3.3. Налоговые правонарушения

и преступления в сфере реализации фальсифицированной продукции

Масштабы фальсификации товаров и сопроводительных документов на потребительском рынке России, на сегодняшний день, реально угрожают экономической безопасности государства, а также здоровью населения. Вред, наносимый фальсифицированной продукцией, можно разделить на несколько групп:

- ущерб экономике государства в виде непоступления налоговых и иных платежей в бюджеты государства и государственные внебюджетные фонды;

- ущерб престижу страны, подрыв инвестиционного климата;

- ущерб владельцам авторских прав на продукцию и товарные знаки;

- ущерб здоровью потребителей фальсифицированной продукции.

Для начала попробуем определить, что же такое фальсифицированная продукция, поскольку данное понятие ни в одном из законодательных актов не содержится.

Фальсифицированная продукция - продукция, реализуемая под видом известных потребителям торговых марок, вводящая потребителя в заблуждение относительно ее качества и потребительских свойств, произведенная с нарушением санитарных норм и (или) технологии производства, наносящая ущерб добросовестному производителю и потребителям.

Следует отметить, что от подделок страдают обычно популярные у населения марки и компании, их производящие: Procter & Gamble, Pepsi, "Кристалл" и др., у которых выгодно сочетаются качество и цена продукции.

Мы рассмотрим основные отрасли финансово-хозяйственной деятельности, в которых наиболее часто встречается производство и реализация фальсифицированной продукции:

- алкогольной и табачной;

- фармацевтической;

- безалкогольных напитков;

- товаров народного потребления, одежды;

- нефтепродуктов;

- ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней;

- бытовой техники, аудио- и телеаппаратуры и оргтехники;

- парфюмерной продукции;

- чая и кофе.

Отметим, что крайне неблагоприятная обстановка, сложившаяся в сфере борьбы с фальсифицированной продукцией, заставила западные компании, желающие продвигать свой товар в России, создать Коалицию по правам на интеллектуальную собственность. По сведениям Коалиции ущерб, нанесенный иностранным компаниям подделками, составил более 1 млрд долл. Причем, по словам президента Коалиции, эта сумма является минимальной и ее можно документально подтвердить.

Производители всерьез обеспокоены ростом количества подделок, ведь фальсифицированная продукция подрывает имидж компании и приводит к сокращению продаж.

Первыми вопрос ущерба от подделок подняли производители известной карамели "Сhupa Сhups". По словам представителя компании, производители подделок не уделяют внимание ни качеству самой карамели, ни качеству упаковки.

А международная компания - производитель кофе "Jacobs" - напрямую ставит свое дальнейшее присутствие на российском рынке в зависимость от того, насколько эффективно правоохранительные органы будут бороться с подделками.

Так, в конце 1999 года сотрудники правоохранительных органов пресекли производство и реализацию популярных сортов кофе "Tchibo" и "Jacobs", которая была налажена в одном из городов Подмосковья практически в промышленных масштабах.

Сначала два предпринимателя, один из которых был бывшим военным хирургом, работали честно. Закупали сырье у фирмы из Германии, фасовали продукцию и реализовывали ее под придуманной ими маркой. Однако ее название ничего не говорило покупателям, поэтому товар расходился плохо. Тогда у коммерсантов и возник умысел на использование товарного знака широко рекламируемых напитков.

Тара заказывалась на заводе в Гусь-Хрустальном, этикетки производились на качественной бумаге в одной из столичных типографий. Товар фурами поступал из Германии на промежуточный склад, а уже оттуда в подпольный цех, где трудилось более 20 человек. Упакованный товар по цене чуть ниже оригинала быстро расходился по мелкооптовым рынкам Москвы и Подмосковья. Несколько крупных партий ушло в регионы.

В отношении предпринимателей было возбуждено уголовное дело по ст. 171 УК РФ (незаконное предпринимательство), 174 УК РФ - легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем; 180 УК РФ - незаконное использование товарного знака.

Проведенный коалицией по правам на интеллектуальную собственность опрос показал, что в среднем 10% продукции, продаваемой в России под ведущими международными марками, - подделки. Доверие единожды столкнувшихся с подделками покупателей к оригинальному товару сразу падает.

Именно с жалоб потребителей и начинается подчас разработка подпольных производителей. Так, в январе 2001 года в Зеленограде сотрудники милиции пресекли деятельность целого подпольного цеха, занимавшегося производством чая. Руководили деятельностью подпольного производства два лидера одной из этнических преступных группировок. По имеющейся информации, фабрика работала уже около года, на ней трудилось около 20 наемных рабочих, выходцев с Кавказа. Для получения готовой продукции в Грузии по дешевке скупалась чайная пыль, стебли чайных кустов, а также жесткие листья, растущие в самом низу чайных кустов. По сути, данное сырье являлось отходами чайного производства.

