показателей анализируемого объекта, либо взаимосвязанных с ним посредством договора о банковском счете предприятий, а именно -появление в отчетах сведений об отрицательных результатах банковской деятельности в виде разного рода недостатков (дебеторс-кие и кредиторские задолженности и пр.).

Эффективность использования экономического анализа, как средства предупреждения, выявления и расследования преступлений, требует дальнейшего детального изучения соответствующих закономерностей. Но оно во многом зависит и от укрепления взаимосвязей анализа с другими формами последующего контроля, и прежде всего с документальной ревизией.

Сходство экономического анализа и документальной ревизии выражается в том, что они обращены к финансовой деятельности кредитных учреждений, в той или иной мере выполняют функции последующего контроля. Однако, на этом сходство и заканчивается. Прежде всего, различны основные задачи анализа и ревизии. Главная цель экономического анализа - диагностика того или иного кредитного учреждения с целью установления степени его криминализированности. Задача документальной ревизии - проверка законности и целесообразности тех или иных банковских операций за определенный период финансовой деятельности кредитного учреждения.

Различие задач порождается неоднозначностью источников исходной информации. Главным источником исходных данных для ревизии служат бухгалтерские документы, в которых отражаются конкретные финансовые операции. Исходными для экономического анализа являются материалы периодической отчетности кредитного учреждения.

Различие есть также в методах документальной ревизии и экономического анализа.

Основу документальной ревизии составляют методы проверки Документального оформления финансово-кредитных операций: встречная проверка, взаимный контроль документов, арифметическая проверка, нормативная проверка, логическая проверка и формальная проверка. Основу экономического анализа составляют: метод специальных расчетных показателей, метод стереотипов и метод корректирующих показателей, применяющийся в сочетании с традиционными (для общего экономического анализа) текущим и последующим методами.

Рассмотрим ниже более подробно названные методы документальной ревизии и экономического анализа.

Методы документальной ревизии возникли как следствие трех форм отражения в документах бухгалтерского учета криминального содержания объекта, возникающего в процессе его финансово-хозяйственной деятельности. Речь идет о:

противоречиях между реквизитами отдельного документа;

противоречиях между содержанием нескольких документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные операции;

отклонениях от обычного порядка движения товарно-материальных ценностей (например, неправомерное расходование заложенного имущества в виде товара, золота и пр., того или иного предприятия в банк при получении кредита и денежных средств). Исходя из этого, документальная ревизия предполагает использование трех групп методов.

1. Методы проверки отдельного документа. К ним могут быть отнесены приемы формальной, логической, счетной и нормативной проверок.

2. Методы проверки нескольких документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные операции. К ним относятся метод встречной проверки и метод взаимного контроля документов.

3. Методы проверки документов, отражающих движение однородных ценностей и денежных средств. К ним могут быть отнесены методы: восстановление движения товарно-материальных ценностей и денежных средств и сравнительный анализ документов, отражающих однотипные операции.

Методы логической, счетной, формальной, нормативной проверок определяются как методы скрупулезного и всестороннего исследования документов учета и отчетности. Они эффективны в использовании, как на этапе доследственной проверки, так и на этапе предварительного расследования при проведении беглого анализа документов. Эти методы, как правило, предшествуют приемам и способам, используемым специалистами при более глубоком исследовании этих документов. Таким образом, в ходе доследственной проверки и предварительного расследования определяется документ, который в ходе дальнейшего его исследования может оказаться фиктивным по содержанию и поддельным по форме.

Указанные методы необходимо иметь в числе специальных познаний сотруднику криминальной милиции и следователю, который специализируется на расследовании рассматриваемых нами преступлений.

Методы взаимного контроля и встречной проверки определяются как сопоставление двух документов, прямо или косвенно отражающих одну и ту же финансово-хозяйственную операцию (платежное поручение, банковская выписка, различные договоры и пр.). Разновидностью метода взаимного контроля является сопоставление бухгалтерских документов с документами оперативного и неофициального учета. Сопоставление документов,

отражающих разные по форме, но взаимосвязанные по содержанию операции, также рассматривается как одна из форм метода взаимного контроля.

Метод анализа ежедневного движения ценностей применяется для проверки любых операций и поэтому относится к группе общих приемов. Посредством такого анализа могут быть вскрыты не только единичные, но и закономерно повторяющиеся отклонения от нормального оборота ценностей в самых различных формах: превышение расхода над приходом с остатком на ту или иную дату и т.п.

