Микидзе С.Г. Налоговое право

Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пеню в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются Налоговым кодексом применительно к каждому такому действию (п. 3 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Порядок уплаты налогов и сборов: уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода

предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме (п. 4 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст. 58 Налогового кодекса РФ применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора: изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок (п. 1 ст. 61 Налогового кодекса РФ).

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, если иное не предусмотрено гл. 9 Налогового кодекса РФ. Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных гл. 25.3 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 61 Налогового кодекса РФ).

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита (п. 3 ст. 61 НК РФ).

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора (ст. 61 Налогового кодекса РФ).


История развития налогов | Понятие налогового права и его место в системе российского права | Принципы налогообложения в РФ | Источники налогового права. Виды источников налогового права | Нормативные правовые акты как источники налогового права | Законодательство о налогах и сборах | Действие актов законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц | Нормативные правовые акты по вопросам налогообложения исполнительных органов власти | Акты Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения | Понятие и функции налога | Признаки и виды налогов | Налог и иные обязательные платежи | Понятие и содержание отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Налогоплательщик как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Налоговый агент как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Налоговые органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Таможенные органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Понятие «налоговая система РФ». Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов» | Система налогов и сборов РФ | Виды налогов | Федеральные налоги и сборы | Региональные налоги и сборы | Местные налоги и сборы | Специальные налоговые режимы | Общие условия установления налогов и сборов | Элементы налогообложения | Объект налогообложения | Понятие и определение налоговой базы. Налоговые ставки и их виды | Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов | Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов | Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение | Взыскание налога, сбора, пени с налогоплательщика – организации и налогоплательщика – физического лица | Отдельные обязанности по уплате налогов | Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов | Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налогов. Органы, уполномоченные принимать эти решения | Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора | Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита | Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов | Понятие налогового контроля и его формы | Компетенция государственных органов по осуществлению налогового контроля | Порядок учета налогоплательщиков. Идентификационный номер налогоплательщика | Обязанности органов, осуществляющих определенные виды регистрации | Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков | Понятие и порядок представления налоговой декларации | Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию | Понятие и виды налоговых проверок | Порядок проведения камеральной налоговой проверки | Участие свидетелей при проведении выездной налоговой проверки | Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки | Порядок истребования документов. Выемка документов и предметов | Порядок проведения экспертизы. Ответственность эксперта и права налогоплательщика | Привлечение специалиста, переводчика для оказания помощи при проведении налогового контроля | Порядок составления протокола при производстве действий по осуществлению налогового контроля | Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном плательщиками налогов и сборов | Исковое заявление, рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговой санкции
Кваша Ю.Ф. Налоговое право | Кушнир И.В. Налоговое право | Микидзе С.Г. Налоговое право