Далее сырье перерабатывалось на специальном оборудовании и упаковывалось в картонные коробки с нанесенными на них наименованиями известных сортов чая: "Lipton" и "Brook Bond". Фальсифицированная продукция сбывалась только "своим" оптовикам, от которых товар расходился по рынкам региона. Из-за того, что подделка была на 20-30% дешевле оригинала, продукция довольно быстро раскупалась. Однако качество товара заставило потребителей обратиться в правоохранительные органы. В итоге проведения оперативных мероприятий изготовители фальсифицированного чая были взяты с поличным при реализации крупной партии продукции. В ходе проведенного сотрудниками милиции обыска было изъято более 20 тонн грузинского сырья и несколько тонн уже расфасованной продукции. Нанесенный ущерб уточняется. Вскоре должен быть решен вопрос и о возбуждении уголовного дела.

Бензин

Энергетический комплекс играет значительную роль в системе жизнеобеспечения населения. В частности, только один бензиновый рынок столицы составляет более 10% общероссийского, а его емкость превышает 5 млрд долл. в год, что, безусловно, порождает различные правонарушения при его функционировании.

Проблеме некачественного топлива в стране и в столице уделяют пристальное внимание все правоохранительные и контролирующие органы. Так, в 2000 году Московская топливная ассоциация совместно с иными контролирующими органами проверила 175 столичных АЗС. В результате проверки выяснилось, что 27% реализуемого потребителям бензина является суррогатом. Это происходит во многом благодаря тому, что недобросовестные продавцы закупают на нефтеперерабатывающих заводах так называемый прямогонный, используемый в нефтехимической промышленности бензин и добавляют в него специальные присадки (тетраэтилсвинец и серу) для увеличения октанового числа. Секрет заключается в том, что прямогонный бензин значительно дешевле обычного, так как не облагается акцизом.

Не остаются в стороне от борьбы с некачественным топливом и налоговыми правонарушениями в сфере реализации нефтепродуктов и органы налоговой полиции. Среди приоритетных направлений работы органов налоговой полиции выявление и пресечение деятельности фирм:

- осуществляющих оптовую реализацию бензина, работающих через подставные организации;

- производящих новые виды бензинов путем смешивания различных сортов и добавления присадок;

- осуществляющих оптовую реализацию бензина через организации, зарегистрированные в ЗАТО. Так, в ходе работы по проверке крупных нефтетрейдеров установлено, что ими используется схема работы через организации, зарегистрированные в закрытых территориальных образованиях (ЗАТО). Ведение финансово-хозяйственной деятельности через такие фирмы позволяет уменьшить налоговые платежи по НДС на 90%, по налогу на нужды образования на 100%, по налогу на имущество на 90%, по налогу на рекламу на 90%, по налогу на пользователей автодорог на 100%, по акцизу - на 90%, по налогу на ГСМ - на 92%, средняя ставка налога на прибыль составляет 3,5%.

Во исполнение постановления Правительства г. Москвы от 27.07.1999 N 685, в целях повышения налоговой дисциплины и своевременности налоговых поступлений от участников топливного рынка, создана постоянно действующая комиссия по координации проверок предприятий системы нефтепродуктообеспечения Москвы в составе Управления МНС России по г. Москве, Московской Топливной Ассоциации, ГУВД г. Москвы, УФСНП России по г. Москве и Московской транспортной инспекции. Кроме этого, Управлением совместно с УМНС по г. Москве и Московской транспортной инспекцией регулярно проводятся комплексные проверки организаций, действующих на городском оптовом рынке нефтепродуктов.

В ходе проверок, проведенных Управлением ФСНП России по г. Москве в 2000 году, установлено, что более половины водителей бензовозов имели документы от фирм, не представляющих бухгалтерскую отчетность, сдающих "нулевые" балансы, либо зарегистрированных по утерянным паспортам. В результате только одного проведенного мероприятия из незаконного торгового оборота изъято около 100 тонн бензина марок АИ-98 и АИ-92 на общую сумму более 500 000 руб.

Прогнозируется, что в случае выявления суррогатного бензина суммы штрафов будут равны пятикратному размеру незаконно полученного АЗС дохода.

Правоохранительные органы Саратовской области ликвидировали подпольный мини-завод по переработке похищенной нефти. Безработный житель одного из сел области вскрыл расположенную неподалеку и законсервированную скважину АО "Саратовнефтегаз" и черпал из нее топливо. Впоследствии он перегонял нефть и получал бензин на самодельной установке, которую соорудил по принципу самогонного аппарата. Полученный бензин гражданин реализовывал местным фермерам. Размер нанесенного ущерба уточняется для принятия решения о возбуждении уголовного дела.

Медикаменты

Фармацевтический рынок России стал стремительно развиваться с началом рыночных преобразований в стране. Достаточно высокая рентабельность фармацевтического бизнеса привлекает на этот рынок большое количество участников.

По информации Департамента государственного контроля качества, эффективности, безопасности лекарственных средств, установлено следующее соотношение количества оптовых и розничных структур в России и странах Европы, занятых в сфере фармацевтического бизнеса:

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Страна | Оптовики | Розничная сеть |

|—————————————————————————|———————————————————————————|———————————————————————————|

|Россия | 7000 | 56 000 |

|Великобритания | 17 | 12 325 |

|Франция | 31 | 22 000 |

|Германия | 21 | 21 000 |

По оценкам специалистов Минздрава России, после августовского экономического кризиса в аптеках различных регионов все чаще стали встречаться поддельные медикаменты, так как обвальное падение рубля и резкое повышение стоимости лекарственных средств импортного производства делает их фальсификацию весьма выгодной. Крупные участники фармацевтического рынка отмечают, что подделывают как зарубежные (на сумму более 10 млн долл. в год), так и дорогостоящие отечественные препараты, среди которых, в основном, кардиологические и кровозамещающие средства, антибиотики и кортикостероиды системного действия.