Метод сравнительного анализа может быть использован при изучении любых учетных данных и, следовательно, должен рассматриваться как общий прием. При сравнительном анализе сопоставляется содержание нескольких документов, отражающих однотипные операции. При этом, выявляют отклонения каких-либо специально вычисленных показателей одного документа от аналогичных показателей в других документах. Например, по существующим правилам, коммерческие банки производят ежедневную сверку имеющихся средств, в том числе и по выписке по корреспондентскому счету в соответствующем РКЦ ГУ ЦБ, и составляют баланс на конец каждого операционного дня. Поэтому ведение неучтенных финансовых операций в коммерческом банке маловероятно. Однако, в связи со сложностью бухучета и объемностью проводимых операций (ежедневные обороты многих банков могут составлять миллиарды рублей) возможно занижение налоговых и иных обязательных платежей в бюджет, другие нарушения, в т.ч. банковского законодательства чисто бухгалтерскими методами, например, неправильной корреспонденцией счетов.

При этом, надо иметь в виду, что коммерческие банки отчитываются о результатах своей финансовой деятельности не только перед территориальной Государственной налоговой инспекцией по месту постановки на учет, но и перед территориальным Главным управлением Банка России по месту корреспондентского обслуживания (по соответствующим формам и установленным нормативными актами срокам для указанных государственных структур). Это позволяет, при необходимости, провести их сравнительный анализ.

Методы экономического анализа возникли и существуют постольку, поскольку на этапе выявления и расследования преступлений есть потребность в исследовании экономических показателей, помогающих раскрывать экономические преступления. Они связаны с теми или иными изменениями экономических показателей, возникающих в финансовой деятельности того или иного кредитного учреждения в результате совершения в нем экономических преступлений.

7 Зак 306

С.П. Голубятников1 определил следующие формы изменений:

1) изменения экономических показателей, несоразмерных с результатами обычной хозяйственной деятельности;

2) изменение экономических показателей, воспроизводящих типичную характеристику события преступления;

3) изменение экономических показателей, характеризующих нарушение обычных связей предприятия (организации) с факторами окружающей его среды.

Этим формам соответствуют три группы приемов исследования экономических показателей, помогающие вскрывать хищения. Они связываются с понятиями метода специальных расчетных показателей, метода стереотипов и метода корректирующих показателей. Применяемые в сочетании с традиционными (для общего экономического анализа) методами, они позволяют более надежно обнаружить в системах экономических показателей признаки влияния события преступления.

Перечисленные приемы, как и способы исследования учетных данных, используются следователем не самостоятельно (за редкими исключениями), а с помощью ревизоров или других специалистов в области экономических знаний.

Рассмотрим эти методы в отдельности в аспекте их использования в финансово-кредитной сфере.

1. Метод специальных расчетных показателей заключается в сопоставлении специально найденного расчетного показателя с отчетным, предположительно измененным в результате события преступления. Специальные расчетные показатели - это, как правило, аналитические показатели, найденные на основе отчетных данных или других источников экономической информации с целью нивелировать влияние факторов, не связанных с преступлением.

Необходимой предпосылкой использования вышеуказанного приема является предварительное выделение в системе отчетности такого показателя, который неизбежно изменяется под влиянием события преступления. Другая предпосылка состоит в объективной возможности рассчитать значение этого показателя для условий нормально работающего финансово-кредитного учреждения. Такой "заново рассчитанный на основе плановых данных, а также найденных с помощью других материалов учета и отчетности, отражающих влияние экономических факторов, аналитический показатель и называется специальным расчетным. Проводимое же с его помощью элиминирование факторов хозяйственной деятельности сводится к сопоставлению специально найденного расчетного показателя с соответствующим отчетным показателем. Сумма разрыва рассматривается как характе-

1 Голубятников С.П. Использование экономического анализа при расследовании преступлений. - М.: Юрид. лит., 1981. С. 80.

ристика изменений экономического показателя, несоразмерных с результатами обычной хозяйственной деятельности, и поэтому связывается с возможным событием преступления"1.

