ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТАХ
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94
В соответствии с договорным соглашением эмитент финансового инструмента должен классифицировать этот инструмент при первоначальном признании как финансовое обязательство, финансовый актив или долевой инструмент.
Случаи, в которых финансовый инструмент может быть признан долевым инструментом:
1) обязательство по договору не является частью этого инструмента;
2) расчеты по инструменту проводятся долевыми инструментами эмитента.
Признаки отличия финансового обязательства от долевого инструмента:
1) договорное обязательство одной стороны перед другой в предоставлении денежных средств или финансовых активов;
2) обмен финансовыми активами и финансовыми обязательствами на невыгодных для эмитента условиях.
Классификация финансовых обязательств в балансе производится не юридической формой, а по содержанию.
Если организация выкупила собственные долевые инструменты , то их необходимо вычесть из капитала. Если организация продала, купила или выпустила собственные долевые инструменты, то прибыль или убыток не признается. Такие выкупленные акции могут находиться в распоряжении организации. Выплаченное или полученное возмещение признается в капитале.
Проценты, дивиденды, убыток и прибыль, которые относятся к финансовому инструменту, необходимо отражать как доходы или расходы.
Финансовый актив и финансовое обязательство необходимо засчитывать друг против друга, а неттосумма должна представляться в балансе в следующих случаях:
1) если организация в данный момент имеет право на зачет признанных сумм;
2) организация произведет расчет путем зачета встречных требований или пытается одновременно реализовать актив и исполнить обязательство.
Взаимозачет не производится в следующих случаях:
1) если для воспроизводства финансового инструмента используется несколько других финансовых инструментов;
2) финансовые активы и финансовые обязательства возникают с финансовыми инструментами, которые несут риск с разными контрагентами;
3) если активы переданы в залог для обеспечения финансовых обязательств;
4) обязательства, которые возникли из-за событий, повлекших за собой убытки, могут быть компенсированы третьей стороной при предъявлении страхового полиса;
5) если финансовые активы были переданы должником в траст для расчетов по обязательству без принятия кредитором этих активов.
Данный стандарт требует представления в отчетности финансовых активов и финансовых обязательств на неттооснове при условии, что это будет отражать денежные потоки, которые ожидает организация от расчетов по финансовым инструментам.
В соответствии с договорным соглашением эмитент финансового инструмента должен классифицировать этот инструмент при первоначальном признании как финансовое обязательство, финансовый актив или долевой инструмент.
Случаи, в которых финансовый инструмент может быть признан долевым инструментом:
1) обязательство по договору не является частью этого инструмента;
2) расчеты по инструменту проводятся долевыми инструментами эмитента.
Признаки отличия финансового обязательства от долевого инструмента:
1) договорное обязательство одной стороны перед другой в предоставлении денежных средств или финансовых активов;
2) обмен финансовыми активами и финансовыми обязательствами на невыгодных для эмитента условиях.
Классификация финансовых обязательств в балансе производится не юридической формой, а по содержанию.
Если организация выкупила собственные долевые инструменты , то их необходимо вычесть из капитала. Если организация продала, купила или выпустила собственные долевые инструменты, то прибыль или убыток не признается. Такие выкупленные акции могут находиться в распоряжении организации. Выплаченное или полученное возмещение признается в капитале.
Проценты, дивиденды, убыток и прибыль, которые относятся к финансовому инструменту, необходимо отражать как доходы или расходы.
Финансовый актив и финансовое обязательство необходимо засчитывать друг против друга, а неттосумма должна представляться в балансе в следующих случаях:
1) если организация в данный момент имеет право на зачет признанных сумм;
2) организация произведет расчет путем зачета встречных требований или пытается одновременно реализовать актив и исполнить обязательство.
Взаимозачет не производится в следующих случаях:
1) если для воспроизводства финансового инструмента используется несколько других финансовых инструментов;
2) финансовые активы и финансовые обязательства возникают с финансовыми инструментами, которые несут риск с разными контрагентами;
3) если активы переданы в залог для обеспечения финансовых обязательств;
4) обязательства, которые возникли из-за событий, повлекших за собой убытки, могут быть компенсированы третьей стороной при предъявлении страхового полиса;
5) если финансовые активы были переданы должником в траст для расчетов по обязательству без принятия кредитором этих активов.
Данный стандарт требует представления в отчетности финансовых активов и финансовых обязательств на неттооснове при условии, что это будет отражать денежные потоки, которые ожидает организация от расчетов по финансовым инструментам.