Оглавление

 Глава 1 Налогоплательщики налога на добавленную стоимость              

   1.1. Общие положения                                                 

   1.2. Налогоплательщики внутреннего НДС                               

   1.3. Лица, уплачивающие НДС                                          

   1.4. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика  внутреннего

        НДС                                                             

     1.4.1. Субъекты, подлежащие освобождению                            

     1.4.2. Основание для освобождения                                  

     1.4.3. Порядок освобождения                                        

     1.4.4. Предмет освобождения                                        

     1.4.5. Прекращение права на освобождение                           

     1.4.6. Продление освобождения на новый срок                        

     1.4.7. Переходные положения                                        

   1.5. Лица, не являющиеся плательщиками внутреннего НДС               

   1.6. Плательщики НДС на таможне                                      

 Глава 2 Объекты налогообложения                                        

   2.1. Общие положения                                                 

   2.2. Реализация товаров   (работ,  услуг)  на  территории  Российской

        Федерации                                                       

   2.3. Операции,  связанные    с   передачей  товаров  (работ,  услуг),

        не признаваемые реализацией                                      

   2.4. Реализация  (приобретение) товаров (работ, услуг) на  территории

        стран СНГ                                                       

   2.5.  Передача  товаров  (работ,  услуг)    для   собственных   нужд.

         Выполнение   строительно-монтажных   работ   для   собственного

         потребления                                                    

   2.6. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ                        

 Глава 3 Операции, освобождаемые от налогообложения                     

   3.1. Общие требования при льготировании операций на территории РФ    

     3.1.1. Раздельный учет                                             

     3.1.2. Требование лицензирования                                   

     3.1.3. Отказ от льгот                                              

     3.1.4. Применение льгот посредниками                               

   3.2. Операции, освобождаемые от внутреннего НДС                      

     3.2.1.Услуги по сдаче  в  аренду  помещений  иностранным субъектам,

           аккредитованным в РФ                                         

     3.2.2. Реализация (потребление для собственных нужд), не подлежащая

            налогообложению                                             

     3.2.3. Операции, которые не подлежат налогообложению               

   3.3. Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению    

 Глава 4 Определение налоговой базы                                     

   4.1. Общие положения                                                  

   4.2. Определение  налоговой  базы   при  реализации  товаров  (работ,

        услуг)                                                          

     4.2.1. Общий порядок исчисления налоговой базы                      

     4.2.2. Специальный порядок исчисления налоговой базы (спецрасчет)  

     4.2.3. Порядок применения ст.40 Налогового кодекса РФ              

     4.2.4. Особенности   определения  налоговой   базы   при  договорах

            финансирования под уступку денежного требования  или уступки

            требования (цессии)                                         

     4.2.5. Особенности определения налоговой  базы налогоплательщиками,

            получающими  доход  на основе договоров поручения, договоров

            комиссии или агентских договоров                            

     4.2.6. Особенности  определения  налоговой  базы  по   транспортным

            перевозкам                                                  

     2.4.7. Особенности    определения   налоговой   базы   по   услугам

            международной связи                                         

     2.4.8. Особенности  определения  налоговой  базы   при   реализации

            предприятия в целом как имущественного комплекса            

     4.2.9. Особенности  определения  налоговой  базы  с  учетом   сумм,

            связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)      

