Расходы, не учитываемые для целей налогообложения

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения, перечислены в ст.270 НК РФ. Данный перечень не является исчерпывающим, и если осуществленные расходы не поименованы в перечне, то они также не будут учтены для целей налогообложения в случае, если не будут удовлетворять условиям, предусмотренным п.1 ст.252 НК РФ. То есть они должны быть подтверждены документально, быть экономически обоснованны и связаны с деятельностью, по которой получены доходы.

Отнесение расходов к текущему отчетному (налоговому) периоду регулируется соответствующими статьями НК РФ. Для определения расходов, относящихся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, следует учитывать группировку, регламентированную статьями 252 и 253 НК РФ:

- отдельно учитываются расходы, формирующие стоимость сырья, материалов, основных средств, нематериальных активов согласно статьям 254 и 257 НК РФ;

- выделяются расходы по операциям (деятельности), убытки по которым учитываются для целей налогообложения в особом порядке. К таким убыткам относятся убытки: от реализации амортизируемого имущества; от оказания услуг (выполнения работ) обслуживающими производствами и хозяйствами; от операций с ценными бумагами. Расходы распределяются по группам, которые в особом порядке учитываются при исчислении налогооблагаемой базы. К подобным группам относятся расходы: связанные с ремонтом основных средств; связанные с освоением природных ресурсов; на НИОКР; страхование имущества (статьи 260, 324, 261, 325, 262 и 263 НК РФ);

- прочие расходы, связанные с производством и реализацией, возникшие в текущем отчетном (налоговом) периоде, подразделяются на прямые и косвенные (ст.318 НК РФ). Такие расходы учитываются при расчете налоговой базы в соответствии с требованиями ст.319 НК РФ.