Специалисты отмечают показатели, по которым выявляются фальсифицированные лекарственные средства:

Подлинность - 58%.

Описание - 23%.

Количественное содержание - 11%.

Другие - 8%.

Изготовители подделок пока не выявлены, однако, по сообщениям СМИ, в Болгарии и Польше обнаружены целые цеха по производству фальсифицированной фармацевтической продукции. Главная опасность для потребителя заключается в том, что при значительном разбросе цен на лекарственную продукцию, достаточно сложно определить, что находится перед покупателем - оригинал или подделка.

Вскоре должна завершиться государственная регистрация цен на фармацевтическую продукцию. Можно предположить, что данные меры помогут поставить заслон фальсифицированным медикаментам на российском рынке.

Динамика появления фальсифицированных лекарственных средств

на отечественном рынке за период с 1997 по май 2000 года

| Количество выявленных | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 |

|———————————————————————————————————|——————————|———————————|———————————|——————————|

|Количество наименований | 1 | 6 | 15 | 16 |

|Количество серий | 1 | 9 | 29 | 37 |

Необходимо отметить, что фармацевтический рынок как Москвы, так и России в целом является корпоративным. Таким образом, участники рынка почти всегда обладают информацией об ассортименте, ценах и качестве продукции конкурентов.

Подделки выявляются, как правило, на стадии оптовой реализации контрольными органами, иногда - предприятиями-изготовителями. Довольно часто отмечается пониженное содержание действующего вещества в препаратах. Специалисты предполагают, что это препараты с истекшим сроком годности, которые расфасовывают вновь. Рост выявляемости фальсифицированных медикаментов объясняется ужесточением контроля качества и введением в действие системы сертификации лекарственных средств.

Безалкогольные напитки

Согласно статистическим данным, в Москве в 1997 году было реализовано 754 млн бутылок с питьевой и минеральной водой, а в 1998 году - уже более 900 млн бутылок. Весной 1999 года было принято решение об обязательной маркировке такой продукции.

Однако определенное место на рынке занимает и фальсифицированная продукция. По оценкам специалистов правоохранительных органов, производством и бутилированием фальсифицированных безалкогольных напитков занимаются, в основном, этнические преступные группировки.

Случаи пресечения деятельности подпольных цехов по разливу минеральной воды "Боржоми", "Ессентуки", "Нарзан", фруктовой воды "Дюшес", "Колокольчик", "Ситро", "Крем-сода", "Байкал", "Тархун" в 1999 году исчислялись десятками. В летний сезон подделывали также и квас. Не обошли случаи фальсификации и такую известную торговую марку, как "Pepsi".

Как правило, цеха по производству поддельных безалкогольных напитков располагаются в отдаленных от центров предпринимательства местах или на закрытых предприятиях военно-промышленного комплекса, что значительно затрудняет пресечение деятельности таких "предпринимателей". Характерной особенностью деятельности по производству безалкогольных напитков является то, что для ее осуществления необходима специальная лицензия. Однако, разумеется, никто из обнаруженных сотрудниками правоохранительных органов подпольных производителей таких лицензий не имел.

Так, в сентябре 2000 года сотрудники правоохранительных органов пресекли деятельность целого завода по выпуску ядовитого "Боржоми". Предприятие по разливу фальсифицированной минеральной воды находилось под вывеской автомастерской в гаражах одного из столичных вузов. Именно отсюда, в скрытое от посторонних глаз место, два уроженца Грузии по предварительному сговору с заведующим гаражом, привезли кустарное оборудование, приспособленное для разлива воды. Для повседневной работы были наняты несколько жителей Украины и Молдавии. Рецепт напитка был прост: водопроводная вода, сода, йод, соль. Полученную смесь затем газировали. Следует отметить, что фальсификат разливался в фирменные бутылки с соответствующими знаками защиты. Товар сбывался на рынках Москвы и Подмосковья по цене в 2-3 раза ниже оригинала. По сведениям сотрудников правоохранительных органов, всего кустарям удалось изготовить более 10 000 бутылок воды. По оценкам экспертов, ущерб потребителям превысил 50 000 руб., к тому же употребление такого "Боржоми" небезопасно для здоровья, так как может вызвать тяжелые отравления организма.

Из нормативных актов, регулирующих оборот безалкогольной продукции и направленных на пресечение ее фальсификации в г. Москве, некоторые положения которых могли быть использованы для борьбы с фальсифицированной продукцией в других регионах, можно отметить следующие.

В соответствии с распоряжением премьера правительства Москвы от 23.07.1996 N 644-РП "О запрещении выпуска и реализации искусственно минерализованной воды с использованием в маркировке названий известных источников минеральных вод", а также в соответствии с Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей" и ст.180 УК РФ, а также в целях усиления контроля за качеством производимой и реализуемой в городе Москве искусственно минерализованной воды с использованием названий известных минеральных вод типа "Боржоми", "Ессентуки", "Нарзан" и других, в Москве запрещены производство и реализация искусственно минерализованных вод, в маркировке которых используются названия натуральных минеральных вод.

