Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение
Налоговым законодательством предусмотрены два способа осуществления налоговой обязанности:
- общий порядок, основанный на добросовестном поведении налогоплательщика, соблюдении им законодательства о налогах и сборах;
- принудительный, выраженный во взыскании сумм задолженности с имущества налогоплательщика, его денежных средств.
Порядок исполнения налоговой обязанности регламентируется ст. 45 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:
- отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
- отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
- возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;
- если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
История развития налогов |
Понятие налогового права и его место в системе российского права |
Принципы налогообложения в РФ |
Источники налогового права. Виды источников налогового права |
Нормативные правовые акты как источники налогового права |
Законодательство о налогах и сборах |
Действие актов законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц |
Нормативные правовые акты по вопросам налогообложения исполнительных органов власти |
Акты Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения |
Понятие и функции налога |
Признаки и виды налогов |
Налог и иные обязательные платежи |
Понятие и содержание отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах |
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах |
Налогоплательщик как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах |
Налоговый агент как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах |
Налоговые органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах |
Таможенные органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах |
Понятие «налоговая система РФ». Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов» |
Система налогов и сборов РФ |
Виды налогов |
Федеральные налоги и сборы |
Региональные налоги и сборы |
Местные налоги и сборы |
Специальные налоговые режимы |
Общие условия установления налогов и сборов |
Элементы налогообложения |
Объект налогообложения |
Понятие и определение налоговой базы. Налоговые ставки и их виды |
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов |
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов |
Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение |
Взыскание налога, сбора, пени с налогоплательщика – организации и налогоплательщика – физического лица |
Отдельные обязанности по уплате налогов |
Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов |
Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налогов. Органы, уполномоченные принимать эти решения |
Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора |
Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита |
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов |
Понятие налогового контроля и его формы |
Компетенция государственных органов по осуществлению налогового контроля |
Порядок учета налогоплательщиков. Идентификационный номер налогоплательщика |
Обязанности органов, осуществляющих определенные виды регистрации |
Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков |
Понятие и порядок представления налоговой декларации |
Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию |
Понятие и виды налоговых проверок |
Порядок проведения камеральной налоговой проверки |
Участие свидетелей при проведении выездной налоговой проверки |
Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки |
Порядок истребования документов. Выемка документов и предметов |
Порядок проведения экспертизы. Ответственность эксперта и права налогоплательщика |
Привлечение специалиста, переводчика для оказания помощи при проведении налогового контроля |
Порядок составления протокола при производстве действий по осуществлению налогового контроля |
Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном плательщиками налогов и сборов |
Исковое заявление, рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговой санкции
Кваша Ю.Ф. Налоговое право | Кушнир И.В. Налоговое право | Микидзе С.Г. Налоговое право
|