   4.3. Определение  налогооблагаемой   базы   при  совершении  операций

        по   передаче   товаров  (выполнению  работ, оказанию услуг) для

        собственных нужд  и выполнению  строительно-монтажных  работ для

        собственного потребления                                        

   4.4. Определение  налоговой  базы  при  ввозе  товаров  на таможенную

        территорию РФ                                                   

 Глава 5 Налоговые периоды и налоговые ставки                           

   5.1. Налоговый период                                                

   5.2. Виды налоговых ставок                                           

   5.3. Применение нулевой ставки налогообложения                       

   5.4. Применение 10% ставки налогообложения                           

   5.5. Применение 20% ставки налогообложения                           

   5.6. Применение расчетных ставок налогообложения                     

 Глава 6. Порядок подтверждения права на применение  при налогообложении

          налоговой ставки 0 процентов                                  

   6.1. Экспорт товаров за пределы таможенной территории РФ             

     6.1.1. Экспорт осуществляется непосредственно налогоплательщиком   

     6.1.2. Экспорт  осуществляется   через   комиссионера,  поверенного

            или агента                                                   

     6.1.3. Экспорт  осуществляется   в   счет  погашения  задолженности

            или предоставления кредитов  Российской  Федерации и бывшего

            СССР                                                         

   6.2. Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с  экспортом

        и импортом,  а  также   с  перевозкой  (транспортировкой)  через

        таможенную территорию  РФ  товаров,  помещаемых  под  таможенный

        режим транзита                                                   

   6.3. Услуги железной дороги по перевозке  (транспортировке)  товаров,

        помещенных под  таможенный режим экспорта, и товаров, помещенных

        под таможенный режим транзита                                    

   6.4. Услуги по перевозке пассажиров и багажа  за  пределы  территории

        РФ при оформлении перевозок на основании   единых  международных

        перевозочных документов                                         

   6.5. Работы  (услуги),   выполняемые  непосредственно  в  космическом

        пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ 

   6.6. Реализация   Государственному   фонду    драгоценных    металлов

        и  драгоценных  камней  РФ,  Центральному   банку   РФ,   банкам

        драгоценных металлов                                            

 Глава 7 Момент  определение  налоговой базы  при реализации  (передачи)

         товаров (работ, услуг)                                         

   7.1. Два   способа  определения  момента  исчисления  налоговой  базы

        при реализации товаров в целях налогообложения                  

   7.2. Определение момента оплаты товаров (работ, услуг)               

     7.2.1. Общий порядок определения момента оплаты                     

     7.2.2. Специальный порядок определения момента оплаты              

   7.3. Особые   случаи  определения  момента исчисления налоговой  базы

        при реализации товаров (работ, услуг)                           

     7.3.1. Реализация на безвозмездной основе                          

     7.3.2. Реализация товаров, переданных на хранение                  

     7.3.3. Реализация финансовых услуг                                 

     7.3.4. Реализация товаров (работ, услуг) на экспорт                

     7.3.5. Дата выполнения строительно-монтажных работ для собственного

            потребления                                                 

     7.3.6. Дата  передачи  товаров  (выполнения  работ, оказания услуг)

            для собственных нужд                                        

   7.4. Учетная политика в целях налогообложения                        

     7.4.1. О сроке утверждения                                         

     7.4.2. Обязательность учетной политики для всех подразделений      

     7.4.3. Учетная политика у вновь созданной организации              

     7.4.4. Отсутствие учетной политики                                 

 Глава 8 Порядок расчетов за реализуемые товары (работы, услуги)        

   8.1. Формирование цены на товары (работы, услуги)                    

   8.2.  Осуществление  расчетов   за  товары  (работы,  услуги)   путем

         проведения взаимозачетов                                       

     8.2.1. Взаимозачет при наличии встречной задолженности             

     8.2.2. Создание   встречной  задолженности   через   уступку  права

            требования                                                  

     8.2.3. Создание встречной задолженности через перевод долга         

     8.2.4. "Многосторонние взаимозачеты"                               

 Глава 9 Применение счетов-фактур                                       

   9.1. Общие положения по применению счетов-фактур                     

     9.1.1. Субъекты, обязанные составлять счета-фактуры                

     9.1.2. Субъекты, не обязанные составлять счета-фактуры             

     9.1.3. Операции, по которым составляются счета-фактуры             

     9.1.4. Ведение журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж 

       9.1.4.1. Порядок ведения журнала учета полученных счетов-фактур  

       9.1.4.2. Порядок ведения журнала учета выставленных счетов-фактур

       9.1.4.3. Порядок ведения книги покупок                           

       9.1.4.4. Порядок ведения книги продаж                            

     9.1.5. Значение счетов-фактур                                      

     9.1.6. Выделение НДС в расчетных документах                        

     9.1.7. Срок составления счетов-фактур                               

     9.1.8. Подписание счетов-фактур                                    

     9.1.9. Валюта счетов-фактур                                        

     9.1.10. Реквизиты счетов-фактур                                    

   9.2. Специфика применения  метода  счетов-фактур   при  осуществлении

        отдельных видов деятельности                                    

     9.2.1. Применение счетов-фактур  при  ввозе  товаров  на таможенную

            территорию РФ                                                

     9.2.2. Применение        счетов-фактур        при        выполнении

            строительно-монтажных работ для собственного потребления    

     9.2.3. Применение счетов-фактур при  оказании  посреднических услуг

     9.2.4. Договор комиссии на продажу                                 

     9.2.5. Договор комиссии на покупку                                 

 Глава 10. Порядок отнесения  сумм  НДС   при   осуществлении  операций,

           не облагаемых налогом                                         

   10.1. Отнесение  сумм  НДС   на  увеличение  стоимости  приобретаемых

         товаров (работ, услуг)                                         

