Нормативные правовые акты как источники налогового права

Нормативно-правовой акт – это изданный в особом порядке официальный акт, документ правотворческого органа, содержащий нормы права.

Отличия нормативных правовых актов от нормативных актов:

1. нормативно-правовой акт является результатом правотворчества компетентных государственных органов, либо иных организаций, уполномоченных государством;
2. нормативно-правовой акт обеспечивается силой государства;
3. он содержит нормы права, которые носят общеобязательный характер;
4. нормативно-правовые акты принимаются и реализуются в особом процессуальном порядке;
5. нормативно-правовой акт имеет строго определенную документарную форму: это может быть закон, указ, положение и др.

Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 4 Налогового кодекса РФ).

Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов (п. 2 ст. 4 Налогового кодекса РФ).

Нормативные правовые акты законодательных (представительных) органов государственной власти:

1. Конституция РФ;
2. международные акты, регламентирующие важные вопросы взаимодействия РФ с другими государствами в налоговой сфере;
3. законодательные акты; основным нормативно-правовым источником является НК РФ;
4. подзаконные акты;
5. акты Министерства финансов, осуществляющие правовое регулирование в налоговой сфере;
6. акты налоговых органов;
7. нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами муниципального образования.

Подзаконные нормативно-правовые акты – это акты, изданные на основании и во исполнение законов.

Виды:

1. акты высших представительных органов;
2. акты Президента РФ (Указы и распоряжения);
3. акты Правительства РФ (Постановления и распоряжения);
4. акты министерств и ведомств (Приказы и инструкции);
5. акты органов представительной власти субъектов РФ (Уставы, постановления, положения, приказы, инструкции и др.);
6. акты органов местного самоуправления (решения, распоряжения, регламенты и др.).