ОТЧЕГО НЕ ЗАСТРАХОВАНО ГОСУДАРСТВО?

финансовый кризис 1998 года нанес большой урон коммерческим структурам, занимающимся страховым бизнесом. Наибольший ущерб они понесли из-за замораживания денежных средств в ГКО и общего паралича банковской системы, что буквально опрокинуло страховую сферу российской экономики. Страховые компании стали всеми средствами уклоняться от нормальной уплаты налогов, тут же превратившись в объект пристального внимания налоговых органов и налоговой полиции.

До сих пор нарушения налогового законодательства в отечественных страховых компаниях варьируются от типичных приемов ухода от налогообложения, среди которых — завышение затрат, относимых к себестоимости, до изощренных схем. Нередко страховые компании проводят страхование финансовых рисков потерь физическими лицами доходов при невыплате заработной платы, премий и рисков неисполнения договорных обязательств по поставке товаров и услуг. Такие виды страхования используются для того, чтобы уйти от уплаты подоходного налога, обязательных платежей и налога на •сбавленную стоимость.

I Большое влияние на рост налоговой преступности оказывает применение многими клиентами страховых компаний, в 'том числе и монополистами, крупными недоимщиками, сложной системы осуществления финансово-хозяйственной деятельности с использованием бартерных операций, вексельного обращения, страхования с участием ряда организаций и предприятий из других субъектов Федерации, а также и вовлечение банков в незаконные операции, цель которых — сокрытие прибыли и ее обналичивание.

Материалы проверок, проведенных в страховых компаниях, позволяют назвать наиболее характерные нарушения ими налогового законодательства. На первое место выходят нарушения правил и законов, регламентирующих порядок образования и деятельности самой страховой фирмы. К примеру, уч-[редительные документы страховщиков лишь формально соответствуют установленным требованиям, а на деле уставный капитал формируется "с грубыми нарушениями. Да и филиалы

многих страховых компаний занимаются страховой деятельностью без ее отражения в уставе и отчетных документах головного предприятия. Прибавьте еще сюда, что в учредительных документах ряда страховых компаний в нарушение Закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации" содержится право на занятие производственным, банковским и торгово-посредническим делом.

Вот некоторые весьма характерные примеры.

В прошлом году мы совместно с органами МВД, ФСБ, работниками МНС и Минфина провели межведомственную операцию "Песок", выявив факты крупномасштабного уклонения от уплаты НДС на рынке купли-продажи природного песка и участия в этом страховой компании "Константа" из Санкт-Петербурга. Механизм, которым пользовались комбинаторы из "Константы" для сокрытия своих доходов и доходов своих коммерческих партнеров, оказался весьма простым. Так, "Константа" оформляла фиктивные страховые операции по столь же фиктивным сделкам на рынке природного песка, что и позволяло уходить от НДС в крупных масштабах. Как мы выяснили, главным организатором и исполнителем схемы являлся президент самой "Константы", скрывшийся в ходе следствия и затем задержанный оперативниками УФСНП по Санкт-Петербургу. По состоянию на 1 декабря 1999 года в рамках операции "Песок" территориальными органами налоговой полиции было возбуждено 19 уголовных дел. Размер ущерба, нанесенного государству участниками мнимых сделок, прикрываемых страховыми операциями, оценивается в 35 млрд. рублей. Сегодня реально возмещено только около 40 млн. рублей.

Еще раньше, в 1998 году, была выявлена довольно хитроумная схема уклонения от уплаты налогов в бюджет и во внебюджетные фонды. В ней принимали участие довольно известные и крупные предприятия. Заключалась она в следующем: эти предприятия подписывали договоры страхования грузов со страховой компанией "Народный резерв", затем страховая компания "Народный резерв" практически 99% страховых премий направляла на перестрахование рисков в страховую компанию "Глосса". В свою очередь "Глосса" обналичивала полученные денежные средства, используя векселя и лицевые счета ||сотрудников "Народного резерва", через ряд акционерных обществ. Затем часть обналиченных денег поступала в кассу "Глоссы", оформляясь в качестве страховых взносов работников, якобы, от страхователей молочного комбината и других организа-|'ций по договорам страхования жизни с помесячной выплатой ренты страхователям. К тому времени выяснилось, что Департаментом по надзору за страховой деятельностью Минфина России лицензии на подобный вид страхования "Глоссе" вообще не выдавались, а правила добровольного страхования жизни, коими руководствовались в "Глоссе", оказались и вовсе сфальсифицированными. Наши оперативники провели проверку 'соблюдения "Глоссой" налогового законодательства и обнаружили грубейшие нарушения на сумму свыше 210 млн. рублей. В конце 1998 года следственное управление ФСНП возбудило в отношении ОАО СК "Глосса" уголовное дело.

