2.4. Аудит операций по расчету с подотчетными лицами

Целью аудита является установление соответствия применяемой в

организации методики учета и налогообложения операций по расчетам с

подотчетными лицами, включая операции в иностранной валюте

нормативным документам, действующим в Российской Федерации в

проверяемом периоде для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или

нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской

отчетности.

Основными задачами аудита являются:

- Проверка правильности документального оформления операций

по расчетам с подотчетными лицами;

- Оценка состояния синтетического и аналитического учета

расчетов с подотчетными лицами;

- Оценка полноты и правильности отражения расчетов с

подотчетными лицами в учетных регистрах и отчетности;

- Проверка соблюдения организацией налогового законодательства

по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.

Источники информации, используемые при аудите расчетов с

подотчетными лицами:

При проведении операций по расчетам с подотчетными лицами

аудитор может получать необходимую информацию из следующих

источников:

1. Типовые (унифицированные) формы первичной учетной

документации, служащие основанием для отражения в учете операций

по расчетам с подотчетными лицами:

- Авансовый отчет;

- Командировочное удостоверение;

- Журнал учета работников, выбывающих в командировки;

- Журнал учета работников, прибывающих в командировки;

- Инвентаризационная опись по счету 71 «Расчеты с подотчетными

лицами»

2. Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных

операций по учету расчетов с подотчетными лицами, включая расчеты в

иностранной валюте.

3.Прочие документы и учетные регистры:

- Приказы на направление работников в командировки;

- Первичные документы, подтверждающие использование

денежных средств по целевому назначению (проездные билеты, счета

гостиниц, товарные чеки и др.);

- Приказ об установлении круга лиц, которым предоставлено право

получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы;

- Приказ об установлении повышенных норм командировочных

расходов;

- Договоры гражданско-правового характера с лицами,

выезжающими в служебные поездки за счет проверяемой организации;

- Акты закупок материальных ценностей у физических лиц;

- Контракты с иностранными партнерами, договоры;

- Письма-приглашения;

- Учетная политика организации (в части порядка выдачи

использования, сроков возврата, порядка проведения инвентаризации

расчетов с подотчетными лицами);

- Главная книга или иной обобщающий регистр бухгалтерского

учета (в части записей по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными

лицами:

Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

можно разделить на шесть этапов:

1. Аудит учетной политики;

1.1. Аудит наличия в учетной политики установленных сроков, на

которые выдаются авансы на хозяйственно-операционные расходы;

1.2. Аудит наличия в учетной политики периодичности и сроков

проведения инвентаризации;

2. Проверка правильности документального оформления

операций по расчетам с подотчетными лицами;

2.1. Проверка наличия и правильности документального

оформления приказа об установлении круга лиц, которым

предоставляется право получать деньги под отчет;

2.2. Аудит авансовых отчетов;

2.2.1. Проверка наличия и правильности оформления авансовых

отчетов;

2.2.2. Проверка своевременности возврата неизрасходованных

подотчетных сумм и своевременности составления авансовых отчетов;

2.2.3. Проверка наличия фактов выдачи денежных средств под

отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса;

2.3. Проверка правильности документального оформления

командировок;

2.3.1. Проверка наличия и правильности документального

оформления журналов учета работников, выбывающих в командировки

и прибывающих в командировки;

2.3.2. Проверка наличия и правильности документального

оформления приказов (распоряжений) о направлении работников в

командировку;

2.3.3. Проверка наличия и правильности документального

оформления командировочных удостоверений;

2.3.4. Проверка наличия и правильности документального

оформления служебных заданий для направления в командировку и

отчетов о их выполнении;

2.4. Проверка правильности документального оформления

хозяйственных расходов;

2.4.1. Проверка наличия и правильности документального

оформления доверенности;

2.4.2. Проверка наличия и правильности документального

оформления актов закупки;

2.5. Проверка правильности документального оформления

представительских расходов;

2.5.1. Проверка наличия и правильности оформления приказа о

представительских расходах;

2.5.2. Проверка наличия и правильности оформления годовой

сметы затрат на представительские расходы;

2.5.3. Проверка наличия и правильности оформления

исполнительных смет по приему представителей;

2.6. Проверка правильности оформления компенсаций за

использование автотранспорта;

2.6.1. Проверка наличия и правильности оформления маршрутных

и путевых листов;

3. Аудит правильности отнесения на себестоимость расходов

подотчетных сумм;

3.1. Аудит наличия документов, подтверждающих расходование

подотчетных сумм;

