5.4. Как рассчитать размер пособия

Расчет пособия зависит от системы оплаты труда - повременной или сдельной, а также от используемой в организации системы премирования.

Для расчета пособия необходимо рассчитать среднедневной заработок и сумму дневного пособия. Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности состоит из нескольких этапов:

1-й этап. Прежде всего нужно рассчитать фактический заработок работника. В него включаются все виды заработной платы, на которые по действующим правилам начисляются взносы на социальное страхование:

- должностной оклад (тарифная ставка, сдельный заработок);

- профессий, расширение зон обслуживания, увеличение объема работ, за руководство бригадой и др.);

- дополнительные выплаты, носящие единовременный характер: единовременные вознаграждения за выслугу лет, премии по итогам работы за год и др.

Не учитываются при расчете пособия по временной нетрудоспособности следующие виды заработка:

- доплаты за работу в выходные и праздничные дни;

- заработная плата за сверхурочную работу, произведенную сверх месячной нормы рабочего времени;

- оплата за работу по совместительству, кроме случаев, предусмотренных для педагогических, медицинских и фармацевтических работников (п.84 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию);

- заработная плата во время простоя;

- средний заработок за время ежегодных отпусков, выполнения государственных или общественных обязанностей;

- средний заработок, выплачиваемый в других случаях, предусмотренных законодательством;

- пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, другие пособия, выплачиваемые за счет средств государственного социального страхования;

- выплаты единовременного характера, не обусловленные действующей системой оплаты труда (единовременные пособия, компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие и пр.);

- доплаты за работу, не входящую в обязанности работника по основной работе.

Не следует забывать, что все виды заработка, учитываемые при расчете пособий, включаются в фактический заработок в том периоде, когда они были начислены, а не в том, когда они были фактически получены.

Например, сумму годовой премии, выплаченной в каком-то одном месяце, надо добавлять к месячному заработку в размере 1/12 ее общей суммы, сумму квартальной премии - в размере 1/3. Единовременное вознаграждение за выслугу лет при подсчете среднемесячной премии также делится на 12.

Если в расчетном периоде отсутствуют начисления вознаграждений по итогам работы за год и за выслугу лет, то для определения среднемесячной премии берутся вознаграждения, начисленные в предыдущем году. Из числа месяцев, на которое делится сумма премий, исключаются те месяцы, которые работник полностью не работал по следующим причинам:

- из-за временной нетрудоспособности;

- вследствие нахождения в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет;

- вследствие нахождения на военных учебных или поверочных сборах;

- при направлении для работы на другом предприятии.

Если для подсчета берется период менее трех месяцев, то в каждом месяце учитывается не более 1/3 квартальной премии.

Если в каком-нибудь из кварталов работнику были начислены две квартальные премии, то в расчет принимается только одна из них - большая по размеру.

Работникам, поступившим на работу в предшествующем или текущем календарном году, учитываются премии, начисленные за период работы до наступления нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам, но не более чем за первые 12 месяцев.

При этом сумма премий делится на число этих месяцев. Месяц начала работы и месяц, в котором наступила нетрудоспособность, из подсчета не исключаются.

В таком же порядке учитываются премии, если премиальная система вновь введена на данном предприятии и действует неполный календарный год, а также если на предприятии или у конкретного работника изменились условия и порядок премирования.

В случаях, когда работник по уважительным причинам не имел заработка, из которого по действующим правилам должно исчисляться пособие, пособие исчисляется из тарифной ставки и среднемесячной суммы премий. При этом тарифная ставка берется с учетом районного коэффициента и процентных надбавок за стаж работы в районах и местностях, где они установлены в законодательном порядке.

2-й этап. На этом этапе нужно определить размер среднедневного заработка. Порядок определения среднего дневного заработка зависит от формы оплаты труда: сдельной или повременной.

При повременной оплате труда (месячный оклад, дневная или часовая тарифная ставка) для исчисления среднедневного заработка используется месячный оклад (дневная или часовая тарифная ставка) с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления временной нетрудоспособности (или отпуска по беременности и родам), и среднемесячная (среднедневная, среднечасовая) сумма премий.