Не так давно сотрудники У ФСНП по Тверской области [установили факты обналичивания денежных средств предпри-'ДОтиями и организациями области через ЗАО Тверская страховая компания "Аско". Намереваясь обналичить часть выручки от реализации страховых услуг, компания "Аско" заключила ряд договоров перестрахования со страховыми организациями Москвы. Однако денежные средства, отраженные в отчете "Аско" как взносы по договорам перестрахования, фактически перечислялись на счета коммерческих банков Москвы для покупки банковских векселей. Приобретенные векселя передава-||Кись подставным физическим лицам. Наличные деньги, полуденные в результате гашения векселей, поступали руководите-шо "Аско". В отчете страховых организаций-перестраховши-ясов договоры, заключенные с "Аско", регистрировались как ресостоявшиеся. В итоге "Аско" не уплатила налог на прибыль

в сумме 195 тыс. рублей, а также вывела в неучтенный наличный оборот 450 тыг рублей, В отношении руководителей "Аско" возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Сотрудники Северодвинского горотдела УФСНП по Архангельской области вскрыли еще одну форму маскировки противоправной страховой деятельности. Осуществляло ее ТОО "Страховая компания "Сиверко". Основанием для проверки послужило начало ликвидации "Сиверко", что являлось одной из форм маскировки противоправной страховой деятельности, и информация о том, что руководство компании часть получаемых страховых взносов скрыло от налогообложения путем подделки финансовых платежных документов при производстве страховых выплат гражданам, у которых в соответствии с Законом РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" наступили страховые случаи.

Страховая компания поступала по хорошо отработанному и незамысловатому сценарию. Сначала она заключала фиктивные договоры коллективного страхования работников предприятий и принимала страховые взносы, а затем производила их изъятие в полном объеме, оформляя фиктивные финансовые документы и уменьшая таким образом налогооблагаемую базу предприятия. Подобным способом она изъяла более 400 тыс. рублей. В ходе проверки оперативники разоблачили эту схему сокрытия доходов от налогообложения и установили, что указанные в расходных кассовых ордерах фамилии и паспортные данные лиц, якобы получавших по доверенности предприятий наличные денежные средства, просто вымышлены. Кстати, зачастую в "Сиверко" расходные документы, изымающие средства из законного оборота, оформлялись самим руководителем, главным бухгалтером или кассиром предприятия.

Наиболее изощренную схему увода от налогообложения крупных денежных средств использовали и руководители ОАО "Северо-Западное страховое общество", что в Санкт-Петербурге. Сотрудники нашего центрального аппарата с марта 1998 года

вели это дело, обнаружив преступные связи между директором "Северо-Западного страхового общества" и руководителями 'тверского и московского филиалов.

Было установлено, что тверской филиал предоставлял услу-'Ги ряду руководителей коммерческих фирм по обналичиванию денежных средств и уклонению от уплаты налогов, начисляемых с фонда заработной платы.

Оказалось, что руководитель тверского филиала еще с 1995 года занимался операциями по обналичиванию денег, используя печати и реквизиты принадлежащей ему фирмы, зарегистрированной в оффшорной зоне США. Теперь же он через Московский филиал "Северо-Западного страхового общества" провел операцию по обналичиванию денег и уклонению от уплаты налогов ОАО "Мелькомбинат" и птицефабрики "Верхневолжская", причем ежемесячный оборот подобных сделок составил около 500 тыс. рублей. Государству в виде неуплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды был нанесен ущерб на сумму около 200 тыс. рублей.

Полученные доходы от обналичивания денег направлялись на приобретение ценных бумаг и вкладывались в различные коммерческие проекты, в частности, осуществлялись сделки по купле-продаже ценных бумаг. Для проведения операций и легализации доходов в Твери была создана фиктивная фирма "КРАСС".

Затем поступила информация о том, что и у московского шилиала "Северо-Западного страхового общества" с уплатой Налогов не все благополучно. Этот филиал работал по широко-|му спектру страховых услуг, осуществляя страхование жизни, добровольное медицинское страхование, страхование ответ-|<Ьтвенности за заемщика кредита, страхование имущества фи-гаических и юридических лиц, страхование финансовых рис-шов. Удалось узнать, что в бухгалтерских документах практически не отражалась финансово-хозяйственная деятельность [гоилиала. Тут же у оперативников возникло подозрение, что

филиал уклоняется от уплаты налогов в особо крупных размерах, которое потом подтвердилось.

Уже после возбужденного в отношении руководителей фирмы уголовного дела выяснилось, что они в течение длительного времени умышленно игнорировали требования нормативных документов, регламентирующих организацию и ведение бухгалтерского учета, составление и представление бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения предприятий с налоговыми органами. Для того, чтобы скрыть объекты налогообложения и ввести в заблуждение государство в лице налоговых органов, руководители фирмы представляли в одну из налоговых инспекций Москвы бухгалтерскую отчетность с недостоверными сведениями о результатах финансово-хозяйственной деятельности филиала, сильно искажали расчеты налога от фактической прибыли. В результате руководители уклонились от уплаты налога на прибыль на сумму более 320 тыс. рублей.

Их действия следствие квалифицировало как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах и расходах, совершенное в крупном размере. Виновность в совершении преступления была полностью доказана.