2.1. Документы по учету кассовых операций как  средство совершения хищений собственности юридических лиц и злоупотреблений служебными полномочиями

Основным нормативным документом, регулирующим работу организаций с денежной наличностью, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Реше­нием Совета директоров Центрального банка России от 22 сентяб­ря 1993 г. № 40 (Далее — Порядок ведения кассовых операций).

Порядок ведения кассовых операций заключается в следующем.

1. Оформление первичных документов по приходу и расходу наличных денежных средств.

Прием наличных денег кассами производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или ли­цом, на это уполномоченным, письменным распоряжением руко­водителя организации. Лицу, внесшему наличные деньги в кассу организации, выдается квитанция к приходному кассовому орде­ру ф. КО-1, подписанная главным бухгалтером (лицом, на это упол­номоченным) и кассиром и заверенная оттиском печати (штампа) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы производится п > расходным кассовым ордерам ф. КО-2 или иным надлежащим образом оформ­ленным документам (платежным либо расчстно-платежным ведо-

36

л, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.)17. Указанные енты на выдачу денег должны быть подписаны руководите-анизации и главным бухгалтером (лицом, на это уполномо-

1ММ).

^ Регистрация бухгалтером первичных документов по приему аче наличных денег в журнале регистрации приходных ирас-иЛх кассовых ордеров ф. КО-318. \. Фиксация всех фактов приема и выдачи денежной наличнос-формленных приходными, расходными кассовыми ордерами и ■мми соответствующими документами в кассовой книге ф. КО-4. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая «а быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургуч-аи мастичной печатью. Записи в кассовой книге производят-гаазу же после получения или выдачи денег на основании соот-ргвующего ордера (другого заменяющего его документа) и ве­ря в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первые и вые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами рвые экземпляры остаются в кассовой книге, а вторые экзем-пры служат отчетом кассира).

|%4. Ежедневный (в конце рабочего дня) подсчет кассиром итогов аций за день и выведение остатка денег по кассе на следующее

ело.

\ 5. Сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр запи-\ в кассовой книге за день) с приложением приходных и расход-IX кассовых ордеров под роспись в кассовой книге. |1 Согласно п. 7 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском уче-Ш первичные и сводные учетные документы могут вестись как на мажных, так и на машинных носителях информации. Поэтому в ганизациях при условии обеспечения полной сохранности доку-^нтов кассовая книга может вестись автоматизированным спосо-|>м. В этом случае листы кассовой книги составляются в виде двух

17            Исходя из того, что платежные и расчетно-платежные ведомости,

1вления на выдачу денег, счета приравнены к расходным кассовым ор-

рам, они оформляются оттиском штампа, содержащим реквизиты рас-

ного кассового ордера.

18            После регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в дан­

ом журнале им присваиваются очередные порядковые номера.

37

машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет касси­ра». Обе указанные машинограммы должны составляться к началу следующего дня, иметь одинаковое содержание и включать все рек­визиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация ли­стов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется авто­матически в порядке возрастания с начала года.

В машинограммах «Вкладной лист кассовой книги», составлен­ных в последний рабочий день месяца, автоматически печатается общее количество листов в кассовой книге за каждый месяц, а в составленных в последний рабочий день календарного года — об­щее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассо­вой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность со­ставления этих, документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бух­галтерию под роспись во вкладном листе кассовой книги.

По окончании календарного года (или по мерс необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверя­ется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.

Обязанности по приему, выдаче наличных денег и оформле­нию кассовых документов возложены на кассира. Кассиру запре­щено передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира испол­нение его обязанностей по письменному приказу руководителя орга­низации возлагается на другого работника, с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованной бухгалтерией, оплата тру­да, выдача пособий по социальному страхованию, стипендий мо­жет производиться по письменному приказу руководителя органи­зации другими, кроме кассира, лицами. В этом случае с указанны­ми лицами заключается договор о полной материальной ответствен­ности, и на них распространяются все права и обязанности, уста­новленные для кассиров.

38

Да малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обя-|юсти могут выполняться главным бухгалтером или другим ра-дком по письменному распоряжению руководителя организа-н при условии заключения с ним договора о полной материаль-[ ответственности.