2.3.5.1.  Общие положения.

                Методика определения материального ущерба собственникам доходов и государству  состоит из элементов:

по балансу организации (декларации о доходах предпринимателя - физического лица) и иным материалам дела устанавливается способ причинения ущерба собственникам доходов и государству;

по регистрам бухгалтерского учёта и иным материалам дела устанавливается способ сокрытия (вуалирования) ущерба в бухгалтерском учёте;

по первичным документам и  иным материалам дела устанавливается размер причинённого ущерба.

                В зависимости от способов причинения материального ущерба применяются разные методические приёмы для определения размера ущерба. С целью определения размера ущерба и выявления несоответствия документов, подтверждающих учёт и отчётность, фактическим результатам предпринимательской деятельности,  хозяйственные операции анализируются:

   независимо от гражданско-правовой формы взаимоотношений хозяйствующего субъекта с его контрагентами по хозяйственным связям, 

      независимо от  правил бухгалтерского учёта затрат, включаемых в   себестоимость и издержки обращения, учёта использования прибыли, 

        независимо от  требований к составлению баланса организации.

По балансу организации и приложениям к балансу определяется несоответствие отчётности фактическим результатам предпринимательской деятельности по показателям реализации и балансовой прибыли.

По  первичным распорядительным документам, сведениям банка о фактах платёжных операций  и иным материалам дела устанавливается несоответствие документов фактическим операциям в пределах установленного несоответствия отчётности фактическим показателям.

                По балансу организации определяется   несоответствие:

отчётных показателей реализации и прибыли -  фактическим   результатам  предпринимательской деятельности;

использования прибыли  -  целям предпринимательской деятельности.

показателя отчётности о нераспределённой прибыли размеру неиспользованной прибыли.