Глава 5. Налоговые вычеты

В главе 4 настоящего издания было рассмотрено, что при исчислении налоговой базы, по которой применяется общая налоговая ставка 13%, доход уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Следовательно, налоговые вычеты - это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета из налоговой базы.

При этом Налоговый кодекс РФ по налогу на доходы физических лиц установил четыре вида налоговых вычетов:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы. Например, вычет на содержание детей. Данные вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика работодателем или налоговым органом.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат: на благотворительность, на обучение, на лечение. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты также предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы.

Таким образом, налоговые вычеты - это суммы, уменьшающие доход, подлежащий налогообложению по налоговой ставке 13%.

Помимо указанных четырех видов налоговых льгот (вычетов) необходимо учитывать применение в переходный период льгот, ранее предоставленных законодательством субъектов РФ. Так, в соответствии со ст.233 Налогового кодекса РФ налоговые льготы, предоставленные законодательными (представительными) органами субъектов РФ в части сумм, зачисляемых в соответствии с законодательством РФ в их бюджеты до 1 января 2001 года, действуют в течение того срока, на который эти налоговые льготы были предоставлены.

Если при установлении налоговых льгот не был определен период времени, в течение которого эти налоговые льготы могут использоваться, то указанные налоговые льготы прекращают свое действие решением законодательных (представительных) органов РФ.