Если работник получает неполный должностной оклад, то и пособие исчисляется из фактически получаемой части оклада.

При повременной оплате труда среднедневной заработок для исчисления пособия определяется по формуле:

——————————————————— —————————————————— —————————————

|выплате пособия | : |который выдается| = | |

——————————————————— —————————————————— —————————————

Пример 12

Работнику установлен должностной оклад в размере 5000 руб. в месяц. Вознаграждение по итогам работы за прошлый год составило 2000 руб., а вознаграждение за выслугу лет - 1600 руб.

С 5 по 12 апреля 2002 года работник болел. Рассчитаем среднемесячный заработок работника. Сначала определим его месячный заработок. В расчет мы должны включить месячный оклад 5000 руб. и среднемесячную премию в размере 1/12 части вознаграждений по итогам работы за год и за выслугу лет. Сумму премии, которую нужно учесть при расчете месячного заработка, определим так:

(2000 руб. + 1600 руб.) : 12 = 300 руб.

Итак, заработок за месяц будет равен:

5000 руб. + 3000 руб. = 5300 руб.

По графику пятидневной рабочей недели число рабочих дней в апреле 2002 года составило 22.

Определим среднедневной заработок работника:

5300 руб. : 22 р.д. = 240,91 руб.

Работникам, имеющим сдельную оплату труда, пособие исчисляется исходя из их среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность. К заработку каждого месяца также необходимо прибавить среднемесячную сумму премий.

Рассчитывая дневное пособие, следует соблюдать такие правила:

- если в течение расчетного периода (2 месяца) работник отработал не все дни по графику, то для исчисления пособия берется заработок за фактически отработанные дни в каждом из этих 2 месяцев;

- в число рабочих дней расчетного периода не включаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, ежегодного и дополнительного отпусков, освобождения от работы в других случаях;

- если со дня приема на работу не прошло двух полных месяцев, то в качестве расчетного периода принимается срок со дня приема на работу и до дня заболевания (например, ра ботник принят на работу 20 августа 2002 года, заболел 10 сентября 2002 года; расчетным периодом будет время с 20 августа до 10 сентября);

- если в указанные 2 месяца работник не имел заработка (например, вследствие нетрудоспособности или нахождения в отпуске без сохранения заработной платы) или заболел в тот месяц, когда поступил на работу, то пособие исчисляется из заработка за фактически отработанные дни в месяце нетрудоспособности. Например, работник принят на работу с 20 августа 2002 года, а 29 августа он заболел. Расчетным периодом будет время с 20 по 28 августа включительно;

- если в расчетный период работник был переведен на другую работу, либо у него изменился размер ставки, либо система оплаты труда (например, вследствие перевода с повременной оплаты труда на сдельную и т. п.), то за расчетный период принимается период со дня перевода, изменения ставки или системы оплаты труда и до дня наступления нетрудоспособности. Например, рабочий со сдельной оплатой труда заболел 21 августа 2002 г. В расчетном периоде (с 1 июня по 31 июля) ему был присвоен пятый разряд и установлена тарифная ставка в размере 2000 руб. с 9 июля. Пособие должно исчисляться исходя из новой ставки за период с 9 июля по 20 августа;

- если в расчетном периоде работник отработал не все дни по графику, то среднемесячная сумма премий в каждом из месяцев учитывается пропорционально отработанному времени.

Данный порядок расчета пособий применяется и в случаях, когда размер заработка зависит от выручки, а также при получении работниками с помесячной оплатой труда ежемесячных премий.

При сдельной оплате труда среднедневной заработок для исчисления пособия определяется по формуле:

————————————————————— ———————————————— —————————————

————————————————————— ———————————————— —————————————

Пример 13

Заработок агента фирмы Петрова В.В. складывается из комиссионного вознаграждения и ежемесячных премий. Размер комиссионного вознаграждения зависит от суммы заключенных им договоров, то есть от выработки.

С 15 по 19 июля 2002 года Петров В.В. болел. Два месяца расчетного периода (май и июнь) агентом отработаны полностью.

Комиссионное вознаграждение Петрова В.В. в мае составило 6000 руб., в июне - 7300 руб.

