ВНУТРИФИРМЕННОЕ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Внутрифирменное планирование заключается в создании системы планов, определяющих будущее состояния предприятия и его финансово-экономических показателей, в разработке научно-обоснованной системы принятия управленческих решений, осуществление которых позволит вывести фирму на запланированный уровень. Планирование осуществляется на основе анализа имеющейся информации за прошедший и текущий периоды  и определяет меры, требуемые для реализации установленных целей.

По типам учитываемых целей планирование может быть определено как стратегическое, тактическое, оперативное и нормативное.

Стратегическое планирование представляет собой комплекс решений по разработке альтернативных стратегий, необходимых для достижения целей предприятия. Стратегическое планирование, как правило, бывает долгосрочным. При осуществлении стратегического планирования необходимо учесть ресурсы и границы возможностей предприятия в целом. Необходимо фиксировать сроки реализации, затраты, ожидаемые результаты и возможные риски по каждой стратегии, учитывая при этом стратегии важнейших конкурентов. Как и в других типах  планирования, стратегическое планирование должно начинаться с разработки плана в области маркетинга.

Тактическое планирование заключается в обосновании задач и средств, необходимых для достижения заранее установленных целей. Для достижения поставленных целей должен быть разработан комплекс плановых тактических мероприятий. Далее выбираются необходимые средства достижения поставленных задач. Тактическое планирование охватывает взаимосвязи, сложившиеся между подразделениями и предприятием в целом.

Оперативное планирование представляет собой выбор средств решения задач, которые поставлены руководством. Такое планирование обычно бывает краткосрочным.  Основная его задача состоит в выборе необходимых средств и ресурсов для выполнения заданных объемов работ и оперативных целей. Оперативное планирование осуществляется в основных подразделениях предприятия самостоятельно.

Нормативное планирование требует обоснованного выбора задач и целей. Оно не имеет фиксированного горизонта. Нормативное планирование распространяется на все внутренние и внешние взаимоотношения, включая связи между предприятием и внешней средой, примером чего могут служить налоговая и правовая системы страны.

Внутрифирменное планирование – это комплексная система взаимосвязанных планов. На основании стратегического планирования определяются оперативные цели и меры, необходимые для обеспечения рентабельности предприятия. При этом необходимо также учесть обеспеченность предприятия в плановом периоде ликвидными средствами. Для управления рентабельностью и ликвидностью требуются разные ориентиры. На рентабельность влияют доходы и затраты, а ликвидность определяется поступлениями денежных средств и их расходованием. После разработки и принятия оперативных планов необходимо проверить и если нужно уточнить стратегические планы. 

Как известно, наиболее ликвидными активами являются денежные средства. При планировании движения денежных средств необходимо учитывать и эквиваленты денежных средств, которыми являются текущие активы, способные в короткий срок быть обращенными в денежные средства. К ним относятся материальные средства, полученные по бартеру и краткосрочные векселя. Следует помнить, что возможность обращения этих эквивалентов в денежные средства имеет элемент неопределенности. Система планирования движения денежных средств должна включать также взаимозачеты и расчеты путем перевода долга и уступки права требования.

Анализ денежных средств проводится по трем направлениям: производственной, инвестиционной и финансовой.

Производственная деятельность отражает поступления и платежи, обеспечивающие выполнение основных производственно-коммерческих функций. Производственная деятельность предприятия, являясь основным источником получения прибыли, должна быть и основным источником денежных средств.

Инвестиционная деятельность включает поступления и платежи, связанные с приобретением, продажей долгосрочных активов и доходами от инвестиций. Так как предприятие при положительном финансовом результате стремится к расширению производственных мощностей, то инвестиционная деятельность в основном связана с оттоком денежных средств.

Финансовая деятельность включает поступления денежных средств в результате полученных кредитов и эмиссии акций, а также платежи, связанные с погашением ранее полученных кредитов и выплате дивидендов. Финансовая деятельность призвана увеличить денежные средства предприятия для финансового обеспечения производственной и инвестиционной деятельности.

При построении плана движения денежных средств возможно использование двух методов: прямого и косвенного.

Прямой метод предполагает планирование поступлений и выплат по видам деятельности, и если возможно, то по отдельным сделкам и центрам ответственности. Косвенный метод основан на величине чистой прибыли за предыдущий период, скорректированной на статьи, не предполагающие движения денежных средств (например, амортизация). К полученному результату прибавляются статьи, увеличивающие пассив в плановом периоде и вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов.

Важное место в системе внутрифирменного планирования принадлежит бюджетному планированию. Бюджет – это финансовый документ, отражающий запланированные действия предприятия по достижению поставленных на следующий год целей. Количество и формы бюджетов предприятие выбирает самостоятельно.

Для планирования и управления денежными потоками предприятие составляет бюджет денежных средств, характеризующий поступления и платежи в течение планового периода. Фактическое исполнение бюджета денежных средств помогает поддерживать баланс денежных средств в соответствии с реальными потребностями, не допуская как избыток, так и недостаток денежных средств.

Реальный прогноз денежных средств можно построить на относительно короткий период, так как на поток поступлений денежных средств влияет большое количество факторов, которые трудно достоверно оценить.

Надежность прогноза денежных средств в значительной степени зависит от достоверности прогноза объема продаж. Бюджет продаж определяется на основании исследований рынка, проведенных отделом маркетинга, и имеющимися производственными мощностями предприятия.

После составления бюджета продаж составляется бюджет производства. Объем производства прогнозируется в соответствии с плановым объемом продаж и требованиями по остаткам готовой продукции.

После определения плана производства рассчитывается бюджет материальных затрат, который отражает потребности производства по основным материалам, а также необходимый объем закупок основных материалов в производстве и запасов на складе.

Планируемый объем производства является исходной информацией для составления бюджета трудовых затрат. Желательно на предприятии разрабатывать также бюджет общепроизводственных расходов и бюджет налоговых платежей.

При нехватке тех или иных ресурсов следует согласовать план производства и продажи продукции с учетом финансово-экономических и материально-технических приоритетов.

Помимо перечисленных предприятие может формировать и другие виды бюджетов. Выбираемая система бюджетного планирования в обязательном порядке должна содержать помимо плановых показателей фактическую информацию. Необходимо выяснение причин отклонений факта от плана и принятие управленческих решений на основании полученных данных. Главное, чтобы проведенная работа по формированию, контролю и исполнению бюджетов не была слишком затратной и обеспечивала достижение поставленных целей.

Внутрифирменное планирование организуется по разным схемам. Предпочтительным считается сочетание подходов «сверху вниз» и «снизу вверх». Руководство предприятия определяет цели и задачи, структурные подразделения (центры ответственности) формируют свои предложения. Процесс планирования на предприятии координируется руководством. Функционирование данной системы поддерживается вовлечением персонала предприятия в управление.

При переходе к рыночным отношениям предприятия самостоятельно принимают решение об использовании той или иной систем планирования, регулирования, контроля. Что предполагает полную ответственность руководства и специалистов предприятия за результаты рыночной деятельности, выполнение всех договорных обязательств с контрагентами, налоговыми службами и кредитными организациями.

БОНДАРЕНКО А.В.