44. Аудит дилерской деятельности банка.

Операции по купле-продаже ценных бумаг от своего имени и за свой счет отражается коммерческими банками на балансовом счёте и внебалансовом счёте раздела «Г» – «Срочные операции». Вложения кредитных организаций в долгосрочные обязательства отражаются на счетах 501—507, вложения в акции – на счетах 508—511. Коммерческие банки-участники рынка государственных облигаций, подразделяются на дилеров и инвесторов. Дилером является коммерческий банк, заключивший договор с ЦБ РФ на выполнение функций по обслуживанию операций с облигациями.

Кроме того, дилер должен заключить договор с ММВБ:

1) Об участии в системе электронных торгов ММВБ по сделкам с ГКО.

2) Об участии в электронной системе депозитария ММВБ по хранению и учету ГКО.

3) Об участии в системе электронных межбанковских расчетов с ММВБ.

Дилер может заключать сделки как от своего имени и за свой счёт, так и от своего имени, но за счет и по поручению инвестора. Для проведения операций с ГКО дилеры предоставляют полномочия и оформляют их доверенностью физическим лицам – трейдерам.

Основные документы, которые запрашивает аудитор для проверки законности, обоснованности и правильности совершения операций коммерческого банка:

1) Баланс коммерческого банка на начало года и на проверочную отчётную дату.

2) Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости.

3) Ведомость остатков по счетам второго порядка к счёту 501—508.

4) Журналы лицевого учета по видам и выпускам государственные облигаций.

5) Журналы оборотов по операциям с государственными облигациями.

6) Журнал сводных итогов операций с облигациями.

7) Заявки коммерческих банков в торговой системе о купле-продаже ценных бумаг за проверяемый период.

8) Выписки из реестров сделок с ценными бумагами на ММВБ за проверяемый период.

9) Распоряжение бухгалтерии из отдела ценных бумаг об отражении осуществляемых сделок с государственными ценными бумагами на счетах.

10) Регистры аналитического учета и документы для коммерческих банков по выборке.

Аудит дилерских операций включает:

1) Проверку наличия договора с ЦБ РФ и ММВБ.

2) Проверку полномочий трейдеров.

3) Подтверждение достоверности бухучета по инвестиционным операциям.

4) Проверку балансового учёта результатов на ОРЦБ по итогам операций на рынке.

5) Подтверждение достоверности отнесения на счёт доходов или расходов сальдо накопления процентного или купонного дохода.

6) Проверку наличия регистров аналитического учёта.

7) Проверку соответствия данных синтетического и аналитического учёта.

8) Оценку качества сформированного портфеля ценных бумаг.

9) Проверку наличия и соответствия учета на счете ДЕПО приобретенных ценных бумаг.

10) Проверку правильности и своевременности открытия счёта, включая инвестиционный и торговый портфель коммерческого банка.

Операции по купле-продаже ценных бумаг от своего имени и за свой счет отражается коммерческими банками на балансовом счёте и внебалансовом счёте раздела «Г» – «Срочные операции». Вложения кредитных организаций в долгосрочные обязательства отражаются на счетах 501—507, вложения в акции – на счетах 508—511. Коммерческие банки-участники рынка государственных облигаций, подразделяются на дилеров и инвесторов. Дилером является коммерческий банк, заключивший договор с ЦБ РФ на выполнение функций по обслуживанию операций с облигациями.

Кроме того, дилер должен заключить договор с ММВБ:

1) Об участии в системе электронных торгов ММВБ по сделкам с ГКО.

2) Об участии в электронной системе депозитария ММВБ по хранению и учету ГКО.

3) Об участии в системе электронных межбанковских расчетов с ММВБ.

Дилер может заключать сделки как от своего имени и за свой счёт, так и от своего имени, но за счет и по поручению инвестора. Для проведения операций с ГКО дилеры предоставляют полномочия и оформляют их доверенностью физическим лицам – трейдерам.

Основные документы, которые запрашивает аудитор для проверки законности, обоснованности и правильности совершения операций коммерческого банка:

1) Баланс коммерческого банка на начало года и на проверочную отчётную дату.

2) Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости.

3) Ведомость остатков по счетам второго порядка к счёту 501—508.

4) Журналы лицевого учета по видам и выпускам государственные облигаций.

5) Журналы оборотов по операциям с государственными облигациями.

6) Журнал сводных итогов операций с облигациями.

7) Заявки коммерческих банков в торговой системе о купле-продаже ценных бумаг за проверяемый период.

8) Выписки из реестров сделок с ценными бумагами на ММВБ за проверяемый период.

9) Распоряжение бухгалтерии из отдела ценных бумаг об отражении осуществляемых сделок с государственными ценными бумагами на счетах.

10) Регистры аналитического учета и документы для коммерческих банков по выборке.

Аудит дилерских операций включает:

1) Проверку наличия договора с ЦБ РФ и ММВБ.

2) Проверку полномочий трейдеров.

3) Подтверждение достоверности бухучета по инвестиционным операциям.

4) Проверку балансового учёта результатов на ОРЦБ по итогам операций на рынке.

5) Подтверждение достоверности отнесения на счёт доходов или расходов сальдо накопления процентного или купонного дохода.

6) Проверку наличия регистров аналитического учёта.

7) Проверку соответствия данных синтетического и аналитического учёта.

8) Оценку качества сформированного портфеля ценных бумаг.

9) Проверку наличия и соответствия учета на счете ДЕПО приобретенных ценных бумаг.

10) Проверку правильности и своевременности открытия счёта, включая инвестиционный и торговый портфель коммерческого банка.