2. Метод стереотипов базируется на использовании криминалистических связей, могущих получить отображение в изменениях значений экономических показателей. Например, в балансе коммерческого банка, составленном за квартал, на счете № 161 "Корсчет в РКЦ ГУ ЦБ" в графе "Актив" нет суммы. Вместе с тем, имеется информация, что указанный банк произвел эмиссию векселей с определенным номиналом, которые затем выставляются на продажу с небольшим процентом дисконта2. При проверке указанного противоречия выясняется, что указанный банк произвел незаконную эмиссию ценных бумаг.

3. Метод корректирующих показателей заключается в сопоставлении экономических показателей (уже имеющихся в отчетности или специально найденных) с'факторами внешней среды, в которой функционирует данное предприятие.

Например, в период 1991—1993 гг. в России у юридических и физических лиц были проблемы с наличными деньгами, т.е. при наличии их на расчетном, либо на лицевом, счете в банке не было возможности получить их в наличном виде. Если при анализе балансового отчета по кассе того или иного банка выясняется, что выдано больше, чем заявлено наличных денег в какой-либо фирме, либо выделен денежный кредит конкретной фирме в виде наличных денег, то эти нарушения являются для проверяющего признаком наличия в данном банке криминального явления.

Рассмотрим порядок использования методов экономического анализа и документальной ревизии в учреждениях финансово-кредитных систем на примере алгоритма выявления финансового мошенничества в виде фальшивого кредитового авизо.

Средством межфилиальных расчетов является кредитовое авизо по МФО и платежное поручение. Авизо - это заполняемый банковским работником документ, оформленный на специальном бланке строгой отчетности, сообщающий своему контрагенту о перечислении денежных средств. Существуют различные способы направления кредитовых авизо: почтой, нарочным, телетайпом, телеграфом.

Кредитовое авизо должно иметь следующие реквизиты: 08 — Разрядные номера РКЦ, между которыми совершается операция; 09 - разрядные номера корреспондентских счетов коммерческих банков для идентификации участников; шифры и коды; наиме-

2 О банках и банковской деятельности: Сб. норм, актов. - М.: ДЕ-ЮРЕ, !995. С. 425.

нование получателя (плательщика); номера расчетных счетов; наличие календарного штемпеля; подпись работников предприятия связи (если телеграмма принята по телетайпу, то на ней должны быть указаны дата и номер по книге регистрации на телетайпе). Телеграфные кредитовые авизо снабжаются переводным ключом и оформляются печатью.

Отчетным документом банковских учреждений являются балансовые отчеты следующих видов:

1) ежедневные балансовые отчеты (составляются, как правило, в банковских учреждениях для себя);

2) ежемесячные балансовые отчеты (составляются в банковских учреждениях для собственных нужд учета и анализа состояния данного учреждения);

3) ежеквартальные отчеты (составляются в трех экземплярах: один - для себя, второй в РКЦ, третий в Банк России).

При экономическом анализе указанных отчетов следует уделять внимание тем банкам, в которых совершаются расчетные операции на огромные суммы денег. Указанный момент не является, безусловно, явным отклонением, которое могло бы характеризовать данный банк как объект, в котором происходят криминальные явления. Но этот признак должен стимулировать соответствующие органы на более глубокую проверку финансово-хозяйственного состояния этого объекта.

Проверка проводится гласно и негласно с использованием специальных экономических методов проверки учетных и отчетных документов в направлении выявления фальшивых кредитовых авизо. Как правило, анализирующий смотрит на состояние 030 счета "приход и расход денег в банке" и в том случае, если было замечено, что по кассе в части расхода обналичена большая сумма денег, необходимо сопоставить итоговую сумму указанного счета с оговоренной на конкретный период с РКЦ суммой обналичивания, которая указана в договоре банка с РКЦ. Указанный договор составляется на основании договоров между банком и его клиентами о том, какие суммы денег они планируют израсходовать в конкретный период. Если выявлено расхождение между фактически выданными деньгами из кассы банка и заявленной (запланированной) в договоре между банком и РКЦ суммой средств, то необходимо переходить к анализу лицевых счетов клиентов банка на предмет- кто из них получил средства больше заявленной суммы. Таким образом, выявляется юридическое лицо, в котором потребление наличных денег непомерно высоко, что, безусловно, должно представлять интерес для органов дознания и следствия. Дальнейшая проверка проводится в направлении восстановления движения полученной из банка клиентом денежной суммы в наличном виде.