   10.2. Порядок отнесения НДС на затраты                               

 Глава 11. Порядок применения налоговых вычетов                         

   11.1. Общие положения                                                

     11.1.1. Виды источников покрытия предъявленных сумм НДС            

     11.1.2. Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету           

   11.2. Порядок принятия НДС к вычету по обычным операциям             

   11.3. Порядок принятия уплаченного в бюджет НДС к вычету             

   11.4. Порядок принятия НДС к вычету по специальным операциям         

   11.5. Порядок принятия НДС к вычету  при расчетах имуществом  (в  том

         числе векселями)                                               

 Глава 12 Порядок исполнения налогового обязательства                   

   12.1. Порядок исчисления НДС                                          

     12.1.1. Общий порядок исчисления НДС                               

     12.1.2. Исчисление  НДС  иностранными  организациями, не состоящими

             на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика  

     12.1.3. Исчисление НДС при ввозе товаров                           

     12.1.4. Исчисление НДС по операциям, облагаемым по 0 ставке        

   12.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет                       

     12.2.1. Общий  порядок определения  суммы налога, подлежащей уплате

             в бюджет                                                   

     12.2.2. Определение НДС, подлежащего уплате в бюджет, по операциям,

             облагаемым по нулевой ставке                                

     12.2.3. Определение НДС, подлежащего  уплате  в  бюджет,  по прочим

             операциям                                                  

     12.2.4. Определение     НДС,   подлежащего    уплате    в   бюджет,

             налогоплательщиками, освобожденными от уплаты налога       

   12.3. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет                            

     12.3.1. Общий порядок и срок уплаты НДС в бюджет                   

     12.3.2. Специальный срок уплаты НДС                                 

     12.3.3. Срок и порядок уплаты НДС при ввозе  товаров  на таможенную

             территорию РФ                                              

 Глава  13.  Особенности   исчисления    и    уплаты    НДС   отдельными

             налогоплательщиками                                        

   13.1. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами         

     13.1.1. Основные права и обязанности налоговых агентов             

     13.1.2. Исчисление НДС налоговыми агентами по иностранным лицам    

       13.1.2.1. Налоговые агенты                                       

       13.1.2.2. Налоговая база                                         

       13.1.2.3. Налоговая ставка                                       

       13.1.2.4. Порядок уплаты налога                                  

       13.1.2.5. Налоговые вычеты                                       

       13.1.2.6. Порядок сдачи налоговой декларации                     

     13.1.3. Исчисление НДС налоговыми агентами по аренде               

       13.1.3.1. Налоговые агенты                                       

       13.1.3.2. Налоговая база                                         

       13.1.3.3. Налоговая ставка                                       

       13.1.3.4. Порядок уплаты налога                                  

       13.1.3.5. Налоговые вычеты                                       

     13.1.4. Исчисление    НДС    налоговыми   агентами  при  реализации

             имущества, имеющего особый статус                          

       13.1.4.1. Налоговые агенты                                       

       13.1.4.2. Перечень имущества, имеющего особый статус             

       13.1.4.3. Налоговая база                                          

       13.1.4.4. Налоговая ставка                                       

       13.1.4.5. Порядок уплаты налога                                  

   13.2. Порядок исчисления и уплаты НДС иностранными организациями     

     13.2.1. Суммы, подлежащие вычету                                   

     13.2.2. Условия вычета                                             

     13.2.3. Основание вычета                                           

   13.3. Особенности исчисления НДС  по   операциям  реализации  товаров

         (работ, услуг) за пределами территории РФ                      

   13.4. Порядок налогообложения при выполнении  соглашений   о  разделе

         продукции                                                      

     13.4.1. Освобождение от уплаты НДС                                 

     13.4.2. Условия освобождения от уплаты НДС                         

     13.4.3. Некоторые особенности исчисления НДС                       

 Глава 14 Порядок возмещения НДС                                         

   14.1. Общий порядок возмещения НДС                                   

   14.2. Специальный порядок возмещения НДС                             

 Глава 15 Бухгалтерский учет по налогу на добавленную стоимость         

