2.3.5.2. Анализ баланса с целью выявления несоответствия отчётности фактическим результатам предпринимательской деятельности

                      Исходя из показателей баланса  определяется прибыль:

направленная на нужды потребления и не включенная в валюту баланса;

направленная на нужды накопления и включенная в валюту баланса;

нераспределенная прибыль, включенная в валюту баланса.

                               Прибыль, направленная на нужды потребления и не включенная в валюту баланса, определяется как разница между показанными в пассиве   баланса суммами использованной прибыли и прибыли, направленной на увеличение фондов накопления (специального назначения) и социальной  сферы.

                               Прибыль, направленная на нужды накопления, включена в валюту баланса в виде увеличения стоимости внеоборотных активов,  а также в виде увеличения оборотных средств организации. Эта часть прибыли определяется:

по показателям прироста нематериальных активов,  незавершенного капитального строительства и долгосрочных финансовых вложений.

Показатели прироста определяются в оценке по первоначальной стоимости (ценам приобретения),  износ при этом не учитывается.  Для сопоставимости с полученной в данном периоде прибылью не учитывается переоценка соответствующих активов;

 по соотношению (превышению) прироста собственных источников по итоговым данным раздела 1 (соответствующего раздела) пассива баланса с приростом внеоборотных активов по итоговым данным раздела 1  актива  баланса.

                Превышение прироста внеоборотных активов по итогу раздела 1 актива баланса по сравнению с приростом собственных источников по итогу раздела 1 (соответствующего раздела) пассива баланса   означает, что рост в отчётном периоде нематериальных активов, капитальных и финансовых вложений обеспечен не только  прибылью, но и другими источниками. Поэтому указанное превышение вычитается из прироста нематерильных активов,  капитальных и финансовых вложений.

                Нераспределённая прибыль определяется по данным актива баланса в виде прироста остатка денежных средств в кассе, на расчетных  и валютных счетах исследуемой организации.

                Признаком недостоверности отчётного показателя нераспределённой прибыли является несоответствие показателю отчётности о нераспределённой прибыли  увеличения остатков денежных средств исследуемой организации в результате движения денежных средств по счетам в банках и кассе. 

                Пример

                У исследуемой организации увеличились остатки денежных средств за исследуемый период .по счетам в банках и в кассе организации. Поскольку прирост  остатков  денежных средств  не израсходован на цели, связанные с деятельностью организации и соответствует результатам предпринимательской деятельности, этот прирост соответствует нераспределённой прибыли организации.  Однако организацией не отражена эта прибыль в отчётности как нераспределённая.

Пример анализа  баланса с целью выявления  несоответствия 

                отчётности  фактическому  показателю прибыли

                                                 (тыс.руб.)

Использовано прибыли -    574

  из неё в фонд специального назначения:

  на 1.01.98г. - 121

  на 1.01.97г. -   51

  увеличение    +  70                                                  

направлено на потребление и не включено в валюту баланса:

                                                          574 -  70  =                                       504   

направлено на накопление и включено в валюту баланса:  

  - нематериальные активы, капитальные вложения,

  финансовые    вложения

   на 1.01.98г. -  98 +    3 =  102

  на 1.01.97г. -     2 +  19 =    20

  увеличение                      +  82

- направлено прибыли на увеличение оборотных средств

  раздел 1 пассива (прирост):   212 - 70  =  142

  раздел 1 актива (прирост):     188 - 55  =  133

   превышение                                                    9

  Итого:                                          82 + 9  =                                               91                                                  

нераспределённая прибыль

    остатки денежных средств:

на 1.01.98г. -  1 +  2  + 163 = 166

  на 1.01.97г. -   0,3 + 0,4 + 23  = 24

  увеличение            166 - 24  =                                                                 142

 Итого:                                         504 + 91 + 142  =                                 737

                Исходя из  данных  баланса   балансовая прибыль  данной организации    должна была быть отражена   в сумме 737  тыс.руб.

                В  балансе   показатель прибыли отчётного года   отражён в сумме 591 тыс.руб. 

                Следовательно, в соответствии с данными   баланса   по состоянию на 1 января 1998г. в этом балансе   не отражена балансовая прибыль   в сумме:

                                                 737  -  591   =  146  тыс.руб.