С января по июнь агенту начислены ежемесячные премии в размере 4200 руб.

Количество отработанных дней в расчетном периоде составило 39 р.д. (20 рабочих дней в мае и 19 рабочих дней в июне).

Рассчитаем заработок Петрова В.В. за расчетный период. Он состоит из комиссионного вознаграждения в размере 13 300 руб. (6000 + 7300 руб.) и суммы премии, приходящейся на расчетный период в размере 1400 руб. (4200 руб. : 6 мес. х 2 мес.).

Заработок расчетного периода равен:

13 300 руб. + 1400 руб. = 14 700 руб.

Среднедневной заработок составит:

14 700 руб. : 39 р.д. = 376,92 руб.

Рассчитаем размер среднедневного заработка, если в расчетном периоде отработаны не все дни.

Пример 14

Петров В.В. работает по графику пятидневной рабочей недели, при этом он имеет сдельную оплату труда.

Месячная тарифная ставка Петрова В.В. составляет 2520 руб.

С 20 по 28 июня 2002 года работник болел. При определении дневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер использует следующие данные:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| | | ку | | | |

|—————————|———————————|—————————|——————————|—————————————|——————————————|

|Апрель | 15 | 22 | 1725 | - | - |

|Май | - | 18 | 20 | 2277 | - |

|Итого | 33 | 42 | 4002 | 6000 | 2400 |

Определим размер заработка за расчетный период:

- зарплата по тарифу - 4002 руб.;

- среднемесячная сумма премий за апрель:

(6000 руб. : 5 мес. : 22 р.д.) х 15 дн. = 818,18 руб.;

- среднемесячная сумма премий за май:

(6000 руб. : 5 мес. : 20 р.д.) х 18 дн. = 1080 руб.;

- сумма годового вознаграждения, учитываемая за апрель:

(2400 руб. : 12 мес. : 22 р.д.) х 15 дн. = 136,36 руб.;

- сумма годового вознаграждения, учитываемая за май:

(2400 руб. : 12 мес. : 20 р.д.) х 18 дн. = 180 руб.

Итого заработок за расчетный период составит: 6216,54 руб.

Среднедневной заработок определим так:

6216,54 руб. : (15 дн. + 18 дн.) = 188,38 руб.

Необходимо обратить внимание на то, что, согласно письму ФСС от 11 июля 1995 г. N 07-425, изменение размера должностного оклада (за исключением случая перевода на другую работу) в течение расчетного периода не является основанием для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, исходя из нового оклада.

Пример 15

Работнику фирмы Иванову В.В. установлен должностной оклад. Помимо этого он получает ежемесячные премии.

С 12 февраля 2002 года Иванову В.В. повышен оклад с 4000 руб. до 5600 руб.

С 14 марта 2002 года работник заболел. Расчетным периодом для исчисления его дневного заработка является январь - февраль. Заработок работника за этот период представим в виде таблицы.

|да |работан- | графику | | руб. |(за 2000 |

|—————————|—————————|——————————|————————————|——————————————|————————————|

|Январь | 20 | 20 | 4000 | 1500 | - |

|Февраль | 20 | 20 | 5040 | 1100 | - |

| | | |(4000 : 20 х| | |

| | | |7 + 5600 /| | |

| | | |20 х 13) | | |

|Всего | 40 | 40 | 9040 | 2600 | 3000 |

Рассчитаем заработок работника в расчетном периоде. В него войдут:

- заработок в виде оклада - 9040 руб.;

- ежемесячные премии, приходящиеся на расчетный период:

2600 руб. : 2 мес. (с начала года до наступления временной нетрудоспособности) х 2 мес. (расчетный период) = 2600 руб.;

- ежегодное вознаграждение, приходящееся на расчетный период:

3000 руб. : 12 мес. х 2 мес. = 500 руб.

Итого заработок за расчетный период составит: 12 140 руб.

Количество отработанных дней в расчетном периоде - 40 дней.

Среднедневной заработок определим так:

12 140 руб. : 40 р.д. = 303,50 руб.

