Микидзе С.Г. Налоговое право

Элементы налогообложения

Для того чтобы каждый четко понимал, какие налоги, с чего, в каком размере и порядке он должен платить, определяются элементы налога.

Налогоплательщики - это организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ возлагается обязанность уплачивать налоги.

Организации:

  1. российские – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Филиалы, представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц самостоятельными налогоплательщиками не являются;
  2. иностранные – иностранные юридические лица, компании, иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью и создающиеся в соответствии с законодательствами иностранных государств, международных организаций филиалы и представительства указанных иностранных и международных организаций.

Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Среди физических лиц выделяют группу индивидуальных предпринимателей – физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ (ст. 53 Налогового кодекса РФ).

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (ст. 52 Налогового кодекса РФ).


История развития налогов | Понятие налогового права и его место в системе российского права | Принципы налогообложения в РФ | Источники налогового права. Виды источников налогового права | Нормативные правовые акты как источники налогового права | Законодательство о налогах и сборах | Действие актов законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц | Нормативные правовые акты по вопросам налогообложения исполнительных органов власти | Акты Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения | Понятие и функции налога | Признаки и виды налогов | Налог и иные обязательные платежи | Понятие и содержание отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Налогоплательщик как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Налоговый агент как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Налоговые органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Таможенные органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах | Понятие «налоговая система РФ». Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов» | Система налогов и сборов РФ | Виды налогов | Федеральные налоги и сборы | Региональные налоги и сборы | Местные налоги и сборы | Специальные налоговые режимы | Общие условия установления налогов и сборов | Элементы налогообложения | Объект налогообложения | Понятие и определение налоговой базы. Налоговые ставки и их виды | Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов | Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов | Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение | Взыскание налога, сбора, пени с налогоплательщика – организации и налогоплательщика – физического лица | Отдельные обязанности по уплате налогов | Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов | Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налогов. Органы, уполномоченные принимать эти решения | Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора | Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита | Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов | Понятие налогового контроля и его формы | Компетенция государственных органов по осуществлению налогового контроля | Порядок учета налогоплательщиков. Идентификационный номер налогоплательщика | Обязанности органов, осуществляющих определенные виды регистрации | Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков | Понятие и порядок представления налоговой декларации | Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию | Понятие и виды налоговых проверок | Порядок проведения камеральной налоговой проверки | Участие свидетелей при проведении выездной налоговой проверки | Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки | Порядок истребования документов. Выемка документов и предметов | Порядок проведения экспертизы. Ответственность эксперта и права налогоплательщика | Привлечение специалиста, переводчика для оказания помощи при проведении налогового контроля | Порядок составления протокола при производстве действий по осуществлению налогового контроля | Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном плательщиками налогов и сборов | Исковое заявление, рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговой санкции
Кваша Ю.Ф. Налоговое право | Кушнир И.В. Налоговое право | Микидзе С.Г. Налоговое право