К предприятиям, допускающим выработку и реализацию продукции, не соответствующей требованиям стандартов, технических условий и использующим в маркировке продукции названия натуральных минеральных вод, должны применяться штрафы в соответствии с п. 2.1.7 Закона "О штрафных санкциях за нарушения в работе предприятий потребительского рынка и услуг Москвы".

Также в соответствии с распоряжением премьера Правительства Москвы от 10.08.1998 N 886-РП "О мерах по упорядочению реализации в городе Москве минеральной воды и пиво-безалкогольных напитков" (с изменениями на 23.09.1998), с 1 декабря 1998 года не допускается реализация:

- безалкогольных напитков, в наименованиях которых используются названия натуральных фруктов, плодов и ягод, при отсутствии в составе напитков натурального сока;

- искусственно минерализованных вод, при маркировке которых используются логотипы этикеток природных минеральных вод.

Постановление Правительства Москвы от 06.07.1999 N 605 "О введении идентификации качества минеральной и питьевой воды, безалкогольных напитков" предусматривает введение с 1 августа 1999 в г. Москве и Московской области на добровольной основе системы идентификации качества минеральной и питьевой воды, безалкогольных напитков.

Промышленные товары

Как показывает практика, наиболее часто подделки встречаются по таким группам товаров, как шампуни, стиральные порошки, произведенные, в основном, известной фирмой "Procter & Gamble", так как данная продукция отличается высоким качеством и, соответственно, высоким покупательским спросом.

По приблизительным оценкам компании "Procter & Gamble", общая доля фальсифицированной продукции составляет, на сегодняшний день, около 30% от всей находящейся на рынке.

Фальсифицированная продукция распространяется на ряде рынков Москвы. Данная продукция производится, в основном, в городе Новомосковске (Тульская область), где находится крупнейший в России завод по производству продукции бытовой химии и парфюмерии компании "Procter & Gamble". В результате сложившейся на заводе преступной практики из производственных цехов похищается химическая основа порошков, которая затем переправляется в подпольные цеха Москвы и Подмосковья.

В фирмах, производящих рекламную продукцию, заказываются и затем закупаются крупные партии специально отпечатанной упаковки с названиями всемирно известных торговых марок "Аriel", "Tide" и др. Затем в похищенную химическую основу добавляются различные ароматизаторы и красители неизвестного происхождения, продукция расфасовывается и реализуется на столичных рынках по цене на 20-40% ниже официально установленных компанией "Procter & Gamble" цен.

По имеющимся данным, подделывают следующие группы товаров:

- стиральные порошки;

- шампуни;

- зубную пасту;

- моющие средства и отбеливатели;

- средства гигиены.

Помимо экономического ущерба, наносимого государству производством фальсифицированной продукции, находящейся в теневом обороте, отдельные фальсифицированные группы товаров (зубная паста, шампунь, средства гигиены) могут нанести серьезный вред здоровью населения.

Также практикуются и более простые формы подделки. Так, в конце 1999 года на мелкооптовом рынке "Лихоборы-2" во время сбыта порошков известной торговой марки "Ariel" были задержаны торговцы, граждане Азербайджана. Через продавцов оперативные сотрудники сумели выйти на производителей фальшивой продукции, которые расположили свой цех на территории земельного уча-стка в Подмосковье. Здесь трудились 10 рабочих, которые оказались выходцами из Молдовы. Они покупали оптом дешевые моющие средства, добавляли туда синьку, засыпали в пачки и под видом популярной продукции реализовывали на рынках столицы. Там же было изъято более тонны готовой продукции и несколько сот килограммов сырья, которого хватило бы на несколько тысяч пачек "порошка". Как выяснилось, подпольное производство работало больше года, а руководил всем 30-летний гражданин Азербайджана. Вскоре была установлена и типография, снабжавшая нарушителей высококачественной упаковкой.

Известны случаи, когда сотрудники правоохранительных органов пресекали деятельность целых цехов по производству поддельной упаковки для указанных товаров.

Сотрудники правоохранительных органов отмечают тенденцию возрастания количества подделок кормов для животных и пищевых добавок.

А вот компания "Henkel", один из известных производителей качественных клеев (например, марки "Момент"), подсчитала, что ее убытки от подделок на российском рынке составили более 1 млн немецких марок. По словам специалистов компании, пик подделок пришелся на 1998 год, когда доля подделок на рынке доходила до 25%. Больше всего подделывали универсальный клей "Момент-1" и обойный клей "Момент".

Изучая рынок в 2000 году, компания пришла к выводу, что ситуация стала постепенно исправляться, но и сегодня подделки составляют более 10 %. Больше всего подделок было выявлено в Москве и на юге России. Специалисты отмечают, что производятся они, скорее всего, на Украине, в Польше и Чехии. Главным преимуществом нелегальных производителей была низкая цена клея.

Российское законодательство предусматривает уголовную ответственность за такие незаконные действия. Так, ст. 180 УК РФ предусматривает ответственность за незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров, если это деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб. Об уголовно-правовой характеристике данного состава, а также об ответственности за совершение данного преступления мы расскажем ниже.

