4.1. Проверка законности правовых актов органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления по вопросам налогообложения

В отраслевом приказе от 22.05.96г. № 30 «Об организации прокурорского надзора за исполнением законов, соблюдением прав и свобод человека и гражданина» Генеральный прокурор РФ относит прокурорский надзор за законностью правовых актов, издаваемых представительными и исполнительными органами субъектов Федерации и органами местного самоуправления, к числу приоритетных направлений надзорной деятельности прокуратуры.

Важным звеном механизма управления местными финансами в стране являются органы государственной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления. Согласно ст.132 Конституции РФ органы государственной власти субъектов Федерации самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы.

Общие принципы организации местного самоуправления в Российской Федерации, правовые, экономические и финансовые основы местного самоуправления определяются Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" от 28.08.95 № 154-ФЗ (в ред. от 17.03.97г.). Согласно Закону органы государственной власти субъектов Российской Федерации в области местного самоуправления наделены полномочиями регулирования отношений между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами, а также – обеспечения сбалансированности минимальных местных бюджетов на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности. Предметом ведения местного самоуправления являются местные финансы, формирование, утверждение и исполнение местного бюджета.

Основные принципы организации местных финансов, источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления, основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях и взаимоотношения органов местного самоуправления с финансовыми институтами, а также гарантии финансовых прав органов местного самоуправления устанавливаются ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" от 25.09.97 № 126-ФЗ.

В ходе проверки законности принимаемых актов о налогах и сборах необходимо обращать внимание на следующие вопросы:

- правомочен ли был проверяемый орган издавать акт по данному вопросу и не входит ли решение этого вопроса в компетенцию другого вышестоящего или нижестоящего представительного или исполнительного органа;

- не был ли нарушен порядок издания актов;

- не отменяет или не ограничивает ли акт права налогоплательщиков, плательщиков сборов, иных обязательных лиц либо полномочия налоговых органов;

- не содержит ли акт запретов на совершение действий налогоплательщикам, плательщикам сборов либо налоговым органам и их должностным лицам, разрешенных законодательством о налогах и сборах;

- не содержит ли акт разрешения запрещаемых законом действий,

- не изменяет ли акт основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- не изменяет ли он содержание понятий и терминов либо не использует ли эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в налоговом законодательстве.

Необходимо иметь в виду, что органы местного самоуправления не вправе вводить дополнительные налоги и сборы, не предусмотренные налоговым законодательством (п.5 ст.12 Налогового кодекса РФ). Региональные и местные налоги, предусмотренные НК, могут вводиться с 1 января, т.е. законодательные органы субъектов Федерации и органы местного самоуправления не могут в течение года ввести налог, который на 1 января не взимался.