В результате проверки может быть установлено наличие следующих негативных моментов:

100

наличные деньги взяты клиентом в связи с внезапно возникшей необходимостью на личные нужды;

деньги поделены между указанным клиентом банка и лицами, заключившими с ним договор, который, по своей сути являлся фиктивным. Поэтому такой договор можно считать документом, носящим следы преступления (на его основе были получены деньги из банка). Кроме того, он является документом, который в силу своей фиктивности играет роль и при сокрытии преступления.

Таким образом, возможно установление юридического лица, где, вероятно, "отоварено" фальшивое кредитовое авизо. В идеале фальшивые кредитовые авизо должны выявляться в отделе кви-товок1 Банка России при сведении квартальных отчетов РКЦ.

Заметим, что по инструкциям, действовавшим в СССР, авизо должны поступать в РКЦ только спецпочтой в запечатанном конверте или по телеграфу. Нарушение этого правила серьезно наказывалось. В соответствии с действующими инструкциям опе-рационистки не обязаны проверять подлинность авизо. Эта обязанность была возложена на отдел квитовок. В результате полученные авизо проверялись с опозданием почти на год.

Всесторонний анализ подложных бухгалтерских документов имеет чрезвычайно большое значение для объективной оценки собранных по делу доказательств. Все подложные бухгалтерские документы после приобщения к уголовному делу должны быть вновь изучены следователем. Такое изучение преследует следующие цели:

получение дополнительных доказательств подложности документов;

выяснение новых обстоятельств, ранее не известных следователю;

определение круга лиц, участвовавших в преступлении;

установление объема ущерба, нанесенного преступными действиями лиц, привлекаемых к уголовной ответственности;

выявление причин совершения корыстного преступления;

получение доказательств по делу (заключение эксперта) .

К главным целям исследований, проводимых до возбуждения уголовного дела, следует отнести:

определение структуры (кредитный отдел и др.) кредитного учреждения, где наиболее вероятны преступные посягательства;

документирование преступной деятельности после определения указанной структуры с выявлением при этом возможных

1 Квитовка ответных МФО - проверка соответствия начальных и ответных межфилиальных оборотов для выявления их тождественности и правильности взаимных расчетов путем сопоставления бухгалтерских оборотов, совершаемых в разных учреждениях банка (Финансово-кредитный словарь. — М.: Финансы и статистика, 1986).

101

причин и условий, способствующих совершению преступлений такого рода.

Необходимость документирования криминальных проявлений в кредитно-денежной системе возникает обычно в тех случаях, когда в ходе ее оперативного обслуживания получена информация о подготавливаемых, совершаемых или совершенных корыстных преступлениях и лицах, к ним причастных. Организуя проверку такой первичной информации и учитывая ее содержание, оперативные сотрудники принимают решение о применении методов документирования.

Проведенное нами изучение уголовных дел и материалов оперативного учета различной категории, заведенных на разработках в системе кредитно-денежных отношений, показало, что практические работники использовали экономические методы при документировании различных эпизодов их преступной деятельности в 19,1% случаев. Если сравнить этот показатель с проводившимися ранее исследованиями по применению указанных методов в документировании действий, разрабатываемых по всем направлениям оперативно-разыскной деятельности аппаратов по экономическим преступлениям, то он оказался значительно ниже. Отсюда можно констатировать тенденцию по снижению активности в применении методов экономического анализа и документальной ревизии. На наш взгляд, такое положение объясняется рядом факторов, возникших вследствие формирования новой модели экономики. Речь идет об изменении системы учета и отчетности, а также о представлении полной самостоятельности хозяйствующим субъектам в принимаемых ими решениях о формах предпринимательской деятельности.

Изучение практики показало наличие слабого, безусловно не отвечающего требованиям времени научно-методического обеспечения по применению методов экономического анализа и документальной ревизии в новых условиях хозяйствования. Неуклонный рост правонарушений в кредитно-финансовой сфере свидетельствует о наличии объективной потребности в развитии вышеуказанных методов. Мы полагаем оправданным указать на большие возможности методов экономического анализа и документальной ревизии для раскрытия преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой системе.