Ювелирный бизнес

Крайне напряженную, криминогенную обстановку, сложившуюся в сфере производства и реализации изделий из золота и иных драгоценных металлов и камней, рассмотрим на примере одного из центров ювелирной промышленности, находящегося в г. Костроме. На территории Костромской области в ВерхнеВолжской инспекции пробирного надзора зарегистрировано более 550 физических и юридических лиц, имеющих разрешение на право производства, ремонта, оптовой и розничной торговли ювелирными изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней.

Из числа производителей ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней ведет легальный бизнес, правильно и в полном объеме уплачивает соответствующие налоги в бюджет, внебюджетные фонды лишь малая часть юридических и физических лиц. Криминализация традиционной для Костромской области ювелирной отрасли в последние годы значительно возросла, о чем свидетельствует увеличение поступающих сведений об уклонениях от уплаты налогов производителями и продавцами ювелирных изделий, использовании поддельных пробирных клейм Верхне-Волжской государственной инспекции пробирного надзора и именников ведущих производителей (ОАО "Красносельский Ювелирпром" и ОАО "Костромской ювелирный завод"). Наиболее криминогенным является кустарное производство.

По выявленным фактам нарушения налогового законодательства возбуждаются уголовные дела, на постоянной основе проводятся рейды и проверки. В результате проведенных мероприятий, а также профилактической работы собираемость акцизов увеличилась в 3,6 раза по сравнению с 1998 годом, а объемы реализации изделий из драгоценных металлов - в 1,9 раза.

Так, в ходе проверки оперативной информации об уклонении от уплаты налогов мастером-ювелиром сотрудниками налоговой полиции установлено, что он в течение ряда лет, занимаясь производством и реализацией ювелирных изделий из золота, скрывал полученные доходы от налогообложения путем использования подложных паспортных данных при оформлении сделок на приобретение сырья и реализацию продукции. Проведенной документальной проверкой выявлен причиненный государству ущерб в размере свыше 80 000 руб.

Также проведено обследование мастерской предпринимателя, в ходе которого обнаружен слиток золота, изготовленный кустарным способом. По выявленному факту возбуждено уголовное дело по части 1 cт. 191 УК РФ, которое, после проведения неотложных следственных действий, передано в прокуратуру.

Как отмечают сотрудники правоохранительных органов, основной проблемой, связанной с применением ст. 191 УК РФ (незаконный оборот драгоценных металлов, драгоценных камней или жемчуга), является отсутствие в диспозиции статьи определения минимального веса драгоценных металлов, подлежащих изъятию из незаконного оборота, что дает возможность фигурантам оспаривать незаконное хранение и транспортировку и тем самым уходить от уголовной ответственности. Эта проблема, наряду с другими аналогичными противоречиями в действующем законодательстве, требует разрешения на законодательном уровне.

В целом, производство и реализация ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней, особенно частными мастерами-ювелирами, криминализированы настолько, что представляют собой преступную цепочку от заготовки и приобретения сырья и его транспортировки до выпуска, клеймения и реализации уже готовых изделий.

Основными способами уклонения от уплаты налогов являются следующие:

1. Работа мастеров-ювелиров по неучтенным заказам с неотражением получаемых доходов в отчетности. Также используются поддельные пробирные клейма и именники производителей.

2. Отражение в отчетной документации искаженных результатов предпринимательской деятельности (реализация ювелирных изделий, изготовленных из собственного сырья, составление фиктивных записей о выполненных заказах, выполнение заказов из материалов заказчика, искажение данных о фактических заказчиках и др.).

3. Использование паспортных данных других лиц для реализации ювелирных изделий через комиссионные магазины с целью легализации ювелирных изделий собственного производства и дробления.

4. Использование подложных документов по заказам ювелирных изделий с целью фальсификации затрат и сокрытия сведений о фактических заказчиках.

5. Использование поддельных товарных бирок ювелирных заводов с целью легализации и сбыта ювелирных изделий.

6. Использование поддельных именников ювелирных заводов и поддельных пробирных клейм под государственную инспекцию пробирного надзора для легализации и сбыта ювелирных изделий, произведенных мастерамиювелирами и мелкими предприятиями, а также ввезенных из-за рубежа.

7. Осуществление отгрузки ювелирных изделий фактическим покупателям с последующим оформлением ее на другое лицо (например, на родственников) с отражением по окончании сделки возврата товара. Таким образом, осуществляется постоянная деятельность по нелегальному производству и реализации ювелирных изделий, для прикрытия которой имеется постоянная партия, якобы возвращенная ранее.

8. Реализация ювелирных изделий в крупные города России с полным сокрытием сделок по взаимной договоренности с покупателями.

Указанные приемы и способы уклонения от уплаты налогов не являются исчерпывающими и имеют тенденцию видоизменяться, в том числе в зависимости от эффективности деятельности правоохранительных органов.

Другая продукция

Как свидетельствуют проведенные проверки, подделывают практически весь спектр выпускаемой парфюмерной продукции (от дешевой туалетной воды до дорогих духов). Парфюмерию известных марок подделывают, как правило, в Польше, а более дешевые образцы - в странах СНГ.

