Раздел 1. Общественная опасность коррупции в сфере налогообложения частного предпринимательства

Общественная опасность налоговой коррупции вообще, а в сфере частного предпринимательства в особенности обусловливается тем, что налоговому ведомству предоставлены весьма серьезные полномочия по ограничению хозяйственной деятельности предприятий и организаций в случае задержки либо неуплаты ими налогов. Данными полномочиями отдельные сотрудники органов ФНС РФ вполне могут злоупотребить, что нередко встречается на практике. А поскольку среди тех сумм, которые бизнесмены обязаны отчислять различным органам государства, наибольшие составляют именно налоги и сборы (помимо платы за регистрацию, продление лицензии и др.), то ясно, что злоупотребления должностными полномочиями со стороны сотрудников российского фискального ведомства могут серьезно осложнить хозяйственную деятельность предпринимателей, а с другой стороны, воспрепятствовать сбору самих налогов государством и формированию им в итоге бюджетов.

Так, по данным доклада от 3 декабря 2003 г. Натальи Старостиной, представителя Бюро Правовой Информации МНС РФ, постоянное занижение прибыли российскими компаниями, а значит, занижение налоговых поступлений, заставило Министерство по налогам и сборам (МНС) серьезно задуматься над устранением подобных проблем. Министерство решило при проведении проверок на предприятиях анализировать их расходы с использованием информации по внешним источникам, таким как расходы на электроэнергию, газ, воду, сырье, то есть сопоставлять расходы с доходами. Крупные компании не возражают против таких проверок, а эксперты говорят, что такие действия МНС могут увеличить коррупцию в налоговых органах.

Известно, что законодательство по налогу на прибыль, а именно 25-я глава Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) не содержит «метода соответствия доходов и расходов», что позволяет компаниям уменьшать налогооблагаемую прибыль в налоговом учете по сравнению с прибылью в бухгалтерском учете. Так, по данным МНС РФ, после ввода в 2002 году в действие указанной главы НК РФ поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней заметно сократились. Например, если в консолидированный бюджет в 2001 году поступило 513,2 млрд. рублей, то в 2002 году эта сумма составила 462,3 млрд. рублей, то есть снизились на 50,5 млрд. рублей. При этом в федеральный бюджет поступления налога сократились на 19,4 процентных пункта.

«Уклоняться от уплаты по налогу на прибыль достаточно просто в связи с особенностями его исчисления, определенными несчитанными бухгалтерскими проводками, - отметил руководитель департамента налогообложения прибыли МНС Карен Оганян. - Наша задача это пресекать». Он пояснил, что для «пресечения» подобных фактов министерство планирует усилить налоговое администрирование. В частности, при проведении камеральных проверок анализировать налоговую базу сотрудники налоговых органов будут с использованием информации по внешним источникам, то есть по данным расходования электроэнергии, воды, газа и прочего. Также в качестве «информаторов сторонних источников» Оганян указал пограничные и таможенные службы, МВД и особенно ГИБДД (теперь – ДОБДД МВД РФ). «Такая позиция заявлена руководством министерства», - подчеркнул он.

«Исходя из общего принципа технологии производства, для того, чтобы произвести единицу продукции, нужно использовать определенное количество ресурсов. Например, чтобы испечь одну буханку хлеба нужно использовать, допустим, 200 г муки, какое то количество электроэнергии, воды, тепла и пр.», - пояснил сотрудник МНС. По его словам, подобные нормативы возможно выявить по всем отраслям.

Налоговые инспекторы при анализе заявленных доходов теперь будут сопоставлять их с расходами, которые организация, собственно, понесла на изготовление единицы продукции. «Если мы увидим какие то явные несоответствия, допустим, на ту же буханку хлеба было израсходовано 800 г муки, а не 200, и в незавершенном производстве ничего нет, то мы будем выяснять у налогоплательщика – почему у компании такой высокий расход», - пояснил руководитель департамента.

Заведующий лабораторией бюджетной и налоговой политики Института экономики переходного периода Саид Баткибеков не согласился с мнением чиновника из МНС РФ, отметив при этом то, что такие действия могут привести к росту коррупции. «Подобного рода вещи действительно присутствуют в странах с развитым налоговым администрированием, с высокоэффективными налоговыми властями, с давней историей существования налоговой системы. А также в странах, где есть хорошая судебная система, при которой налогоплательщики могут оспорить подобное дело в суде без заранее известного результата в пользу налоговых инспекций», - сказал эксперт.

По его словам, вопрос применения такого рода проверок в России неочевиден, поскольку они могут привести к довольно существенным перегибам со стороны налоговых инспекций, увеличению коррупции, а также к давлению на неугодных налогоплательщиков.

Однако сотрудник МНС утверждал, что из налоговых инспекторов министерство планирует сделать не страшных ревизоров, а аналитиков, которые могли бы исследовать положение на предприятии и указывать в отчетах действительное соотношение доходов и расходов. При этом акцент здесь делается конечно на крупных налогоплательщиков (нефтяные и газовые компании), чьи налоговые отчисления серьезно влияют на бюджет страны, и которые, по данным МНС, являются основными «недоплательщиками» налога на прибыль. С предприятиями малого и среднего бизнеса разбираться досконально с финансовой точки зрения не очень выгодно.

«Когда мы будем видеть, что предприятие действительно использует некоторые схемы, занижающие реальные налоги, когда мы будем видеть, что это делают крупнейшие налогоплательщики, особенно бюджетообразующие, то безусловно, подобную информацию мы будем серьезно анализировать», - отметил сотрудник МНС.

Причем в компаниях, представителях крупного бизнеса, такую новость восприняли спокойно. Сотрудник пресс-службы нефтяной компании «ЛУКойл» сообщил, что если МНС заявляют об этом, то у них есть возможности проводить такие проверки. «Это право МНС. Нашу компанию и так постоянно проверяют, так какая нам разница – как нас будут проверять», - подчеркнули в ЛУКойле. «Наша компания готова ко всякого рода проверкам», - заявил сотрудник «Роснефти». - Пусть проверяют по внешним источникам. Проверки со стороны МНС, Счетной палаты и других органов проводятся достаточно регулярно, поэтому здесь нет никакого драматизма».

Сложность и жесткость налоговой системы с одной стороны, невозможность государства полностью контролировать им же принятых законов – с другой, толкнули как организации, так и отдельных предпринимателей в теневой бизнес, размеры которого стали вполне статистически значимыми. Все это создало питательную среду для коррупции. Анализ практики выявления, предупреждения и пресечения фактов коррупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой полиции показывает, что преступные структуры пытаются перенести в сферу налогообложения отлаженную в других отраслях систему взяточничества. Проблема борьбы с коррупцией в указанных ведомствах приобретает все более острый характер.