9.6. Право на получение социального вычета при оплате работником обучения за рубежом

В том случае, когда работник заплатил сам за свое обучение за рубежом, он может воспользоваться своим правом на получение социального вычета.

Согласно пп.2 п.1 ст.219 НК РФ с 1 января 2003 г. при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета:

- в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.;

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет;

- налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Ранее приказом МНС РФ от 27 сентября 2001 г. N БГ-3-04/370 "О реализации подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" была утверждена форма справки об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации. С вступлением в силу данного приказа налоговые органы были вправе требовать от налогоплательщика указанную справку для предоставления ему по окончании календарного года социального налогового вычета в сумме затраченных на обучение денежных средств.

Однако в соответствии с приказом МНС РФ от 12 июля 2002 N БГ-3-04/357 "Об отмене приказа Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27 сентября 2001 года N БГ-3-04/370" вышеназванная Справка об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации для получения социального налогового вычета при исчислении налога на доходы физических лиц и Порядок заполнения этой Справки отменены.

Соответственно, физическим лицам, заключившим договоры с образовательными учреждениями и оплатившим стоимость обучения своих детей, указанный социальный налоговый вычет по окончании календарного года может быть предоставлен по их письменному заявлению при условии предоставления в налоговый орган всех необходимых документов, подтверждающих его право на предоставление ему социального налогового вычета (без предоставления вышеуказанной Справки).

При этом социальный налоговый вычет предоставляется только тому из родителей, кто является стороной договора с образовательным учреждением и фактически понес расходы, связанные с оплатой обучения ребенка.

При этом предоставление социального вычета в сумме, затраченной на оплату обучения самого налогоплательщика или его детей, не ограничено условием получения образования только на территории Российской Федерации.

В случае оплаты обучения в образовательных учреждениях за пределами Российской Федерации для получения налогового вычета налогоплательщику также следует представить в налоговый орган документы, подтверждающие его право на получение вычета. При этом указанные документы должны быть переведены на русский язык и обязательно заверены нотариально.

Обращаем ваше внимание на то, что согласно п.1 ст.16 Закона РФ от 25 октября 1991 г. N 1807-1 "О языках народов Российской Федерации" (в ред. от 11 декабря 2002 г. N 165-ФЗ) на территории Российской Федерации официальное делопроизводство в государственных органах, организациях, на предприятиях и в учреждениях ведется на русском языке как государственном языке Российской Федерации.

Требование построчного перевода на русский язык первичных документов, составленных на иностранном языке, предусмотрено в п.9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н, и вытекает из ст.68 Конституции РФ о государственном языке России.