В сентябре 2000 года сотрудники Управления по борьбе с экономическими преступлениями ГУВД Московской области в городе Раменском на территории рынка при проведении проверки задержали 22-летнего предпринимателя из Архангельской области, торговавшего поддельной туалетной водой.

Отличить подделку было несложно даже по внешнему виду продукции. На упаковке отсутствовала информация о фирме-изготовителе, не было штрихкода страны-изготовителя. Сама упаковка была выполнена на низком полиграфическом уровне. Подозрение вызвала также и цена "французских" духов - около 100 рублей за пузырек.

При проведении оперативных мероприятий на складе, откуда предприниматель получал товар, было изъято 470 флаконов поддельной туалетной воды и духов на общую сумму около 1 млн долл. США. По найденным документам, владельцем товара являлось ООО "Стэнли-вэст", якобы зарегистрированное в городе Москве, однако при дальнейшей проверке оказалось, что ни на налоговом учете, ни в Московской регистрационной палате такая фирма не значится. Сотрудники правоохранительных органов предполагают, что фальсифицированный товар поступал в Московский регион из Польши или Украины.

Отметим также и некоторые необычные случаи подделок. Так, в преддверии 2000 учебного года на одном из крупных книжных развалов на юге столицы были изъяты фальшивые учебники по истории, физике, алгебре и т.д. В результате контрольной закупки, проведенной сотрудниками правоохранительных органов, были изъяты сотни поддельных учебников. От оригинала их отличали блеклая краска, худшая текстура бумаги, несоответствие шрифтов санитарно-гигиеническим нормам. Использование данных учебников могло привести к ухудшению зрения школьников.

Владелец учебников, генеральный директор ООО "Семь дорог" заявил, что сам недавно приобрел данные учебники, а о месте их происхождения ничего не знает. Однако во время проведенного в его гараже обыска была обнаружена большая партия поддельных учебников. Сейчас сотрудники правоохранительных органов ищут типографию, в которой был отпечатан подпольный тираж. Решается вопрос о возбуждении уголовных дел по факту мошенничества и нарушения авторских прав.

А вот сотрудники Управления ФСНП России по Московской области пресекли в конце 1999 года деятельность подпольного цеха по производству женских колготок.

Идея подпольного производства пришла в голову бывшему сотруднику милиции, работавшему в г. Клин. После банкротства нескольких чулочноносочных фабрик он нанял себе в помощники 20 квалифицированных рабочих и закупил для каждого по чешскому ткацкому станку. Сырье для производства закупалось у АО "Клинхимволокно". Само же производство расположилось в небольшом (25 кв. метров) цехе в соседнем Солнечногорском районе.

В ходе проведенной проверки налоговые полицейские не нашли ни одного документа, дающего право заниматься изготовлением колготок, а также находиться на "арендуемой" территории. В течение почти полугода, что просуществовал подпольный цех, в бюджет государства не было перечислено ни копейки. При проверке также были обнаружены и изъяты приготовленные к отправке в красильный цех 12 000 пар колготок. После придания им товарного вида колготки расфасовывались в яркую упаковку и реализовывались на рынках региона как иностранная продукция.

А в начале уже 2001 года в г. Саратове была задержана группа лиц, которая кустарным способом изготовляла автомобильные аккумуляторы. Задержанные граждане трудились на территории гаражей по следующей технологии: пластмассовые корпуса и свинцовые пластины приобретались на местных заводах, пластины затем спаивали на самодельных станках, устанавливали в корпуса и заливали смолой. На полученные изделия наклеивались товарные знаки различных российских заводов по производству аккумуляторов. Товар реализовывался в магазинах автозапчастей по цене на 25-30% ниже рыночной. В ходе проверки были изъяты также и поддельные документы на товар. По фактам незаконного предпринимательства и незаконного использования товарных знаков возбуждено уголовное дело.

Встречаются также случаи подделки и некоторых продуктов питания. В марте 2000 года сотрудниками милиции была получена информация о появлении на рынках Москвы крупных партий низкосортного сливочного масла, оформленного как продукция известных российских маслозаводов. В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий было установлено ООО "Шеппард+", арендовавшее помещения на территории одного из учебных заведений. К слову, производители фальсифицированной продукции предпочитают снимать для незаконной деятельности площади именно на территории учебных заведений (вузов, школ, училищ), которые имеют солидные подсобные территории с лабораториями и ремонтными мастерскими.

Вскоре удалось установить, что именно на площадях, арендованных вышеуказанным ООО, и производилось фальшивое масло. При проведении мероприятия по пресечению незаконной деятельности удалось задержать с поличным двух москвичей - хозяев подпольного бизнеса в момент погрузки большой (1 тонна) партии масла.

При обыске в подпольном цехе выяснился и рецепт масла: смесь низкосортного итальянского маргарина и кисло-сладкого чешского масла.

Все это смешивали и фасовали четверо рабочих. После смешивания, полученная масса упаковывалась в стандартные коробки по 20 кг. Фальшивое масло нарушители выдавали за продукцию одного из заводов по производству масла Орловской области. В цехе были обнаружены заранее изготовленные сертификаты и штампы этого завода, которые использовались при реализации товара. Отметим, что довольно дорогое оборудование (около 20 000 долл.) позволяло изготавливать в день до 4 тонн "продукции".