3-й этап. На этом этапе нужно определить непрерывный трудовой стаж работника, так как размер пособия зависит от стажа.

4-й этап. Теперь определим размер дневного пособия. Для этого скорректируем среднедневной заработок в зависимости от стажа по формуле:

————————————— ————————————————————————————— ————————

————————————— ————————————————————————————— ————————

5-й этап. На этом этапе нужно сравнить размер полученного дневного пособия с максимальным размером.

Максимальный размер дневного пособия определяется по формуле:

————————————————————————— ————————————————— ————————————

————————————————————————— ————————————————— ————————————

Если окажется, что рассчитанное вами дневное пособие больше максимального дневного пособия, то для дальнейших расчетов используйте сумму максимального дневного пособия.

6-й этап. На этом этапе нужно определить размер пособия. Воспользуемся формулой:

———————— ———————————————————————————— —————————————————

———————— ———————————————————————————— —————————————————

Определим размер пособия при повременной оплате труда.

Пример 16

Используем данные примера 12. Стаж работника составляет 6 лет, значит, для расчета пособия принимается дневной заработок в размере 80 процентов.

Размер среднедневного заработка для исчисления пособия составит:

240,91 руб. х 80% = 192,73 руб.

Максимальный размер дневного пособия составит:

11 700 руб. : 22 р.д. = 531,82 руб.

Таким образом, рассчитанное дневное пособие в размере 192,73 руб. меньше установленного максимального размера.

На период нетрудоспособности работника с 5 по 12 апреля 2002 года приходится 6 рабочих дней. Размер пособия составит:

192,73 руб. х 6 р.д. = 1156,38 руб.

Пример 17

Иванову В.В. установлен оклад в размере 10 000 руб. Ежемесячно он получает надбавку за работу во вредных условиях труда в размере 15 процентов от оклада, то есть 1500 руб. В регионе, где работает Иванов В.В., установлен районный коэффициент в размере 1,3.

Непрерывный стаж Иванова В.В. составляет 7 лет. С 14 по 21 марта 2002 года Иванов В.В. болел. 22 марта он вышел на работу.

Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности этому работнику. Сначала определим фактический заработок работника за март:

(10 000 руб. + 1500 руб.) х 1,3 = 14 950 руб.

Размер дневного пособия зависит от количества рабочих дней в месяце. По графику пятидневной рабочей недели количество рабочих дней в марте 2001 составило 20. Дневное пособие рассчитывается так:

14 950 руб. : 20 р.д. = 747,50 руб.

Непрерывный трудовой стаж Иванова В.В. - 7 лет, поэтому ему выплачивается пособие в размере 80 процентов от заработка.

Скорректируем размер дневного пособия, исходя из стажа работника:

747,50 руб. х 80% = 598 руб.

Максимальный размер дневного пособия составит:

(11 700 руб. х 1,3) : 20 р.д. = 760,50 руб.

Рассчитанное дневное пособие меньше установленного максимального размера, поэтому используем его в дальнейших расчетах.

Из-за болезни работник пропустил 6 рабочих дней. Общий размер пособия рассчитаем так:

598 руб. х 6 р.д. = 3588 руб.

В бухгалтерском учете при начислении пособия будут сделаны проводки:

Дебет 69-1-1 Кредит 70

- 3588 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности;

Дебет 70 Кредит 50

- 3588 руб. - выдано пособие по временной нетрудоспособности.

Работнику может быть установлена сдельная форма оплаты труда. Как рассчитать размер пособия в этом случае?

Пример 18

Воспользуемся условиями примера 13. Петров В.В. имеет сдельную оплату труда. Он болел с 15 по 19 июля 2002 года. Непрерывный стаж работы Петрова В.В. составляет 3 года, поэтому для расчета пособия дневной заработок принимается в размере 60 процентов.

Размер среднедневного заработка для исчисления пособия составит:

376,92 руб. х 60% = 226,15 руб.

Максимальный размер дневного пособия составит:

11 700 руб. : 23 р.д. = 508,70 руб.

Рассчитанное дневное пособие в данном примере (226,15 руб.) также меньше установленного максимального размера.