   15.1. Порядок  ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения,

         а также иных средств, облагаемых НДС                           

     15.1.1. Реализация товаров, работ, услуг                           

     15.1.2. Безвозмездная передача                                      

     15.1.3. Мена товаров, работ, услуг                                 

     15.1.4. Оплата труда в натуральной форме                           

     15.1.5. Реализация имущества, подлежащего учету с НДС              

     15.1.6. Оказание услуг по переработке давальческого сырья          

     15.1.7. Реализация товаров в многооборотной таре                   

     15.1.8. Внутреннее  потребление  товаров,   работ,  услуг,  затраты

             по  которым  не  относятся  на  расходы,  учитываемые   при

             исчислении налога на прибыль                               

     15.1.9. Исчисление   НДС  с  процентов  (дисконта)  по  облигациям,

             векселям и по товарному кредиту                            

     15.1.10. Оплата   товаров,   работ,   услуг  собственным   векселем

              покупателя                                                

     15.1.11. Взаимозачет                                               

     15.1.12. Реализация товаров через комиссионера                     

     15.1.13. Уступка права требования                                  

     15.1.14. Списание дебиторской задолженности                        

   15.2. Порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по НДС          

     15.2.1. Общий порядок применения вычетов                           

     15.2.2. Приобретение основных средств и нематериальных активов     

     15.2.3. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ                   

     15.2.4. Возврат товаров                                             

     15.2.5. Авансовые  и  иные  платежи  в  счет  предстоящих  поставок

             товаров                                                    

     15.2.6. Командировочные и представительские расходы                 

     15.2.7. Оплата собственным имуществом                              

     15.2.8. Оплата собственными векселями                              

   15.3. Порядок бухгалтерского учета НДС  по   отдельным  хозяйственным

         операциям                                                       

     15.3.1. Строительно-монтажные работы                               

     15.3.2. Реализация полученного права требования долга              

     15.3.3. Посредническая деятельность                                 

     15.3.4. Удержание НДС налоговыми агентами                          

     15.3.5. Экспортные операции                                        

     15.3.6. Операции,  не  подлежащие   налогообложению  (освобожденные

             от налогообложения)                                        

   15.4. Порядок бухгалтерского учета  НДС   у  отдельных  хозяйствующих

         субъектов                                                      

     15.4.1. Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные

             от  исполнения   обязанностей   налогоплательщика  согласно

             ст.145 НК РФ                                               

     15.4.2. Упрощенная система налогообложения и вмененный доход       

Новый порядок исчисления НДС в соответствии с гл.21 Налогового кодекса РФ применяется с 1 января 2001 года. На сегодняшний день в действующую редакцию гл.21 изменения и дополнения вносились несколько раз. Наиболее существенными являются поправки, внесенные Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ".

Основными изменениями при этом являются следующие положения:

- изменен порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика;

- установлен новый режим налогообложения по нулевой ставке припасов;

- введена новая дата реализации при неподтвержденном экспорте;

- установлен новый порядок возмещения по СМР;

- установлен новый механизм применения расчетной ставки налога;

- в качестве обязательного реквизита отменена печать на счетах-фактурах и др.

В связи с произошедшими изменениями Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ изложены в редакции приказа МНС РФ от 17.09.2002 г. N ВГ-3-03/491 (далее по тексту Методические рекомендации).

Помимо гл.21 Налогового кодекса РФ при исчислении НДС необходимо руководствоваться также Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" (далее - Вводный закон).

Согласно ст.1 Вводного закона глава 21 "Налог на добавленную стоимость" ч.II Налогового кодекса РФ введена в действие с 1 января 2001 года, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

В частности, согласно ст.13 Вводного закона реализация товаров в Республику Беларусь приравнивается к реализации товаров на территории Российской Федерации.

Согласно ст.27 Вводного закона подп.10 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ, согласно которому не облагается НДС реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, вступает в силу с 1 января 2004 года. До указанного срока применяется специальная норма, установленная в ст.27 Вводного закона.