Не остаются в стороне от производства подделок и иностранные граждане. Так, в феврале 2000 года целая подпольная типография была обнаружена в одном из китайских общежитий сотрудниками правоохранительных органов. В одной из комнат общежития было обнаружено несколько пачек свежеотпечатанных номеров газеты "Вечерняя Москва". Однако на русском языке был напечатан лишь логотип издания, а все статьи и рекламные объявления были напечатаны на китайском.

При проверке лицензии обнаружилось, что газета должна была называться "Московский вечер" и что к известной "Вечерке" она не имела никакого отношения.

Помимо этого проверяющие выяснили, что гражданин Китая, на которого было зарегистрировано издание, не проживает в России уже более 7 лет. В дальнейшем стало известно, что газета распространялась среди китайской диаспоры бесплатно, а редакция существовала за счет рекламных объявлений, которые составляли 90% газетной информации (причем в газете рекламировалось все: от дешевого товара и российских виз до массажных салонов и интимных услуг). Однако даже бесплатно газету "Московский вечер" граждане Китая приобретать не хотели. Вот и пришлось издателям использовать раскрученное в Москве название и логотип известной газеты. После этого делa у издателей пошли в гору. Весь тираж довольно быстро разбирался. В министерство по делам печати и информации уже посланы документы на отзыв лицензии у издателей "Московского вечера".

Вопросы ответственности

Часть 1 ст. 180 УК РФ гласит, что незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров, если это деяние совершено неоднократно и причинило крупный ущерб, наказывается штрафом в размере от 200 до 400 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 4 месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо исправительными работами на срок до 2-х лет.

Согласно части 2 этой же статьи незаконное использование предупредительной маркировки в отношении не зарегистрированного в Российской Федерации товарного знака или наименования места происхождения товара, если это деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб, наказывается штрафом в размере от 100 до 200 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 месяцев, либо обязательными работами на срок от 120 до 180 часов, либо исправительными работами на срок до 1 года.

Осуществление указанных противоправных действий является типичным примером несправедливой, недобросовестной конкуренции. В соответствии со ст. 138 ГК РФ использование средств индивидуализации может осуществляться третьими лицами только с согласия правообладателя.

Правовой режим товарных знаков, знаков обслуживания и наименования места происхождения товаров в России определяется Законом РФ от 23.09.1992 N 3520-1 "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров". В соответствии со ст. 1 данного закона товарный знак и знак обслуживания - это обозначения, способные отличать соответственно товары и услуги одних юридических или физических лиц от однородных товаров и услуг других юридических и физических лиц. В соответствии со ст. 30 этого же закона наименование места происхождения товара - это название страны, населенного пункта, местности или другого географического объекта, используемое для обозначения товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными для данного географического объекта природными условиями или людскими факторами, либо тем и другим одновременно.

Условием уголовно-правовой защиты товарного знака является его регистрация в установленном законодательством порядке.

Говоря о привлечении к уголовной ответственности по ст. 180 УК РФ (незаконное использование товарного знака), следует отметить такие признаки, как неоднократность совершения деяния или причинение крупного ущерба.

Не всегда правильно решается вопрос о возможности привлечения к ответственности по ст. 180 УК РФ именно за неоднократное использование чужого товарного знака, знака обслуживания и т.п. или причинение такими действиями крупного ущерба. Известны факты, когда уголовные дела или материалы проверок прекращались по причинам единичности сделки. С нашей точки зрения, сложно определить, что же является неоднократным незаконным использованием чужого товарного знака? Понятно, если сшить одну рубашку или куртку и приклеить к ней ярлык "Hugo Boss", то это будет однократное использование чужого товарного знака, а если сшить две рубашки и куртки с такими же ярлыками, то это уже будет неоднократное использование чужого товарного знака. Таким образом, получается: при реализации двух и более изделий, изготовленных с использованием чужого товарного знака, или при условии использования двух разных чужих товарных знаков на однородных изделиях, виновного можно привлекать к уголовной ответственности по части 1 ст. 180 УК РФ.

Не вызывает сомнений и возможность привлечения к уголовной ответственности по ст. 180 УК РФ при совершении единичной сделки при условии, что она нанесла крупный ущерб владельцу товарного знака или потребителям (гражданам и организациям).

Закон не дает определения крупного ущерба применительно к рассматриваемой статье, предоставляя решение этого вопроса суду. Ущерб определяется исходя из стоимости товаров и объема использования чужого товарного знака. Финансовое положение потерпевшего может учитываться в случае, если это обстоятельство охватывалось умыслом виновного.

При корыстном незаконном использовании чужого товарного знака для обмана потребителей организациями, осуществляющими реализацию товаров или оказывающими услуги населению, а также гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, ответственность должна наступать по совокупности преступлений - за незаконное использование чужого товарного знака и обман потребителей. В случаях, когда виновный, не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, руководствуясь корыстными побуждениями, использует чужой товарный знак для обмана потребителей, его действия квалифицируются как незаконное использование чужого товарного знака и мошенничество.

Субъектами преступлений могут быть граждане России, лица без гражданства и иностранные граждане, достигшие 16-летнего возраста, занимающиеся предпринимательской деятельностью на территории Российской Федерации.