Глубокая проверка отчетности является не только условием объективности анализа, но и средством предотвращения преступлений. И наоборот, поверхностный контроль за правильностью составления отчетов приобретает значение обстоятельства, способствующего совершению преступлений. Возможности обнаружения признаков корыстных преступлений анализом отчетности оказывают сдерживающее влияние на реализацию антиобщественной установки. От состояния аналитической работы зависит своевременность обнаружения искажений в отчетных данных,

102

а это не может не приниматься во внимание и лицами, готовыми при определенной обстановке встать на преступный путь. Следовательно, повышение роли этих методов, как методов последующего контроля, ведет к усилению его профилактического воздействия.

Следующим блоком методов криминалистики, используемых в процессе выявления финансово-банковских преступлений, являются методы оперативно-разыскной деятельности.

В связи с изложенным можно выделить четыре основных метода (гласных и негласных) выявления преступлений, использование которых даст возможность сотрудникам криминальной милиции эффективно раскрывать преступления, совершаемые в кредитно-финансовой системе.

1. Использование конфиденциальных источников информации, находящихся на связи у оперативного работника.

На данном этапе следует ставить задачи (давать поручения) по добыванию первичных данных в соответствии с ранее проведенным инструктажем в отношении известных характерных нарушений, а также направлять негласные источники на выявление нарушений, основываясь на собственней квалификации и опыте. При этом, необходимо нацеливаться на возможное получение документальной информации (оригиналов, либо копий документов) с тем, чтобы уже на начальной стадии приступить к оперативному документированию преступной деятельности.

2. Получение информации официальным путем из других органов и подразделений органов внутренних дел, а также от налоговой полиции, Федеральной службы безопасности, Банка России, таможенного комитета и т.д.

В подразделения МВД поступает большое количество писем из указанных организаций, запросов в отношении банков и их клиентов. В процессе обработки запросов для последующего направления полученных сведений инициатору рекомендуется также обращать внимание на такие вопросы, как соблюдение установленного порядка открытия и закрытия счетов, характер проводимых операций, их учет и т.д. Кроме того, исполнение запросов с посещением кредитного учреждения дает возможность провести его визуальную установку, выявить в общих чертах систему физической и технической охраны, режим, почувствовать активность службы безопасности, а также отношение руководства и исполнителей к правоохранительным органам.

3. Анализ заявлений и сообщений организаций и граждан. При получении таких заявлении и сообщений необходимо

встретиться с их авторами в целях возможного получения дополнительных данных (в т.ч. документальных), а также изучения возможности и целесообразности установления с ними оперативного контакта.

103

4. Обработка открытых источников информации (включая специализированные финансовые и банковские издания).

Регулярное ознакомление с обращениями средств массовой информации об организации новых банков, их объединений и ликвидации имеющихся, об открытии филиалов и представительств, участии в различных инвестиционных проектах, приватизации и т.п. Анализ материалов открытой печати позволяет находиться в курсе новостей банковского мира, что само по себе полезно в общении с представителями банков, при установлении с ними оперативного контакта. Кроме того, почерпнутые сведения об увеличении уставного фонда, изменении состава учредителей, борьбе на тендерах и конкурсах по продаже акций, размещению инвестиций, за привлечение крупных пайщиков (акционеров) и клиентов дают возможность сузить круг оперативного поиска возможных объектов будущих разработок.

После проведения всех перечисленных мероприятий и получения необходимой дополнительной информации, последняя анализируется и оценивается, в т.ч. с привлечением специалистов-экономистов, а также конфиденциальных источников в банковской сфере (без расшифровки конкретного объекта заинтересованности). При наличии документальных материалов они, как правило, представляются для экспертной оценки в обезличенном виде. По результатам работы делается вывод о подтверждении (либо неподтверждении) первичной информации, ее значимости и полноте. На основании этого вывода принимается решение о заведении дела оперативного учета.

Качество раскрытия и расследования преступной деятельности становится выше, если при этом грамотно используются специальные знания и научно-технические средства.

При проведении оперативных мероприятий применяются следующие оперативно-технические средства: оптические, оптико-механические и электронно-оптические приборы, приборы видеозаписи, кино- и фотосъемки, средства радиоперехвата и радиоконтроля, радиостанции, метящие средства и др. В зависимости от характера оперативно-розыскных задач технические средства могут быть применены на открытой местности, в транспортных средствах и в помещениях.

Оперативно-розыскная деятельность носит правовой характер. Следовательно, на нее распространяются общие принципы права (строгое соблюдение законности, гуманность, демократизм, неотвратимость наказания за преступление и др.). Эти принципы действуют и при использовании оперативным сотрудником специально-технических средств. Есть принципы, относящиеся непосредственно к применению научно-технических средств. К ним относятся принципы правомерности и научной обоснованности.

