2.1. Налог на добавленную стоимость

(до гл.21 НК РФ)

1. НДС в составе цены, уплачиваемый налогоплательщиком предпринимателям до 01.01.2001 года, не может быть поставлен к возмещению из бюджета, так как предприниматели до этого момента не являлись плательщиками НДС, о чем не могло быть неизвестным налогоплательщику (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2003 N 2011/03).

2. Ни Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость", ни нормами гл.21 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм налога на остаточную стоимость имущества в случае принятия сумм налога к вычету и возмещению при постановке на учет приобретенных для использования в производстве основных средств после передачи этих средств в уставный капитал другого хозяйственного общества. Данное положение действует при отсутствии обстоятельств недобросовестности налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2003 N 7473/03).

3. ИМНС отказывала в возмещении НДС по приобретении ГСМ, в связи с тем, что указанные счета-фактуры направлены налогоплательщику контрагентом факсимильной связью и отсутствуют их подлинные экземпляры.

Суд признал решение налогового органа недействительным указав, что факсимильные копии спорных счетов-фактур содержат все необходимые реквизиты, предусмотренные пунктами 3 и 4 Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС, (пост.Правительства РФ от 29.07.1996 N 914), действовавшему в 1999 году, поэтому у инспекции по налогам и сборам отсутствовали основания для отказа в возмещении НДС из бюджета в сумме (Постановление ФАС ДО от 18.03.2003 N Ф03-А04/03-2/299).

4. Суд признал неправомерным предъявление к вычету (возмещению) НДС по полученным, но не оплаченным основным средствам без оправдательных документов, указав, что односторонние уведомления о взаимозачете встречных требований, представленные налогоплательщиком, не являются надлежащими доказательствами оплаты приобретенных основных средств, поскольку у продавца основных средств не было какой-либо дебиторской задолженности перед налогоплательщиком (Постановление ФАС УО от 21.06.2003 N Ф09-1704/03-АК).

5. Для отнесения на расчеты с бюджетом сумм НДС по приобретенным товарам необходима реальная оплата товаров (работ, услуг). Передача налогоплательщиком поставщику векселя третьего лица, полученного по договору займа, не свидетельствует об оплате НДС поставщику, поскольку такой вексель не относится ни к товарам, ни к финансовым векселям и не свидетельствует о совершении платежа (Постановление ФАС ДО от 23.05.2003 N Ф03-А51/03-2/1108).

6. Ввезенное оборудование, будучи основным средством, требующим обязательного монтажа, по своему назначению не является объектом капитального строительства, а, следовательно, при соблюдении налогоплательщиком требований п.2 ст.7 Закона о НДС об уплате НДС таможенному органу и принятии на учет ввезенного оборудования и его монтажа, налогоплательщик имеет право на возмещение НДС из бюджета.

Правильность такого вывода подтверждается и письмами Минфин РФ, в том числе от 14.10.97, от 08.12.97, от 18.06.98, от 09.04.99, от 05.08.99 и др. под одним номером - 04-03-11, согласно которым НДС, уплаченный за оборудование, требующее монтажа (установки), в случае оплаты этого оборудования отдельно от работ по его монтажу (установке) возмещается из бюджета в полном объеме в момент принятия оборудования на учет. А на увеличение балансовой стоимости оборудования относится налог на добавленную стоимость, уплаченный за работы по монтажу (установке) оборудования (Постановление ФАС СЗО от 26.03.2003 N А42-5120/02-12).

7. Плата населения за вывоз мусора является частью квартирной платы и, следовательно, услуги по вывозу мусора в соответствии с подп."г" п.1 ст.5 Закона о НДС освобождаются от НДС. Суд применил п.7 ст.3 НК РФ (Постановление ФАС СЗО от 16.06.2003 N А21-4818/02-С1).

8. Суд признал недействительным решение ИМНС в части начисления НДС в связи с отнесением к возмещению из бюджета сумм налога, уплаченных Предприятием при приобретении банкоматов, переданных в пользование банку и используемых наряду с иными функциями для выдачи заработной платы работникам Предприятия, так как указанные банкоматы числились в составе основных фондов Предприятия, и были расположены в его здании (Постановление ФАС УО от 15.08.2003 N Ф09-2531/03-АК).

9. Договор уступки права требования дебиторской задолженности был признан судом недействительным, что повлекло для налогоплательщика уменьшение объема реализации, в связи, с чем начисленный за этот период НДС подлежал уменьшению.

Учитывая изложенное, налогоплательщик направил в налоговый орган дополнительную декларацию с требованием уменьшить его задолженность по НДС, начисленному за период, в котором был заключен договор уступки права требования.

Налоговый орган отказ в удовлетворении требований налогоплательщика, полагая, что признание сделки недействительной не влияет на обязательства организации по уплате НДС.

В свою очередь, признавая довод налогового органа необоснованным, суд указал, что обязанность по уплате НДС возникла на основании гражданско-правового договора, следовательно, применение налогового законодательства в рассматриваемых правоотношениях зависит от правовых последствий признания договора недействительным.

Кроме того, суд указал, что обязательства налогоплательщика по уплате НДС подлежат уменьшению в периоде заключения ничтожного договора, поскольку ничтожная сделка недействительна с момента ее совершения, вне зависимости от признания ее таковой судом (Постановление ФАС ВСО от 26.08.2003 N А10-1291/03-20-Ф02-2688/03-С1).

10. Основанием для доначисления НДС явилось то обстоятельство, что договоры строительного подряда заключены налогоплательщиком с несуществующим предприятием. Однако в подтверждение данного факта ИМНС представлено только письмо Межрайонного отдела УФСНП. Других доказательств, например, справка об отсутствии указанного предприятия в реестре юридических лиц, либо письма от соответствующей территориальной налоговой инспекции, подтверждающей указанные обстоятельства налоговой инспекцией не представлено, исходя из чего суд признал неправомерным произведенное ИМНС доначисление НДС (Постановление ФАС СКО от 26.02.2003 N Ф08-4941/2002-1810А).