Данные преступления совершаются умышленно. Виновный сознает, что незаконно использует чужой товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров и желает совершить вышеуказанные действия. Мотивы и цели преступления, в основном, следующие: личная корыстная заинтересованность, желание увеличить продаваемость, желание навредить конкуренту, испортить его репутацию и т.д. Однако значения при квалификации преступления данные мотивы не имеют.

Профилактика изготовления и реализации

фальсифицированной и контрафактной продукции

Профилактическое воздействие норм уголовного права, предусматривающих ответственность за изготовление и реализацию контрафактной продукции, с момента их введения до настоящего момента, так и не обрело должного значения. Объясняется это, с нашей точки зрения, в первую очередь специфическим, подчас поверхностным, восприятием россиянами самого понятия "авторское право". Необходимо признать, что привить населению правосознание и законопослушание в данной области за девять лет экономических реформ не удалось, по-прежнему изготовление контрафакта не осуждается общественным мнением, граждане не ощущают морального запрета на совершение подобных действий. Позиция некоторых СМИ, изображающих налоговые и правоохранительные органы как главного врага бизнеса, также не способствует предупреждению этих правонарушений и преступлений.

Работа по профилактике правонарушений и преступлений в данной области, с нашей точки зрения, должна вестись по нескольким направле-ниям. Первое и самое главное - изменение отношения к пиратам и производителям фальсифицированной продукции.

Второе - усиление уголовных санкций за изготовление и реализацию контрафактной и фальсифицированной продукции.

Третье - существенное повышение риска привлечения к уголовной ответственности за совершенное преступление.

Четвертое - информирование граждан (потенциальных потребителей, в числе которых могут быть и изготовители, и продавцы контрафакта и подделок) о развитии правоприменительной и судебной практики по данным преступлениям. Ведь если гражданин осведомлен о существовании уголовно-правового запрета, но не имеет информации и конкретных примеров о применении санкций за его нарушение, то данный уголовно-правовой запрет воспринимается как рекомендация.

Пятое - формирование и законодательное закрепление основных направлений уголовно-правовой борьбы с контрафактной и фальсифицированной продукцией в России, включающих в себя комплекс мероприятий по профилактике преступности, повышению авторитета налоговых и правоохранительных органов, разъяснение населению основных положений авторского права, воспитание уважения к интеллектуальной собственности, повышение престижа приобретения легальной продукции.

Если государство не поддержит отечественные и иностранные компании в борьбе с производителями нелегальной продукции, то многие известные торговые марки вскоре могут исчезнуть с российских прилавков, а их место займет фальсифицированная продукция.

На сегодняшний день, на отечественном рынке доля подделок в общем объеме реализации товаров народного потребления достигла 30%, а по некоторым группам товаров значительно выше. Так, объем фальсифицированной обуви и одежды составляет около 40%, парфюмерии и синтетических моющих средств около 50%, рыбных и мясных консервов - 35%, масла сливочного - 45%, алкогольной продукции - около 60%.

Вопросы выявления производителей

фальсифицированной и контрафактной продукции

Борьба с контрафактной и фальсифицированной продукцией требует наличия конкретных первоначальных сведений о нарушениях и нарушителях. Правоохранительные органы имеют возможность получить первичную информацию о производителях и лицах, реализующих контрафактную и фальсифицированную продукцию, из трех источников:

1) от правообладателей;

2) при непосредственном обнаружении признаков незаконного использования произведений;

3) при получении информации от граждан, организаций, СМИ и иных источников.

Для выявления признаков незаконной реализации фальсифицированной продукции возможно:

- осуществление наблюдения и проведение дальнейших проверок в местах возможного распространения, публичного исполнения, показа, реализации контрафактной продукции. Такими местами являются оптовые, вещевые и продовольственные рынки, магазины, точки розничной продажи, пункты проката видеокассет, предприятия общепита, кинотеатры и т. п.;

- осуществление тесного сотрудничества с правообладателями, ведь у них, как правило, выработаны свои методики выявления нарушителей;

- использование возможностей, предоставленных правоохранительным органам Законом РФ "Об оперативно-розыскной деятельности", например - публикация объявлений в открытой печати, рекламных изданиях, которые должны побудить нарушителей обратиться к "продавцу". Так может быть организовано распространение информации о появлении на рынке "новейшей, секретной" компьютерной базы данных, которая якобы реализуется вместе с упаковкой по демпинговым ценам;

- создание специальных телефонов доверия и почтовых ящиков для аккумулирования информации от граждан и организаций.

Следует отметить, что производство и реализация фальсифицированной продукции тесно связаны с незаконным предпринимательством. Так, в начале 2001 года в Раменском районе Подмосковья сотрудниками правоохранительных органов была ликвидирована подпольная пекарня, располагавшаяся в комбинате питания одного из учебных заведений. Найденные черновые записи свидетельствовали о том, что незаконный бизнес процветал с 1998 года. За незаконное предпринимательство (производство и реализация хлебобулочных изделий без соответствующего разрешения и лицензии) задержаны трое жителей Грузии. По предварительным подсчетам незаконная прибыль составила более 360 000 руб.

«все книги «к разделу «содержание Глав: 29 Главы: < 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. >

5rik.ru

Материалы для учебы и работы

3.3. Налоговые правонарушения