Основные возможности, правила, способы и тактика применения ряда научно-технических средств изложены в соответствую-

104

ведомственных нормативных актах. Однако, издать о каждом научно-техническом средстве такой документ невозможно. В этих случаях, исходя из требований закона и руководствуясь изложенными принципами, можно решить вопрос о допустимости применения того или иного научно-технического средства. Справедливо указывает Р.С. Белкин1 на то, что при существующей практике регламентации в законе применения криминалистических и иных научно-технических средств и методов, закон -всегда отражение вчерашних, а то и позавчерашних возможностей в этой области. Избежать подобной порочной практики можно только одним путем - отказаться от детальной регламентации и предусмотреть в законе общие принципы допустимости применения в судопроизводстве достижений научно-технического прогресса, которые могут быть поставлены на службу правосудия, памятуя, что полнота их использования и есть один из магистральных путей борьбы с преступностью. Так как научно-технические средства в борьбе с преступностью могут быть использованы как открыто (в рамках уголовно-процессуального закона в процессе производства следственных действий по делу), так и негласно (в рамках закона "Об оперативно-разыскной деятельности" и ведомственных нормативных актов) в процессе выявления и раскрытия преступлений, то данное высказывание Р.С. Белкина в равной степени распространяется и на Закон "Об оперативно-разыскной деятельности". Закон должен быть стабильным, он не может и не должен оперативно реагировать на появление каких-либо новых средств борьбы с преступностью, что" принципиально исключается при соблюдении всех процедур законотворчества в правовом государстве.

За последние годы в практике работы правоохранительных органов все чаще возникает необходимость оперативной проверки финансово-хозяйственной деятельности фирм и иных организаций, занимающихся обналичиванием денежных средств посредством заключения фиктивных договоров подряда и услуг с последующим составлением актов приемки. Процесс обналичивания не сложен - деньги переводятся на расчетный счет фирмы, а клиенту возвращается сумма (за вычетом комиссионных от 1 До 6%) наличными. Потери при обналичивании списываются клиентом на издержки. При этом, он уменьшает свою налогооблагаемую базу.

Анализ деятельности обналичивающих организаций позволяет выделить характерные особенности их регистрации и функционирования:

Белкин Р.С. Магистральный путь борьбы с преступностью // Криминалистические аспекты совершенствования доказывания при расследовании преступлений: Труды / Академия МВД СССР. - М., 1992. С.7.

105

1) по своим юридическим адресам они никогда не располагаются и связи с юридическими адресами не имеют;

2) руководителями фирм являются либо подставные лица (бомжи, пенсионеры, студенты), либо первые лица фирм оформляются по краденому (потерянному) паспорту;

3) бухгалтерский учет не ведется;

4) офисы фирм имеют сильную охрану, состоящую из вооруженных людей, в том числе в милицейской форме;

5) организаторы обналичивания в целях уклонения от налогообложения используют фирмы в течение 1-2 месяцев ;

6) суточный оборот каждой фирмы в среднем составляет 200-500 млн. руб. и, как правило, увеличивается к концу недели. Счет обнуляется вечером или в 10.00 следующего дня;

7) фиктивные договора, сметы и акты приемки подписываются не руководителем фирмы, а исполнителями. Указанные документы выдаются клиентам в незаполненном виде;

8) по Мере прекращения активной деятельности обналичивающей фирмы ее юридическое дело изымается из банка под предлогом перехода в другой банк.

В ряде случаев прослеживается тесная связь некоторых банков с обналичивающими фирмами, зачастую они создаются по инициативе самих банков. Этим объясняется, что после блокировки счета поступление на него денежных средств сразу же прекращается. Задерживается предоставление банковских документов по запросам, не указываются в течение нескольких дней остатки на расчетных счетах. Практически все обналичивающие фирмы после блокировки счетов нанимают аудиторов, юристов, адвокатов и других специалистов высокой квалификации в целях противодействия правоохранительным органам.

В связи с этим, для выявления преступной деятельности лиц, задействованных в обналичивающих фирмах, необходимо предусмотреть своевременное использование комплекса оперативно-розыскных мероприятий.

