3.2. Подготовка к проведению проверки

                Организация проведения проверки исполнения налогового законодательства включает в себя три этапа:

                - подготовительный;

                - собственно проверку и оформление ее результатов;

                - меры реагирования по результатам проверки.

                На подготовительном этапе изучаются законодательные и нормативные акты, регламентирующие задачи, права, обязанности и ответственность органов, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства.

Приступая к проведению проверки, необходимо запросить в налоговой инспекции формы отчетности Министерства РФ по налогам и сборам, материалы проверок, проведенных налоговыми органами.

От территориального органа Федеральной службы налоговой полиции истребуются сведения о результативных контрольных проверках, проведенных после проверок, выполненных налоговыми органами, не выявивших нарушений конкретными налогоплательщиками соответствующего законодательства, а также о полученных от налоговых органов на разрешение материалах о сокрытии налогоплательщиками доходов в крупном и особо крупном размерах.

Из судов общей юрисдикции и арбитражных судов истребуются сведения об удовлетворенных судами жалобах и исках, касающихся деятельности контролирующих органов.

От исполнительных органов власти запрашиваются сведения о всех зарегистрированных предприятиях и гражданах-предпринимателях.

В процессе подготовки к проверке необходимо истребовать из соответствующих контролирующих органов материалы о проведенных в проверяемом периоде на предприятиях проверках налогового законодательства, данные о выявленных правонарушениях и принятых по ним мерах.       В случае невозможности истребования, с материалами проверок следует ознакомиться на месте. В порядке подготовки к проверке изучаются все ранее поступившие в прокуратуру жалобы, заявления и обращения граждан и должностных лиц, а также материалы уголовных, гражданских и арбитражных дел, материалы проверок (отказные материалы) и иные конкретные сигналы о фактах правонарушений, имевших место на объекте предстоящей проверки.

Чтобы проверка исполнения законодательства была достаточно полной, прокурор в ходе проверки устанавливает:

характер допущенных правонарушений;

какой правовой акт, содержащаяся в нем норма (нормы) нарушены;

когда нарушение закона было совершено, когда и кем выявлено; если нарушение было длящимся, то когда возникло и какова его продолжительность;

каковы размеры причиненного материального ущерба;

возмещен ли (частично, полностью) материальный ущерб;

кто является нарушителем закона;

кто попустительствовал нарушителю закона;

каковы обстоятельства, способствовавшие нарушению закона; – почему выявленное прокурором нарушение закона не было выявлено контролирующими органами, ранее проводившими проверки;

выявлялись ли прокурором на данном объекте аналогичные или другие нарушения законодательства.

При проверке следует использовать закрепленное ст.22 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации" право прокурора требовать от руководителей учреждений и организаций необходимые документы и сведения.

Актуальное значение для надзора имеет правильное планирование проверок. План должен базироваться на анализе сведений, получаемых из перечисленных выше источников. Это обеспечит обоснованный выбор объектов для проведения проверки. Составляемый план должен отражать основной круг вопросов, направленных на обеспечение высокой результативности и необходимой полноты надзорной проверки, согласованной с руководителем прокуратуры (управления, отдела).

В перечень основных вопросов плана проведения проверки включаются: наименование объекта проверки с указанием организационно-правовой формы; перечень нормативных актов, исполнение которых подлежит проверке; характер основных вопросов, подлежащих выяснению; документы и материалы, которые необходимо истребовать или изучить на месте; последовательность выполнения отдельных проверочных действий; порядок изучения и анализа собранной информации; сроки проведения проверки и составления документов о ее результатах.

В зависимости от характера проверяемых вопросов и конкретной ситуации прокурорами планируются и проводятся надзорные проверки следующих видов:

целевая проверка исполнения определенных норм налогового законодательства;

комплексная проверка исполнения основных норм действующего законодательства, регулирующего правоотношения в налоговой сфере;

- контрольная проверка, преследующая цель получить достоверные сведения о фактическом устранении ранее выявленных нарушений законодательства и причин, способствующих их нарушению.

Собственно проверка проводится непосредственно в намеченном объекте и может осуществляться в зависимости от объема работниками прокуратуры самостоятельно или с привлечением сотрудников налоговой полиции и специалистов. Практика показывает, что привлечение специалистов для выяснения возникающих вопросов позволяет повысить качество проверки, более полно выявить нарушения законодательства. Эффективность участия специалиста в проведении проверки значительно повышается при условии предварительно разработанного вопросника с четким изложением конкретных вопросов.

 Проверка начинается со встречи с руководителем соответствующего контролирующего или налогового органа, который информируется о проведении проверки, ее объеме и целях. В ходе проверки истребуются подлинные документы и сведения, относящиеся к предмету проверки, которые изучаются и сопоставляются со сведениями и материалами, полученными на подготовительном этапе.