17. Аудит формирования и использования фондов банка.
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91 92 93
В соответствии с действующим законодательством акционерные и паевые банки обязаны создавать резервный фонд в размере не меньше 15% фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Порядок его образования и расходования закреплен положением №9-П от 23. 17. 97 г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций»).
В соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» ст. 35 – средства резервного фонда могут быть израсходованы только для погашения убытков отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников. В соответствии с положением 9П аудиторская фирма обязана проверить правильность формирования резервного фонда. С этой целью аудитор проверяет соответствие фактического размера резервного фонда минимальным требования ЦБ РФ.
Также необходимо оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд (не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли).
В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы:
1) Устав и другие учредительные документы;
2) Балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков;
3) Решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков;
4) Выписки по балансовому счету 10701 «Резервный фонд».
На основании решения совета банка и выписок по балансовому счету 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов и соответствие фактического расхода из резервного фонда решению полномочного органа. Аудитор определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формирования и использованию средств резервного фонда.
1. Направление средств резервного фонда: Д-т 70501 – К-т 10701;
2. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года:
Д-т 10701 – К-т 70401, 70402;
3. Капитализация средств резервного фонда: Д-т 10701 – К-т 10201.
Перечень и порядок формирования прочих фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов.
Банки могут создавать следующие фонды специального назначения:
1) Фонд накопления;
2) Фонд потребления;
3) Фонд премирования сотрудников;
4) Фонд финансирования социальных программ;
5) Фонд кредитования сотрудников банка.
Документы необходимые для проверки:
1) Учредительные документы;
2) Внутрибанковские положения о порядке формирования и расходования специальных фондов банка;
3) Решения уполномоченных фондов банка о направлениях расходования фонда;
4) Выписки по лицевым счетам 10702, 10703, 10704;
5) Копии договоров и контрактов, оплачиваемых за счёт фондов банка;
6) Расчётные платежные документы на оплату услуг за счёт фондов;
7) Копии договоров о предоставлении любых кредитов работникам банка.
На основании первичных документов аудитор должен выяснить, на сколько фактическое использование фондов соответствует действующим положениям.
Аудитору необходимо проверить:
1) На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка.
2) Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора).
3) Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704.
4) В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.
В соответствии с действующим законодательством акционерные и паевые банки обязаны создавать резервный фонд в размере не меньше 15% фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Порядок его образования и расходования закреплен положением №9-П от 23. 17. 97 г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций»).
В соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» ст. 35 – средства резервного фонда могут быть израсходованы только для погашения убытков отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников. В соответствии с положением 9П аудиторская фирма обязана проверить правильность формирования резервного фонда. С этой целью аудитор проверяет соответствие фактического размера резервного фонда минимальным требования ЦБ РФ.
Также необходимо оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд (не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли).
В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы:
1) Устав и другие учредительные документы;
2) Балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков;
3) Решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков;
4) Выписки по балансовому счету 10701 «Резервный фонд».
На основании решения совета банка и выписок по балансовому счету 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов и соответствие фактического расхода из резервного фонда решению полномочного органа. Аудитор определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формирования и использованию средств резервного фонда.
1. Направление средств резервного фонда: Д-т 70501 – К-т 10701;
2. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года:
Д-т 10701 – К-т 70401, 70402;
3. Капитализация средств резервного фонда: Д-т 10701 – К-т 10201.
Перечень и порядок формирования прочих фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов.
Банки могут создавать следующие фонды специального назначения:
1) Фонд накопления;
2) Фонд потребления;
3) Фонд премирования сотрудников;
4) Фонд финансирования социальных программ;
5) Фонд кредитования сотрудников банка.
Документы необходимые для проверки:
1) Учредительные документы;
2) Внутрибанковские положения о порядке формирования и расходования специальных фондов банка;
3) Решения уполномоченных фондов банка о направлениях расходования фонда;
4) Выписки по лицевым счетам 10702, 10703, 10704;
5) Копии договоров и контрактов, оплачиваемых за счёт фондов банка;
6) Расчётные платежные документы на оплату услуг за счёт фондов;
7) Копии договоров о предоставлении любых кредитов работникам банка.
На основании первичных документов аудитор должен выяснить, на сколько фактическое использование фондов соответствует действующим положениям.
Аудитору необходимо проверить:
1) На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка.
2) Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора).
3) Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704.
4) В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.