В ходе указанных мероприятий оперативный сотрудник должен решить ряд задач, и в первую очередь:

выявить конкретные преступные действия, совершаемые кругом преступных лиц, и задокументировать их;

установить лиц, которые могут быть свидетелями по делу;

определить документы, которые могут быть доказательствами по делу, и принять меры по обеспечению их сохранности до возбуждения уголовного дела;

обеспечить полное возмещение материального ущерба, нанесенного преступными действиями разрабатываемых.

Наиболее вероятными каналами получения информации о деятельности обналичивающих фирм могут быть:

аудиторские фирмы, разрабатывающие схемы ухода от налогообложения;

юридические фирмы, специализирующиеся на продаже "готовых фирм";

реклама - проверка производится под легендой "клиента" с посещением офиса этой фирмы. "Клиент" получает образцы незаполненных договоров под сумму, предполагаемую к обналичиванию через расчетный счет фирмы. Это дает основание для дальнейшей углубленной работы, которая заключается в анализе данных регистрации в государственной налоговой инспекции, а также в проверке руководителей вновь образованных фирм через Центральное адресно-справочное бюро.

Особое внимание при организации и проведении оперативно-разыскных мероприятий в отношении обналичивающих фирм необходимо уделять вопросу целесообразности взаимодействия с налоговой полицией, поскольку эта служба располагает большей информацией по тем или иным фирмам.

Как правило, с момента реализации начинается официальная проверка. Она может сопровождаться, блокировкой банковского счета обналичивающей фирмы. Данное мероприятие, как правило, проводится во взаимодействии с налоговой полицией. Блокировка счета - это юридическое оформление приостановления операций по расчетным счетам. Проводится, как правило, под легендированным предлогом проверки уплаты местных (ежемесячно собираемых) налогов, подоходного налога и других массовых мероприятий по контролю платежей в городской бюджет малыми предприятиями путем запроса документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и платежей. Блокировка счета осуществляется при непредоставлении документов к сроку, указанному в запросе.

Описанные нарушения можно проследить, если фирма и клиенты зарегистрированы, имеют документацию и ведут отчетность, в противном случае не приходится говорить о правонарушениях вообще, так как представитель фирмы-клиента, получив деньги в наличном виде, не оставляет какие-либо данные о себе. Что касается фирмы, обналичивающей деньги, то она закрывается, не предупреждая об этом государственные контролирующие органы.

Непосредственно на проверке обналичивающей фирмы необходимо по документации выявить экономическую сущность, механизм взаимоотношений с клиентами и типовые схемы сделок. Понятно, что основная доля обналиченных денег оседает у клиентов фирмы. Поэтому фирму, занимающуюся обналичиванием Денежных средств, нужно рассматривать и как объект проверки, и как источник информации (при наличии документации) Для дальнейшей проверки ее клиентов на предмет "отмывания грязных" денег, особенно постоянно нуждающихся в этого рода Услугах.

107

Фирмы, занимающиеся обналичиванием денег, должны пред, ставлять оперативный интерес для криминальной милиции постольку, поскольку они являются местом, куда, по всей веро-ятности, стекаются в безналичном виде деньги криминального происхождения. Разумеется, такие способы "очистки" денег интересны их владельцам, так как, превращая их в наличные сущ. мы, они избегают государственного контроля. Нетрудно предположить, что более солидным коммерческим структурам, использующим более продуманный механизм "отмывания" денег, удается уходить от предпринимаемых мер социального контроля.

На каждом из последующих этапов движения полученных указанным способом средств все более запутанной становится и природа происхождения денег, теряется первоначальная связь с процессом обналичивания, менее уязвимой становится юридическая сторона операций и, естественно, растут масштабы денежных потоков.1 Опасность такого рода правонарушений состоит не только в причинении существенного ущерба доходной части бюджетов всех уровней, но и в том, что сокрытые от рычагов государственного контроля доходы включаются в "теневой" оборот и питают финансово-экономическую базу организованной и общеуголовной преступности.

1 Аминов Д.И., Ревин В.П. "Преступность в кредитно- банковской сфере в вопросах и ответах". - М.: Издательство "Брандес", 1997. С. 81.

«все книги «к разделу «содержание Глав: 27 Главы: < 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. >

5rik.ru

Материалы для учебы и работы

11.3. Хищение денежных средств работниками сферы обслуживания путем несанкционированного списывания их с кредитной карточки клиента.