На период нетрудоспособности работника с 15 по 19 июля 2002 года приходится 5 рабочих дней. Размер пособия составит:

226,15 руб. х 5 р.д. = 1130,75 руб.

Пример 19

Рабочий-сдельщик Петров В.В. болел с 11 по 17 апреля 2002 года включительно. Тарифная ставка составляет 4000 руб. В январе работник получил годовую премию (премию по итогам 2001 года) в размере 3000 руб. Стаж работы - 10 лет.

В данном случае дневное пособие исчисляется исходя из среднего заработка за два последних месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность, то есть в расчетный период входят февраль и март.

Кроме того, к заработку каждого месяца должна прибавляться среднемесячная сумма годовой премии. Расчетный период характеризуется следующими показателями:

|——————————|————————————|——————————————————|———————————————|————————————|

|Февраль | 18 | 20 | 3600 | - |

|Март | 20 | 20 | 4000 | - |

|Итого | 38 | 40 | 7600 | 3000 |

Средний заработок за расчетный период определим так:

- заработок без премии за расчетный период - 7600руб.;

- годовая премия, приходящаяся на февраль:

(3000 руб. : 12 мес.) : 20 р.д. х 18 р.д. = 212,50 руб.;

- годовая премия, приходящаяся на март:

(3000 руб. : 12 мес.) : 20 р.д. х 20 р.д. = 250 руб.

Средний заработок будет равен:

7600 руб. + 212,50 руб. + 250 руб. = 8062,50 руб.

Размер дневного пособия зависит от количества фактически отработанных дней в расчетный период. В нашем случае он составит:

8062,50 руб. : 38 р.д. = 212,17 руб.

Так как стаж работника более восьми лет, то пособие ему выплачивается в размере 100 процентов, а значит, корректировать размер дневного пособия по стажу не надо.

Размер максимального дневного пособия за апрель составит (по графику пятидневной рабочей недели в апреле 22 рабочих дня):

11700 руб. : 22 р.д. = 531,82 руб.

Эта сумма превышает размер рассчитанного нами дневного пособия.

За период болезни работник пропустил 5 рабочих дней. Определим размер пособия:

212,17 руб. х 5 = 1060,85 руб.

В учете нужно сделать записи:

Дебет 69-1-1 Кредит 70

- 1060,85 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности;

Дебет 70 Кредит 50

- 1060,85 руб. - выдано пособие по временной нетрудоспособности.

Для некоторых ситуаций Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утверждено постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6) установило специальные правила исчисления пособия. Перечислим эти случаи:

- нетрудоспособность наступила у лица, переведенного в порядке дисциплинарного взыскания на нижеоплачиваемую работу. Работник заболел после издания приказа, но до того, как он приступил к новой работе. Пособие за дни, когда он должен выполнять нижеоплачиваемую работу, исчисляется из пониженного должностного оклада (тарифной ставки);

- работник по основной работе не получает полного должностного оклада (ставки) и в связи с этим работает по совместительству в этой же или другой организации. Пособие исчисляется из общего заработка по обоим местам работы, но не свыше суммы полного должностного оклада (ставки по основной должности);

- нетрудоспособность или отпуск по беременности и родам наступили в период замещения временно отсутствующего работника, и замещающему работнику установлен в связи с этим более высокий должностной оклад. Пособие исчисляется из более высокого оклада, но до того дня, до которого продолжается замещение. Если этот день не установлен, то до того дня, когда замещаемый работник приступил к работе;

- работник получает надбавки к заработной плате, установленные на определенный срок, или повышенный районный коэффициент за период пребывания в определенной местности. Пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются с учетом надбавки до того дня, когда была снята указанная надбавка (до дня выезда из местности, в которой установлен районный коэффициент).

Пособия по временной нетрудоспособности включаются в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц. Этот вид дохода облагается по ставке 13 процентов. Единый социальный налог, а также взносы по обязательному пенсионному обеспечению и обязательному социальному страхованию на пособия начислять не надо.

«все книги «к разделу «содержание Глав: 57 Главы: < 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. >

5rik.ru

Материалы для учебы и работы

5.4. Как рассчитать размер пособия