4.3. Проверка исполнения законодательства в территориальных подразделениях Федеральной службы налоговой полиции РФ

При проведении проверки законности деятельности в территориальном органе налоговой полиции прокурор прежде всего обращает внимание на наличие мероприятий, проведенных им во исполнение требований федерального законодательства. С этой целью он знакомится с документами (акты, справки, информация).

Задача предупреждения налоговых преступлений и правонарушений решается сотрудниками налоговой полиции с помощью мер общей и индивидуальной профилактики. Такие меры могут реализовываться сотрудниками налоговой полиции в рамках административно-контрольных и уголовно-процессуальных функций.

Необходимо отметить, что основными процессуальными формами предупредительных мер в рамках административно-контрольного производства являются предостережения, представления, предложения. Пунктами 11, 16 ст. 11 Закона РФ "О федеральных органах налоговой полиции" и ст.265 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях федеральным органам налоговой полиции предоставлено право вносить в государственные органы, должностным лицам предприятий, учреждений и организаций, независимо от форм собственности, в общественные объединения обязательные для рассмотрения представления и предложения об устранении обстоятельств, способствовавших совершению налоговых преступлений и нарушений. Согласно п.6 ст. 11 указанного Закона, федеральные органы налоговой полиции для выполнения возложенных на них задач вправе выносить в качестве предупредительной меры письменные предостережения руководителям, главным бухгалтерам и другим должностным лицам банков и других организаций, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, а также гражданам (физическим лицам). Данные предостережения могут содержать следующие требования: об устранении нарушений законодательства, о своевременной и полной уплате налогов и других обязательных платежей, о представлении отчетной и иной документации в установленные сроки, о ведении бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, о восстановлении бухгалтерского учета за счет собственных средств налогоплательщика.

В целях проверки исполнения налогового законодательства в территориальном органе налоговой полиции выясняются следующие основные вопросы:

- соблюдается ли порядок приема, регистрации и учета заявлений и сообщений о преступлениях. Для этого необходимо установить, имеется ли в дежурных частях и других служебных помещениях, где осуществляется прием граждан, на видном месте информация, разъясняющая правила приема заявлений и сообщений о преступлениях и обязанности должностных лиц по их разрешению. Имеется ли книга учета заявлений и сообщений о преступлениях. Следует проверить правильность регистрации, наличие талонов-уведомлений о принятых непосредственно от заявителей заявлениях и сообщениях о преступлениях, корешков к ним;

- соблюдается ли порядок передачи материалов о нарушениях налогового законодательства, установленный Приказом ГНС и ФСНП от 15.07.97г. "Об утверждении порядка передачи материалов о нарушении налогового законодательства в федеральные органы налоговой полиции";

- отражаются ли в акте документальной проверки выявленные нарушения по каждому виду налогов со ссылками на законы или нормативные акты, данные о налогоплательщике, сведения о разъяснении налогоплательщику его права представлять письменные возражения по акту и о результатах рассмотрения возражений

- отражаются ли в решении по акту документальной проверки суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) или иных объектов налогообложения по каждому виду налогов, суммы доначисленных налогов и штрафных санкций;

- соблюдается ли порядок недопущения возвращения налоговым органам поступивших от них материалов по формальным основаниям;

- соблюдается ли порядок, при котором после правовой оценки поступивших из налогового органа материалов орган налоговой полиции принимает по ним решение в порядке ст.109 УПК РСФСР;

- представляются ли налоговой полицией налоговому органу копии постановлений об отказе в возбуждении уголовных дел;

- соблюдаются ли органом налоговой полиции требования закона об обязанности принятия мер по представлению дополнительных документов и материалов, о выделении специалистов по запросу прокурора;

- соблюдается ли сотрудниками налоговой полиции требование Налогового кодекса (ст.102) о соблюдении налоговой тайны;

- привлекались ли сотрудники органов налоговой полиции к ответственности за нарушения действующего законодательства.

В ходе проверки прокурор с участием специалистов выясняет, в полной ли мере орган налоговой полиции применял к правонарушителям указанные выше санкции. В случае, если этого не было сделано, в порядке проявления инициативы прокурор ставит эти вопросы перед соответствующим органом налоговой полиции.