3.2. Аудит правильности отнесения на себестоимость расходов по

командировкам;

3.3. Аудит правильности отнесения на себестоимость

представительских расходов;

3.4. Аудит правильности отнесения на себестоимость компенсаций

за использование автотранспорта;

3.5. Аудит правильности отнесения на себестоимость расходов лиц,

не работающих в организации;

4. Аудит соблюдения организацией налогового

законодательства по операциям, связанным с расчетами с

подотчетными лицами;

4.1. Аудит обоснованности предъявления бюджету НДС по

приобретенным материальным ценностям, оплаченным работам и

услугам через подотчетных лиц;

4.2. Аудит правомерности включения в налоговую базу по налогу

на прибыль командировочных расходов;

4.3. Аудит правомерности включения в совокупный доход

работников для целей налогообложения сумм, превышающих расходы в

пределах установленных норм;

4.4. Аудит правомерности включения в налоговую базу по единому

социальному налогу командировочных расходов;

5. Аудит правильности расчетов с подотчетными лицами в

иностранной валюте;

5.1. Проверка правильности ведения раздельного учета расчетов с

подотчетными лицами в валюте и параллельно в рублях;

5.2. Аудит правильности учета курсовых разниц по расчетам с

подотчетными лицами;

5.3. Проверка правомерности получения в банке валюты на

командировочные расходы, своевременности и полноты ее

оприходования и выдачи в подотчет;

5.4. Проверка своевременности и полноты возврата

неизрасходованной валюты в кассу организации и ее зачисления на

текущий валютный счет;

6. Аудит полноты и правильности отражения расчетов с

подотчетными лицами в учетных регистрах и отчетности;

6.1. Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского

учета операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

6.2. Проверка правильности расчета сальдо по счету 71 «Расчеты с

подотчетными лицами»;

6.3. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности

и регистров бухгалтерского учета;

6.3.1. Проверка тождественности данных журнала учета

хозяйственных операций главной книге по счету 71 «Расчеты с

подотчетными лицами»;

6.3.2. Проверка тождественности данных главной книги

оборотной ведомости по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

6.3.3. Проверка тождественности данных оборотной ведомости

показателям бухгалтерской отчетности по счету 71 «Расчеты с

подотчетными лицами».

Целью аудита является установление соответствия применяемой в

организации методики учета и налогообложения операций по расчетам с

подотчетными лицами, включая операции в иностранной валюте

нормативным документам, действующим в Российской Федерации в

проверяемом периоде для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или

нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской

отчетности.

Основными задачами аудита являются:

- Проверка правильности документального оформления операций

по расчетам с подотчетными лицами;

- Оценка состояния синтетического и аналитического учета

расчетов с подотчетными лицами;

- Оценка полноты и правильности отражения расчетов с

подотчетными лицами в учетных регистрах и отчетности;

- Проверка соблюдения организацией налогового законодательства

по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.

Источники информации, используемые при аудите расчетов с

подотчетными лицами:

При проведении операций по расчетам с подотчетными лицами

аудитор может получать необходимую информацию из следующих

источников:

1. Типовые (унифицированные) формы первичной учетной

документации, служащие основанием для отражения в учете операций

по расчетам с подотчетными лицами:

- Авансовый отчет;

- Командировочное удостоверение;

- Журнал учета работников, выбывающих в командировки;

- Журнал учета работников, прибывающих в командировки;

- Инвентаризационная опись по счету 71 «Расчеты с подотчетными

лицами»

2. Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных

операций по учету расчетов с подотчетными лицами, включая расчеты в

иностранной валюте.

3.Прочие документы и учетные регистры:

- Приказы на направление работников в командировки;

- Первичные документы, подтверждающие использование

денежных средств по целевому назначению (проездные билеты, счета

гостиниц, товарные чеки и др.);

- Приказ об установлении круга лиц, которым предоставлено право

получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы;

- Приказ об установлении повышенных норм командировочных

расходов;

- Договоры гражданско-правового характера с лицами,

выезжающими в служебные поездки за счет проверяемой организации;

- Акты закупок материальных ценностей у физических лиц;

- Контракты с иностранными партнерами, договоры;

- Письма-приглашения;

- Учетная политика организации (в части порядка выдачи

использования, сроков возврата, порядка проведения инвентаризации

расчетов с подотчетными лицами);

- Главная книга или иной обобщающий регистр бухгалтерского

учета (в части записей по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными

лицами:

Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

можно разделить на шесть этапов:

1. Аудит учетной политики;

1.1. Аудит наличия в учетной политики установленных сроков, на

которые выдаются авансы на хозяйственно-операционные расходы;

1.2. Аудит наличия в учетной политики периодичности и сроков

проведения инвентаризации;

2. Проверка правильности документального оформления

операций по расчетам с подотчетными лицами;

2.1. Проверка наличия и правильности документального

оформления приказа об установлении круга лиц, которым

предоставляется право получать деньги под отчет;

2.2. Аудит авансовых отчетов;

2.2.1. Проверка наличия и правильности оформления авансовых

отчетов;

2.2.2. Проверка своевременности возврата неизрасходованных

подотчетных сумм и своевременности составления авансовых отчетов;

2.2.3. Проверка наличия фактов выдачи денежных средств под

отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса;

2.3. Проверка правильности документального оформления

командировок;

2.3.1. Проверка наличия и правильности документального

оформления журналов учета работников, выбывающих в командировки

и прибывающих в командировки;

2.3.2. Проверка наличия и правильности документального

оформления приказов (распоряжений) о направлении работников в

командировку;

2.3.3. Проверка наличия и правильности документального

оформления командировочных удостоверений;

2.3.4. Проверка наличия и правильности документального

оформления служебных заданий для направления в командировку и

отчетов о их выполнении;

2.4. Проверка правильности документального оформления

хозяйственных расходов;

2.4.1. Проверка наличия и правильности документального

оформления доверенности;

2.4.2. Проверка наличия и правильности документального

оформления актов закупки;

2.5. Проверка правильности документального оформления

представительских расходов;

2.5.1. Проверка наличия и правильности оформления приказа о

представительских расходах;

2.5.2. Проверка наличия и правильности оформления годовой

сметы затрат на представительские расходы;

2.5.3. Проверка наличия и правильности оформления

исполнительных смет по приему представителей;

2.6. Проверка правильности оформления компенсаций за

использование автотранспорта;

2.6.1. Проверка наличия и правильности оформления маршрутных

и путевых листов;

3. Аудит правильности отнесения на себестоимость расходов

подотчетных сумм;

3.1. Аудит наличия документов, подтверждающих расходование

подотчетных сумм;

3.2. Аудит правильности отнесения на себестоимость расходов по

командировкам;

3.3. Аудит правильности отнесения на себестоимость

представительских расходов;

3.4. Аудит правильности отнесения на себестоимость компенсаций

за использование автотранспорта;

3.5. Аудит правильности отнесения на себестоимость расходов лиц,

не работающих в организации;

4. Аудит соблюдения организацией налогового

законодательства по операциям, связанным с расчетами с

подотчетными лицами;

4.1. Аудит обоснованности предъявления бюджету НДС по

приобретенным материальным ценностям, оплаченным работам и

услугам через подотчетных лиц;

4.2. Аудит правомерности включения в налоговую базу по налогу

на прибыль командировочных расходов;

4.3. Аудит правомерности включения в совокупный доход

работников для целей налогообложения сумм, превышающих расходы в

пределах установленных норм;

4.4. Аудит правомерности включения в налоговую базу по единому

социальному налогу командировочных расходов;

5. Аудит правильности расчетов с подотчетными лицами в

иностранной валюте;

5.1. Проверка правильности ведения раздельного учета расчетов с

подотчетными лицами в валюте и параллельно в рублях;

5.2. Аудит правильности учета курсовых разниц по расчетам с

подотчетными лицами;

5.3. Проверка правомерности получения в банке валюты на

командировочные расходы, своевременности и полноты ее

оприходования и выдачи в подотчет;

5.4. Проверка своевременности и полноты возврата

неизрасходованной валюты в кассу организации и ее зачисления на

текущий валютный счет;

6. Аудит полноты и правильности отражения расчетов с

подотчетными лицами в учетных регистрах и отчетности;

6.1. Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского

учета операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

6.2. Проверка правильности расчета сальдо по счету 71 «Расчеты с

подотчетными лицами»;

6.3. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности

и регистров бухгалтерского учета;

6.3.1. Проверка тождественности данных журнала учета

хозяйственных операций главной книге по счету 71 «Расчеты с

подотчетными лицами»;

6.3.2. Проверка тождественности данных главной книги

оборотной ведомости по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

6.3.3. Проверка тождественности данных оборотной ведомости

показателям бухгалтерской отчетности по счету 71 «Расчеты с

подотчетными лицами».